企业会计信息失真问题及其治理研究

刘英

企业会计信息失真问题及其治理研究

刘英

会计信息失真问题无论是对企业的生产经营管理还是外部的会计信息使用者都会带来严重的不良影响，治理企业会计信息失真问题，对资本市场、投资者以及企业自身都具有非常重要的意义。本文分析了企业会计信息失真的主要分类和原因、会计信息失真造成的危害，进而就防范治理企业的会计信息失真问题，提出了几项建议措施。

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引言

会计信息作为企业经营业绩的直接反映，既是企业经营管理层以及投资者预测评价企业经营状况、调整经营管理以及投资等决策的主要依据，又在一定程度上影响着企业的利益分配格局，因而具有非常重要的作用。然而，一些企业在经营管理过程中，或是由于监督管理不当，或是主观故意，在企业的财务报告中出现了虚假的会计信息。会计信息失真问题一旦发生，不仅会对企业自身形象造成严重的不良影响，而且对于外界投资者以及相关主体的利益也有可能造成损失，更会破坏公平竞争的市场环境。因此，加强会计信息失真治理，提高企业会计信息质量，已经成为当前企业管理中的重要内容，这对于维护资本市场秩序，确保国家经济健康发展具有关键的作用。

一、会计信息概念及会计信息失真分类

会计信息是对企业生产经营活动状况所进行的直观反映，涵盖了企业经济活动中的原始凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表等相关内容。现阶段企业的财务会计信息主要体现为企业的资产负债表、权益变动表、现金流量表、利润表、附注以及其他财务报告资料等一系列的内容。企业会计信息失真则主要是指企业在财务会计工作中会计处理依据不真实或者是企业的会计信息并没有公允真实地反映企业的财务状况。企业会计信息失真按照合法性可以分为无意失真与故意失真两类。

1.无意失真。无意失真主要是因财务会计工作人员业务素质等方面水平不高出现失误所造成的会计信息失真，或由于对财务会计政策法规不熟悉、会计核算方法上选择运用不当等而失真，与职业道德素质没有直接的关系。最常见的会计信息无意失真，诸如记错企业的业务金额、借贷方向以及财务会计信息漏记等几类。

2.故意失真。会计信息故意失真则主要是由于企业的会计人员主观违反国家有关财经法规和工作纪律，有目的有计划性的纂改企业的会计业务、财务数据，提供虚假财务会计信息等一系列的行为。会计信息故意失真最为常见的主要是编造、纂改企业的业务事项、财务会计信息数据以及编制多套财务报表等。

二、企业会计信息失真的危害分析

1.会计信息失真会造成企业投资者的经济损失。企业投资者进行投资决策，最主要的决策依据就是企业的的财务报告披露，如果出现会计信息失真问题，财务会计报告披露不准确，将会直接误导企业投资者的决策，甚至给企业投资者造成巨大的经济损失。

2.会计信息失真会扰乱正常的经济秩序。为投资者、企业以及政府主管部门提供全面准确的财务信息是企业财务工作的重要职能。财务会计信息失真问题的发生，尤其是提供虚假的财务会计数据、粉饰企业的财务报表等行为，会对外界资本市场等直接造成误导，严重干扰市场经济秩序。

3.对企业的经营管理造成严重负面影响。企业财务会计信息失真问题，特别是由于主观故意等造成的企业会计信息失真问题，一旦查处虚假财务信息以后，不仅会直接严肃处理企业的财务会计人员，同样会对企业的信用和声誉造成严重不良影响，也会受到监管部门的重罚，严重影响企业的正常生产经营。

三、企业会计信息失真问题治理措施研究

1.进一步完善企业的治理结构。防范企业的会计信息失真问题，应该在企业的治理结构方面采取相应的措施，堵塞各种可能出现会计信息失真问题的漏洞。首先，企业应该充分发挥董事会的核心管理作用，建立、完善并落实针对企业经理层以及执行层的管控制度，避免企业的经营管理层出于短期经济利益考虑在会计信息上违规造假；其次，应该不断地强化企业监事会的职能，尤其是充分保障企业监事会的监督约束权力，防范会计信息失真问题的发生；此外，在企业的治理过程中，还应该加强对经营管理层的激励管理，避免管理层因短期行为主观上出现会计信息失真问题。

2.提高企业会计工作人员的职业道德素养。企业管理部门不仅要提升企业会计工作人员专业素质，还要不

断提高企业会计工作人员的专业技能，加强会计工作人员职业道德素养的教育，让会计工作人员充分明白财务会计信息造假的处罚力度，深入了解造假不仅会吊销从业资格，甚至会被追究法律责任，使其自觉杜绝各种财务会计信息造假行为。

3.充分发挥企业的内部审计职能。内部审计在防范企业内部的财务舞弊以及提高企业的会计信息质量等方面具有非常重要的作用，防范企业的会计信息失真问题，应该注重发挥好内部审计的监督管理职能。鉴于内部审计的重要性，企业在自身的内部管理中，应该充分创设良好的内部审计环境，特别是提高内部审计管理工作的独立性，指导企业的内部审计部门在会计信息失真的高风险领域开展内部审计；另外，企业应该细化内部审计的项目，对企业的资产负债表、损益表、保留盈余表、财务状况变动表等财务报告中的相关内容，必须全面进行审计监督，确保企业会计信息的真实可靠。

4.充分发挥注册会计师的外部审计作用。注册会计师是企业会计信息质量的主要控制人，防范会计信息造假，最关键的还是要提高注册会计师的监督控制能力。作为注册会计师，在对企业的财务会计信息进行审计的过程中，应该重点关注企业的管理层是否过分强调达到收入或利润预算或数量目标，并尽可能地延伸审计程序，详细检查企业的生产、销售、采购、关联交易等，及时分析发现企业可能出现的会计信息失真问题并进行处理，以提高企业的会计信息质量。

5.加强对企业会计信息的监督控制。政府相关管理部门也应该注重加强监管，防范企业会计信息失真。一是应该进一步对与企业的关联利益主体进行规范，尤其是对银行、企业、中介等机构的利益关系进行理顺和规范，避免潜在的财务虚假信息；二是应该注重并加大对会计信息造假的处罚力度，增加企业的违规成本，督促企业自觉地减少会计信息失真问题。

结语

造成企业出现会计信息失真的原因多种多样，需要企业以及监管部门共同作为，特别是在完善企业内部治理、提高从业人员的职业素养、加强内部审计和外部监督等几方面，应切实采取有效措施，从而确保企业会计信息的真实可靠。

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（作者单位：聊城市东元资产经营有限公司）