营改增改革背景下供电企业税务筹划管理策略研究

张 燕

（国网山西省电力公司 晋城供电公司，山西 晋城 048000）

营改增改革背景下供电企业税务筹划管理策略研究

张 燕

（国网山西省电力公司 晋城供电公司，山西 晋城 048000）

在国家经济发展的过程中，税务制度也发生了改变，尤其在营业税改增值税政策推行之后，我国多数企业的税务管理工作都受到了影响，不仅会受到积极影响，还会存在较多的消极影响。因此，供电企业在营业税改增值税之后，必须对自身工作加以重视，使企业在税改的过程中，不会受到不良影响。

营改增；供电企业；税务筹划；管理策略［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.114

我国供电企业面临税务政策改革，税务筹划管理工作是极为重要的，税务筹划人员不仅要根据供电企业的发展情况制定应对措施，还要降低供电企业的经济损失，提升供电企业的发展效率，为人们提供优质的供电服务。

1 营业税改增值税对供电企业税务管理影响

1.1 营业税改增值税对供电企业的积极影响

国家在推行营业税改增值税的过程中，供电企业受到较多积极影响，不仅减少了税务成本的支出，还对其长远发展产生有利影响。

在供电企业税负方面，营业税改增值税所产生的影响表现为：第一，营业税改增值税之后，增值税的抵扣范围较大，当供电企业的进项税增加的时候，应该缴纳的增值税也会减少，进而降低供电企业成本；第二，在供电企业增值税降低的基础上，其附加税也会减少，对于供电企业而言，需要缴纳的附加税包括地方水利、地方教育与总体教育方面的税务，增值税降低可以使供电企业附加税金的支出减少14%左右；第三，对于供电企业的所得税而言，在进项税额增加的过程中，成本金额就会减少，再加上附加税费的降低，供电企业的经济效益就会有所提升，最终企业的利润就会增加，企业必须要缴纳企业所得税。但是，由于增值税与附加税一直处于下降的趋势，企业总体税收负担就会降低；第四，在社会经济快速发展的背景下，供电企业为了提升自身的经济效益，开始对商品进行信息化的处理，并且将其与企业服务联系到一起。然而，在实际发展过程中，供电企业却无法有效划分商品与服务，对其长远发展造成不良影响，同时，还会导致税收征管工作出现问题。因而，在营业税改增值税之后，税务管理部门要求供电企业对商品与服务进行明细的划分，进而解决税收征管工作上的难题。

1.2 营业税改增值税对供电企业的消极影响

在分析营业税改增值税对供电企业所产生消极影响的过程中，供电企业税务筹划管理人员必须要对以下几点加以重视。

首先，增加供电企业的税收负担。在理论分析的过程中，营业税改增值税政策的推行，可以降低供电企业的税负，减轻企业的税务负担，进而提升供电企业的经济效益。但是，由于增值税属于价外税，因此如果供电企业只取得发票，那么在企业成本和收入同时降低的情况下，供电企业的经济效益必然也会相应地减少，进而导致企业无法逐步强化自身核心竞争力，影响企业的长远发展。

其次，难以抵扣进项税。在国家推行营业税改增值税的过程中，很多供电企业在采购材料的环节中，都会出现甲方材料的问题。例如：在电力工程施工过程中，供电企业会以甲方的角色出现，因此其在从供应商手中采购原料的过程中，供应商有义务为其提供相应的专用发票，但是这会造成材料采购产生的进项税额在供电企业中进行抵扣操作，施工企业无法对其产生影响，最终必然会导致进项税抵扣矛盾的出现。另外，电力施工企业所处的环境较为复杂，流动性较高，一旦选择小型材料供应商，甚至不能开具发票的机构，就会出现进项税无法抵扣的现象，对其发展造成较为不利的影响。［1］

2 营业税改增值税背景下电力企业税务筹划管理策略

2.1 全面了解税务改革方向

在国家推行营业税改增值税之后，供电企业会面临与往常不同的困境，因此，相关管理人员要根据营业税改增值税的要求，创新税务筹划改革方式。同时，管理人员可以针对营业税改增值税政策的特点，开展研讨会议，探究从哪些方面入手改革企业的税务规划管理工作，进而确定税务筹划管理方向，为供电企业的发展奠定基础。［2］

2.2 进项税抵扣方式

供电企业要想更好地面对营业税改增值税政策，就要重视进项税抵扣方式，保证能够降低供电企业的税负。例如：供电企业在采购材料的过程中，必须要转变自身思想观念，摒弃传统的工作方式，科学、合理地选择材料供应商，在保证可以取得发票的基础上，对进项税进行抵扣。如果供电企业所选择的材料供应商是普通的纳税人，管理人员必须要求材料供应商提供增值税票据，这样，即使无法将进项税全部抵扣，也会抵扣部分进项税，进而减少供电企业的税负。［3］

2.3 设置税收筹划点

在营业税改增值税政策推行之后，供电企业可以根据自身的实际情况，设置税收筹划点，科学、合理地制定税收筹划方案。当供电企业是普通纳税人的时候，税务筹划管理人员可以选择较为简单的纳税方式，避免出现进项税难以抵扣的问题。主要因为普通纳税人的税率为3%，但是其进项税不能抵扣，因此，普通纳税人必须制定完善的问题解决方案，保证能够针对此类问题进行分析。在目前供电企业发展过程中，普通纳税人进项税不能抵扣的问题还没有更加完善的解决方案，需要税务筹划管理人员不断努力，才能提升供电企业的经济效益。［4］

2.4 供电企业税务筹划管理工作的改革

在营业税改增值税的背景下，供电企业要想减少税负金额，就要对自身税务筹划管理方式加以改革，保证能够提升供电企业的经济效益。首先，供电企业税务筹划管理人员在实施管理工作的过程中，必须要重视管理模式的创新，具体而言，就是根据增值税计算情况，调整供电企业的经营流程。其次，供电企业税务筹划管理人员要与各个部门之间相互合作，在全面了解各个部门工作情况之后，制定完善的责任制度，在提升部门工作效率的基础上，减少部门税负。最后，供电企业税务筹划管理人员要引进先进技术，对税务进行专业、精细以及信息化的管理，使增值税控制效率提升，减少供电企业的税负金额。

2.5 重视合同与发票的管理

供电企业必须对合同与发票管理工作加以重视，保证能够有效提升供电企业税务筹划管理效率。

首先，供电企业合同管理方式。供电企业税务筹划管理人员在对合同进行管理的过程中，一定要对合同预算与签订环节的工作加以重视，全面考虑合同中与增值税有关的要求。同时，还要对合同对象提出严格的要求，必须是一般纳税人，这样，才能在合作过程中，获得较多的税款抵扣机会，进而提升税务管理效率。另外，在营业税改增值税政策提出之后，供电企业必须要在招投标的环节中，全面研究报价方式，使税务筹划管理工作得以优化。

其次，供电企业发票管理方式。供电企业在对发票进行管理的过程中，一定要对增值税允许抵扣的发票项目加以了解，此时，增值税允许抵扣的发票凭证包括：进口增值税发票、增值税专用发票、销售与收购发票等。由此可见，供电企业在发票管理的过程中，要明确发票开具的时间，在此基础上，审核发票是否真实，进而提升供电企业的税务筹划管理效率。

3 结 论

在供电企业税务筹划管理过程中，相关管理人员要对营业税改增值税政策加以分析，制定完善的应对方案。同时，供电企业还要重视税务筹划管理人员的专业素质，阶段性地对其进行专业知识的培训，使其掌握先进管理技能。

［1］孙金怀.营改增后电信企业的税务筹划管理［J］.时代金融（下旬），2013（11）：47，61.

［2］许峰.营改增改革背景下论供电企业税务筹划管理的策略［J］.中国经贸，2014（19）：244.

［3］罗松.营改增背景下邮电通信企业税务筹划研究［J］.现代商贸工业，2014，26（16）：148-149.

［4］孙涛.施工企业“营改增”后的税务筹划［J］.中外企业家，2015（10）：111-112.