乡镇中小企业内部控制问题及对策分析

何俊寅

乡镇中小企业内部控制问题及对策分析

何俊寅

近些年来，伴随着我国社会主义市场经济的建立与发展，乡镇的中小企业如雨后春笋般浮现出来。但是中小企业在内部控制层面很容易出现问题，如何对其内部进行严格把控，就成为众多中小企业需要考虑的问题。本文就将针对当前我国乡镇中小企业内部控制存在的问题进行简要分析，提出了优化内部控制管理环境、建立风险控制管理机制以及发挥内部审计监督作用等对策，以期提高我国乡镇中小企业内部控制管理能力。

乡镇；中小企业；内部控制；问题；对策

在当前我国乡镇中小企业发展过程中，其内部控制问题始终处于比较尖锐且比较明显的地步。因为企业领导者对企业内部控制的重视程度相对有限，导致了制度层面的缺失，从而使得企业内部管理相对不够规范，造成管理效率低下，企业发展缓慢，无法适应当前社会主义市场经济的发展要求。所以，对乡镇中小企业内部控制问题进行改进，是当前许多企业都面临的问题与困境。

一、乡镇中小企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制管理的基础相对较弱

许多乡镇中小企业在内部控制管理方面相对较弱，这将会使得企业内部的控制管理与执行效果大打折扣。大多数乡镇中小企业在进行经营与管理的时候，所采用的观念极为落后。还有一些企业领导，并没有重视起企业内部控制管理的重要性。这就会使得从领导层到员工层都忽视企业内部控制的重要作用。另外由于乡镇中小企业的规模相对较小，这也会使得其各个领导层面的安排不尽合理，进而在人数较少的情况下，很难真正实现乡镇企业内部管理机制的建设，并且内部管理岗位也难以进行职责划分。

（二）企业内部控制监管不力

近几年来，一些乡镇中小企业已经陆续开始模仿一些国有企业或者城市中的现代企业，参照其经营理念与管理方法，对自身企业内部控制进行了适当的管理与改进。可是因为许多企业还没有形成相对符合自身企业特点的管理机制，尤其在财务管理与内部审计方面流于形式，进而使得企业在进行财务管理与财务信息合计方面，很容易出现失真现象。长此以往，将会直接影响企业的经营安全，甚至对企业的财务带来严重威胁。

（三）没有相对健全且完善的企业内部风险管理规避体系

任何企业在发展过程中，都不可能完全逃离风险，只有建立起相应的风险规避体系，才能使得自身在最大程度上远离风险。可是许多乡镇中小企业受到自身发展规模的限制，导致自身在资金链方面相对紧张，故而其可以承受的风险相对较低，抵御风险的能力也相对较弱。大多数中小企业都无法建立起以风险为导向的内部控制管理体系，更不能在风险发生之前、之中以及之后进行相应的对策处理。所以企业承担经营风险的现象时常发生，极其不利于企业的长久进步与安全管理。

二、改善乡镇中小企业内部控制问题的对策与方法

（一）对内部控制管理环境进行优化

首先，作为企业领导者与管理者，应该不断提升自身的思想认识与觉悟。要学会引进与吸收、学习其他优秀管理经营者的经验，并且试图从他人的经验理念之中挖掘适合自身企业发展的内容，与自身企业特点以及经营情况进行结合，从而推动自身企业内部控制管理体系的建立与发展。

其次，虽然乡镇中小企业规模较小，人员数量较少，但是这并不能成为中小企业治理、管理、组织结构断层的理由。所以应该对乡镇中小企业的组织、管理、治理结构进行完善，尤其需要建立起企业发展过程中必不可少的股权结构，即股东大会、董事会以及监事会这类基础的成分。通过将这些结构进行划分，从而使得企业内部可以依据不同的角色，制定不同的职责与权限。最终形成相对科学且合理的组织分工，彼此之间相互制衡与监督，形成良性的发展态势。

最后，企业领导者还应该重视企业内部控制的文化建设。企业文化是引导企业发展、增强员工向心力的重要法宝。无论乡镇企业规模大小，都需要领导将员工通过一种凝聚力团结起来。所以通过建立起相应的企业文化，可以有效使得企业内部控制中管理层出现的制度不足被弥补，也可以使得乡镇企业员工与领导始终形成相同的发展目标，进而确保乡镇的中小企业内部控制管理有效性可以不断提升。

（二）建立其内部控制风险管理机制

其一，严格按照企业的发展特点与业务需要，对企业应该进行的经营风险进行明确，从而知道企业的经营风险管理目标究竟是什么。最后通过建立起明确的目

标，对企业的经营活动中最大的风险进行控制与管理。比如建筑企业在进行内部风险控制的时候，则应该明确其重点是对造价成本的估算。因为建筑行业往往需要耗费大量的建材，而采购环节开始就进行成本核算，可以有效降低企业投入成本，确保企业资金安全、因此，不同的企业往往需要进行不同的风险控制与管理。

其二，还可以采用相应的“SWOT”分析法对企业的优势、劣势、风险与机遇进行分析。按照企业可能遭遇的风险进行列举，然后按照风险等级进行排序，最后通过客观的数据分析，找到识别企业风险、规避风险以及解决风险的对策。

其三，建立起正确科学的风险评价体系。企业应该依据风险识别数据与结果进行客观分析，这样才能采取更为适当的方法进行风险预估和判断，采取行之有效的方法对风险进行防范与控制。通过这样一套完整的企业风险控制系统，将可以有效解决企业内部控制中的核心问题，从而增强乡镇中小企业的风险防范能力。

（三）充分将内部审计的监督作用发挥出来

纵观当前许多城市中的大企业，都可以发现其管理过程中，格外重视内部审计在其中的作用。内部审计同时也是建立现代企业制度过程中必须要进行的工作，这将有利于企业内部控制工作的顺利开展。乡镇中小企业在进行内部审计工作的时候，应该将审计的目标与方向定位到企业的发展层面上。并且逐渐将企业的内部审计与企业基本制度进行融合。在企业发展过程中，企业审计工作应该是独立的。通过专业人员对企业内部的相关情况进行审计，进而不断将审计的范围扩大。由最初的事后审计逐渐转变为事前审计、事中审计与事后审计相结合，建立起完整的审计系统。这样将会不断发挥审计的功能与作用，进而使得乡镇中小企业在内部控制与管理过程中，获得更为明显的效果。

总之，乡镇中小企业在近些年来的发展速度相对较快，且数量相对较多。因此乡镇中小企业之间的竞争也相对更为激烈。若想在这样的竞争过程当中不断提升自身的竞争实力，获得屹立不倒的地位，就必须对自身的经营管理以及内部控制加以重视。只有建立起符合企业自身的内部控制体系，才能不断推动企业转型，进而实现企业的快速进步与发展。

[1]罗剑,罗卫.中小企业内部控制问题及对策研究[J].特区经济,2011,05:229-230.

[2]刘义龙,万娅兰,李松.民营中小企业内部控制问题及对策[J].河北软件职业技术学院学报,2010,02:48-51.

（作者单位：楚雄师范学院经济与管理学院）