公务卡报销结算的相关问题研究

黄丽丽

公务卡报销结算的相关问题研究

黄丽丽

公务卡报销结算方式可以提高结算单位的财务管理水平，可以逐渐提高财务管理工作的效率，对公务支出等行为进行动态监控，可以将动态监控与静态分析相结合，进而为单位报销结算工作的顺利开展提供条件和保障。本文将介绍公务卡制度的相关内容，并分析公务卡报销结算制度在实施过程中存在的问题，进而根据相关的问题提出解决措施，以便为报销结算单位的健康发展提供一点建议和启示。

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一、公务卡制度的相关内容介绍

近年来，公务卡报销结算方式得到了较为广泛的应用，逐渐成为了公务支出管理领域的一项基础性制度。公务卡结算主要是指逐步取消和改变各个预算单位现金支付方式，对单位日常公用支出改为使用银行卡进行消费和转账结算方式。公务卡报销结算方式可以有效的节约报销人员报销结算时间，提高报销结算工作的效率，同时，公务卡报销结算方式可以解决用款不变和资金安全性不足等问题，可以减少单位的库存现金数量，降低单位的资金管理风险。单位公务卡结算方式可以有利于财务部门对公务支出的流向和用处进行动态监控，以便单位及时发现违规支付等行为，可以从源头上预防财务风险和腐败行为。公务卡强制结算制度可以保证经济行为的真实性，对资金款项进行及时的跟踪稽查，对规范员工报销行为提供必要的保障。但是，公务卡结算方式也具有一定的不足和缺点，影响了单位的财务稳定。

二、实施公务卡报销结算制度工作过程中存在的问题

（一）公务卡缺乏系统性的消费环境。

公务卡报销结算制度的顺利实施需要对应的商户安装POS机或者相关的刷卡消费设备，而一些偏远地区或者一些个体商户未能安装相应的公务卡消费设备，导致公务卡报销结算制度难以顺利实施，其消费环境限制了公务卡制度应用范围。其次，公务卡消费过程中需要支付一定的手续费，这部分手续费将形成资源浪费，不利于保障单位的经济利益，公务卡消费缺乏系统性的环境支持，公务卡制度应用范围不完全。同时，由于近年来计算机技术迭代速度和互联网普及速度的不断加快，微信支付和支付宝支付手段使用日益频繁，提高了员工与商户在线下进行串谋套取单位经济利益的可能性，进而无形中加大了单位的财务风险和经营风险，

（二）信用风险较高。

公务卡报销结算制度在实施过程中受到员工主观因素的影响较大，事前信息不对称和事后道德风险问题成为单位实施公务卡结算制度的主要难题。公务卡属于信用卡的范畴，一旦员工没有及时到财务部门进行报销结算，就会因为超期还款行为而产生利息，影响到单位的声誉和信用，对单位的经济利益产生损害。其次，由于公务卡实行刷卡消费，对账单的来源和账单的真实性没有准确的核定标准，单位无法根据完整的票据资料进行报销。公务卡还款时，需要财务人员登录公务卡支付管理系统，录入报销凭证中公务卡的卡号、交易日期、交易金额等，核实需要还款的公务消费是否属实，但是由于账单的真实性难以得到有效的保障，那么公务卡支付管理系统的运作也直接受到影响。

（三）腐败和浪费问题突出。

公务卡报销结算方式可以对员工的消费情况进行动态跟踪，因此可以在一定程度上减少腐败浪费行为，降低员工从报销结算过程中谋取私利的机率。但是，公务卡报销结算方式对员工消费行为难以进行有效控制，持卡人可以与商户进行串谋，通过高价消费等方式向商家获取支付回扣，谋取个人私利，这样就加深了腐败浪费问题。同时，由于财务报销审核工作数量较大，持卡人可以利用这一漏洞将私人刷卡消费的账单进行报销结算，道德风险问题突出，致使腐败问题严重。

三、完善公务卡报销结算程序的措施和对策。

（一）完善公务卡还款系统。

单位要想解决公务卡报销结算实施过程中产生的问题，首先就要根据单位的实际经营管理状况来完善公务卡还款系统，要明确公务卡还款系统的不足，并要重视报销发票的真实性和完整性，降低员工的道德风险问题。其次，单位要不断提高财务人员发票审查能力，要减少发票重报、多报等问题，要不断规范公务卡报销结算流程，严格报销结算制度，降低公务卡报销结算活动过程中产生的风险。再者，单位要对报销结算工作的期限进行明确的规定，对未及时做好还款工作的员工进行惩戒和批评，加强员工及时还款的意识。

（二）简化报销手续，规范报销结算流程。

单位在开展公务卡报销结算制度时要重视《中央预算单位公务卡管理暂行办法》文件的作用，应该按照文件的要求来办理公务卡消费支出报销业务，提高公务卡报销结算方式的合法性。同时，单位要根据报销审批工作流程来核准单据和凭证，并要按照单位的财务报销程序报请审批，要对刷卡消费行为进行监督和控制。其次，单位要想提高公务卡报销结算工作的效率，发挥出公务卡节约报销结算的时间，就要适当的简化报销程序，可以让员工在刷卡后及时登陆公务卡所属银行个人网上银行打印出的公务卡消费记录，以便满足财务报销的需要；或者可以凭借刷卡消费回执单进行财务报销，这样可以有效地减少财务人员工作量，同时也为持卡人提供了便利。

再者，单位要不断规范报销结算工作的程序，并要根据实际报销结算情况来设定报销标准，对报销账务处理工作进行分析和细化，以便及时发现报销结算过程中存在的问题。同时，规范报销结算工作流程可以及时反映持卡人与商户之间的交易行为，并可以对公务卡的暂时性科目与还款金额之间的差异进行合理的调整，保证公务卡报销金额与会计账务处理记录的金额配比，为单位降低财务风险提供必要的条件。

（三）完善报销信用制度，降低信用风险

单位要想切实降低持卡人延期还款给单位带来的信用风险，首先就要完善报销信用制度，要严格还款流程，要建立健全催款还款机制，保证持卡人能够意识到按时还款的重要性。同时，单位要与银行积极合作,主动防范持卡风险，相关的监督管理部门要积极履行监管职责，比如单位内部的监督管理机构要对报销结算工作流程进行全程监控。其次，单位要完善公务卡管理技术风险体系，以便防范与报销结算相关的伪冒和欺诈交易，将报销结算风险限制在可控范围之内。同时，单位要分析延期还款金额的数量和结构，科学设定风险预警红线，完善风险预警管理机制，提高风险管理能力。单位还要根据外部经济环境的对风险管控措施进行调整和改进，弥补风险管控的漏洞，培养员工风险管控意识，提高财务工作人员的风险识别、分析和管理能力，致使单位上下员工养成及时报销和按时还款的良好习惯，提高公务卡报销结算制度的应用水平。

[1]财政部，中国人民银行.关于印发《中央预算单位公务卡管理暂行办法》的通知.财库［2007］63号，2007-07-122.

[2]叶剑.苏州市公务卡结算制度改革实践分析.财会月刊，2010；18

温州医科大学附属第一医院）