上市银行社会责任信息披露状况分析

摘 要：上市银行作为上市公司中的特殊群体，与国家政策、企业贷款有着紧密的联系，社会责任信息披露至关重要。文章运用文献分析、定量定性综合分析的方法，从社会责任报告的编制依据和披露内容两个方面对国内16家A股上市银行社会责任信息披露现状进行调查，发现上市银行社会责任报告存在披露违背平衡性、信息缺乏可比性、信息实用性不强的问题，并从政府机构、上市银行和利益相关者三个角度有针对性地提出了具体解决方案。

关键词：上市银行 社会责任 信息披露

中图分类号：F830.91 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）08-110-04

一、上市银行社会责任信息披露制度背景

（一）国际通用标准

社会责任报告在国际上发展起步较早，现今已有上百种编制标准。其中，对银行业影响范围较大的是全球报告倡议组织（GRI）发布的《可持续发展报告指南》、金融服务业补充指引FSSS、国际标准化组织（ISO）发布的ISO 26000《社会责任指南》和英国Accountability发布的AA1000系列标准。

2014年1月，GRI发布《可持续发展报告指南》G4中文版。G4版更注重实质性披露，要求企业社会责任报告应包含一般标准披露项和具体标准披露项两部分内容。一般标准披露项包括战略与分析、机构概况、确定的实质性方面和边界、利益相关方参与、报告概况、治理、商业伦理与诚信七部分内容。具体标准披露项包括经济、环境、社会三大类别，包含91项具体指标。金融服务业补充指引《Financial Services Sector Supplement》列出了包括产品责任指标、社区指标在内的16项金融业具体指标，明确规定了金融服务业企业社会责任报告涵盖内容。

国际标准化组织（ISO）于2011年11月发布ISO 26000《社会责任指南》。该《指南》详细解释了何为社会责任，介绍了社会责任相关背景，对社会责任的原则、实践、主要方面、履行、信息沟通及处理利益相关方问题做出了规定。

英国Accountability发布的AA1000系列标准包括原则、框架和参与标准审验标准三个部分。AA1000系列要求报告坚持完整性、实质性、回应性三原则，采用包含标准、指南和专业资格的框架。AA1000为利益相关者制订了详细的参与标准，为审计方列示了明确的审计标准，为各组织提供了有效的审计和社会责任管理工具及标准。

（二）国内指引标准

国内上市银行社会责任信息披露发展较晚，通过学习一系列国际通用标准，并与本国实际相结合，陆续发布有关企业社会责任披露的指引性文件。

2006年，经全国人大常委会修订的《公司法》正式实施，首次以法律的形式提出企业应当承担社会责任；深圳证券交易所发布《上市公司社会责任指引》，要求上市公司维护股东、债权人、职工、供应商、客户等利益相关方权益，保护环境和资源，积极从事公益事业。

2007年，中国银监会发布《中国银监会办公厅关于加强银行业金融机构社会责任的意见》，提出银行应当坚持经济效益和社会效益相统一，积极承担社会责任，采取适当方式发布社会责任报告；国家环保总局、中国人民银行、银监会联合发布《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》，将赤道原则部分内容中国化，首次提出绿色信贷机制，要求各银行加强信贷管理，承担社会责任。

2009年，银行业协会发布《中国银行业金融机构企业社会责任指引》，明确指出银行业社会责任至少包括经济、环境、社会三方面，在组织层面建立与履行社会责任相关的执行机制，力争形成流程化社会责任管理机制。银行业协会要求银行于每年6月底前提交上一年社会责任报告，希望银行建立内外部评估体系，鼓励商业银行邀请第三方对社会责任报告进行独立鉴证。

二、上市银行社会责任信息披露现状分析

（一）上市银行社会责任报告编制依据分析

如表1所示，我国上市银行编制社会责任报告时，使用最为广泛的编制依据是银协会发布的《指引》和银监会发布的《意见》，其次是GRI发布的《指南》和上交所发布的《指引》，使用最少的是AA1000标准。

从上市银行的分类看，国有控股商业银行更加注重与国际接轨，编制依据涵盖了GRI、ISO、英国Accountability、中国香港联合交易所等发布的国际通用标准。股份制商业银行随着近年来的迅速发展，逐步重视社会责任报告的披露，编制依据国际化趋势明显。其中，兴业银行作为国内首家也是唯一一家遵循赤道原则的商业银行，编制社会责任报告时采用了赤道原则这一编制标准。城市商业银行由于发展起步较晚，社会责任报告的编制依据仅局限于银监会、银协会、上交所发布的指引性文件。

（二）上市银行社会责任报告披露内容分析

根据银协会2009年发布的《指引》的详细规定，笔者将经济、环境、社会三大责任类别的要求具体化，结合16家上市银行2014年社会责任报告，进行如下分析。

经济责任方面，各上市银行积极响应国家发展政策，在扶持小微企业指标上均进行量化披露，但在服务“三农”经济及促进区域发展两项指标上，有一半的上市银行未进行具体数据的披露，宁波银行更是连基本描述都未提及。作为上市企业，上市银行需对股东负责，进行经营状况、公司治理、创造股东价值三项指标的披露，总体披露水平良好，做到了描述与量化相结合。由于近年来金融案件高发，各上市银行加强了合规经营管理，具体披露反洗钱的培训次数及参与人员，但缺乏培训效果的披露。在与客户密切相关的客户满意服务指标上，12家上市银行披露了客户满意度，但仅有浦发银行一家具体披露了客户申诉次数、申诉及时处理率、申诉处理结果满意率等客户申诉关键指标。涉及上市银行未来发展的两项指标，网点机构发展和金融产品创新，部分上市银行缺乏量化信息的披露，如网点覆盖率、金融产品创新种类及销售情况等。

社会责任方面，各上市银行主动披露公益活动支出，包括投入资金、活动次数、参与人数等量化数据。在员工发展方面，上市银行重点披露了员工培训教育，包括投入资金、培训次数、对职业发展的影响等。而对于员工薪酬福利，仅有平安银行具体量化员工薪酬及福利制度建设的投入金额并具体说明执行状况，其他银行仅提及员工享有的福利，并未具体说明福利的实行情况，员工薪酬只字未提。在信用体系建设指标上，仅有建设银行一家提出了诚信经营的理念，但并没有具体量化，对诚信经营的效果也未进行评定。

环境责任方面，各上市银行主动披露绿色信贷、低碳办公执行状况。在降低业务能耗指标上，仅有一半的上市银行披露了具体量化信息，其余只是进行概括性描述。在响应赤道原则这一指标上，16家上市银行仅有兴业银行一家进行了披露，详细介绍了赤道原则在本行的实施情况，其余15家上市银行只字未提。

从上市银行的分类看，国有控股商业银行社会责任信息披露较为完善，但在信用体系建设及响应赤道原则两项指标的披露上存在很大不足。股份制商业银行社会责任信息披露日趋完善，但在客户满意服务、社区公益活动、降低业务能耗等关键性指标上仍存在着只进行概括性描述而没有具体数据披露的情况。城市商业银行受其规模的影响，社会责任报告内容不尽人意，大部分指标都没有量化披露。

三、上市银行社会责任信息披露中存在的问题

（一）披露违背平衡性

《可持续发展报告指南》明确规定，社会责任报告应当坚持平衡性原则，客观地反映企业表现的积极方面与消极方面，避免偏爱选择和遗漏。

我国16家上市银行的社会责任报告均只披露了有所作为的领域取得的成绩，对于履行社会责任过程中存在的问题只字不提。在我国16家上市银行中，5家国有控股商业银行和8家股份制商业银行均将《可持续发展报告指南》作为编制社会责任报告的编制依据。在这13家上市银行中，有12家附有GRI索引，但只有华夏银行、建设银行和农业银行的GRI索引与《可持续发展报告指南》中规定的披露项完全一致。其余7家上市银行对于《可持续发展报告指南》中规定的应披露但未披露项目直接删去，仅列出已在报告中披露的项目，完全无视平衡性原则。我国上市银行社会责任报告没有从正负两面客观地反映出当前履行状况，变相成为银行进行自我宣传的一种方式。

（二）信息缺乏可比性

我国至今尚未对银行业社会责任报告编制标准及披露内容出台标准化规定，同行业企业间可比性较差。

由于编制标准存在差异，各上市银行社会信息披露采用的模式也有所不同。部分上市银行采用利益相关者模式，从国家、股东、客户、员工、社区、环境五个方面披露社会责任信息，如中国银行。部分上市银行严格按照银协会《指引》的规定，就履行的经济责任、环境责任、社会责任三方面进行披露，如交通银行。绝大部分上市银行采用两种模式混合的方式披露社会责任信息，着重披露自身取得成绩的领域，这导致了社会责任报告可比性较差。

由于业务侧重点不同，各上市银行社会责任报告涵盖内容有所差异。中国农业银行侧重服务“三农”，从助推新型城镇化、推进农业现代化、建设美丽乡村、助力农民致富、改善农村金融环境五个角度出发，既有概括性描述，又有具体数据和真实案例，反映全行对发展“三农”的经济贡献。中国银行侧重发展跨境金融服务，从助力企业“走出去”、建设人民币国际化业务主渠道、拓展全球一体化服务网络和服务个人跨境服务需求四个角度出发，反映全行为提升跨境金融服务水平采取的具体措施及取得的成效，而对于服务“三农”经济方面的信息并未披露。从以上两家上市银行的对比中可以看出，由于各上市银行业务侧重点不同，导致了社会责任报告缺乏可比性。

（三）信息实用性不强

《可持续发展报告指南》G4版着重强调企业社会责任报告的实质性，要求报告对各利益相关方的评价和决策产生实质影响，但我国上市银行社会责任报告仍存在着实用性不强的问题。

我国16家A股上市银行社会责任报告中，文字介绍和图片展示占了绝大多数篇幅，缺乏反映实施情况的具体数据。仔细解读文字介绍，空话、套话占了一半以上。在企业社会责任管理方面，各上市银行对于内部评估机制的建设都是泛泛而谈，均未提出明确的发展步骤及成果考量方案；各上市银行均提出将社会责任理念融入到业务过程中，但具体实施方案并未说明，仍停留在喊口号阶段。此外，上市银行连续几年社会责任报告大同小异，部分地方仅作数据修改。如北京银行2014年与2013年社会责任报告目录完全一致，2014年社会责任报告更像是2013年报告的扩充版，毫无新意可言。空话较多、重复性内容较多，导致了社会责任信息披露质量大幅下降，实用性不强，无法满足公众需求。

四、提升上市银行社会责任信息披露水平的建议

（一）建立规范编制依据，健全信息披露制度

目前我国上市银行社会责任信息披露尚处于初步发展阶段，具体实施情况比较混乱。编制依据既有银协会发布的《指引》、银监会发布的《意见》等国内指引性文件，又有GRI发布的《可持续发展报告指南》、英国Accountability发布的AA1000系列标准等国外通用准则。披露模式既有利益相关者模式，也有GRI模式，更有混合使用的模式。

国家应根据我国上市银行社会责任信息外部使用者的需求，从编制依据和披露内容两方面建立完善的银行业社会责任披露制度。根据国际通用准则及我国上市银行发展趋势，借鉴英美等国银行业社会责任报告法律机制，统一上市银行社会责任报告编制依据，使各上市银行社会责任报告具备可比性。通过对近五年上市银行社会责任报告的研究，发现报告中存在的共性问题，明确上市银行社会责任信息具体披露指标，尤其规定哪些指标需要量化。为了避免上市银行披露社会责任信息违反平衡性原则，国家应对部分负面指标作强制性披露要求，如不良贷款率、客户投诉次数、监管机构处罚次数等量化指标，以此保障社会责任报告的真实完整。

（二）建立内部评估体系，完善外部鉴证机制

各上市银行应从组织管理、基层实行两个层面，建立内部评估体系。上市银行应在组织管理层面建立社会责任管理的执行机构，如在董事会设立受监事会监督、直接对董事会负责的社会责任委员会。社会责任委员会根据本行发展规划，制定详细的工作方案和具体实施计划，定期评估全行社会责任执行情况，量化反映银行在响应国家政策、发展绿色信贷等关键性指标上的表现，并与上年同期进行对比。同时，上市银行应将社会责任管理的理念融入到银行日常业务流程中，如双面打印节约办公纸张，强化员工的社会责任意识。上市银行还可以实行社会责任绩效考核，要求各部门每个季度初做出降低业务能耗的具体规划，季度末提供耗电量、办公用纸张数等明细数据，给严格按照规划执行的部门发放奖金。

银行业监管部门应出台鉴证规定，明确鉴证机构资质，规范鉴证标准，完善外部鉴证机制。我国目前对上市银行社会责任报告进行第三方独立鉴证的机构主要是四大和Bureau veritas（BV），鉴证标准主要采用国际审计与鉴证准则理事会发布的《ISAE第3000号》和英国Accountability发布的《AA1000审验标准》两种。ISAE3000并非针对社会责任报告，AA1000审验标准并非针对银行业设置，两种鉴证标准均非针对上市银行社会责任报告。因此，我国银行业要结合国际鉴证标准，根据我国上市银行实际状况，明确规定鉴证机构应具备怎样的资质，出台明确的鉴证标准和详细的鉴证范围规定，制定完善的外部鉴证机制。

（三）增强权益维护意识，拓宽沟通交流途径

社会责任信息利益相关方维权意识不强，是造成我国上市银行社会责任信息披露存在较大问题的原因之一。媒体作为特殊的利益相关方，除了要增强自身维权意识外，更要承担起增强其他利益相关方维权意识的责任。对于近年来银行存款不翼而飞、银行卡被盗刷等银行负面新闻，媒体应积极披露，呼吁全社会关注，增强股东、客户等利益相关方的维权意识。

上市银行要想满足各利益相关者的需求，必须要加强与利益相关方的交流沟通。16家上市银行社会责任报告中，有10家在社会责任报告的最后附有读者意见反馈表，这就是注重与利益相关者交流沟通的一个好的体现。但读者意见反馈表比较简略，能够认真填写并邮寄给银行的读者很少，不能作为主要途径。上市银行可以在报告发布后的一个月左右，选取各方利益相关者中的关键性代表，通过电话访问、邮件调查的形式，询问他们对本年社会责任报告的意见，以及他们想要了解哪些方面的内容，整理总结出相同之处，在第二年社会责任报告中具体披露，满足利益相关者的需求。

[本文系2015年度江苏省大学生创新创业训练计划省级重点项目“高校财务信息公开状况调查与分析”（项目编号：201510300035Z）研究成果。]

参考文献：

[1] 刘刚.我国上市银行社会责任信息披露研究[D].西南财经大学，2013

[2] 黄芬.我国国有上市商业银行社会责任会计信息披露探讨[D].江西财经大学，2013

[3] 李美琴.五大商业银行社会责任信息披露现状与对策[J].西部财会，2014（6）：46-48

[4] 聂亦慧.我国上市银行社会责任信息披露状况研究[J].西安石油大学学报，2015（1）：22-27

[5] 刘运宏.上市公司社会责任报告制度的实践及其完善——以沪市上市公司社会责任报告为研究对象[J].社会科学战线，2012（10）

（作者单位：南京信息工程大学经济管理学院 江苏南京 210044）

[作者简介：俞剑文（1995—），女，现就读于南京信息工程大学经济管理学院，2013级财务管理专业学生。]

（责编：若佳）