浅析工程项目财务内控制度的制定与实施

王晏

[摘要]文章针对项目财务内部控制的相关制定法则进行探讨，并在相关规定的基础上，阐述相关规定应如何落实和实施。

[关键词]工程项目；内控制度；制定与实施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.23.054

在工程项目企业中，建立相关财务制度的目的是针对相关工作人员应起到的作用和责任，以及其间发生的财务关系进行处理时应遵守的原则等进行系统的规范。如果一个企业所建立的财务制度想要成功地落实开展下去，就需要企业在规则建设的过程中有足够的针对性和相关管理部门对企业有着足够的控制力。建立完善的企业工程项目财务内控制度，能够在很大程度上对企业的运营成本进行有效的控制，发挥真正的节流作用。

1工程项目财务内控制度的建立

在任何企业当中，项目管理制度的中心都是企业财务的内控制度，不少企业常常将内控制度和财务制度混为一谈，这是不正确的观点，财务制度和内部控制制度属于两种不一样的概念，但是这两种概念之间存在有共生共存的关系。其中内控制度需要全方位多角度的财务制度对企业运作过程中产生的经济利益关系和行为进行规范，而财务制度的落实与实施则需要内控制度给予辅助。所以，企业中的财务内控体系制度的建设，第一要务就是需要制定出一套较为完善的企业常务财务活动管理规则，而在工程项目企业当中，因为其财务体系存在有一定的特殊性，我国目前绝大部分施工单位的财务部工作人员只有2～3人，财务部门中的每一位工作人员手中都有很多与自己无法相离的财务责任，而且在一般情况下，施工企业的财务部门工作人员常常会有身兼数职的情况，但是尽管如此，施工企业中针对财务部门工作人员的责任分配，也需要落实下去。面对施工企业中，财务人员配置紧张的前提下，财务内控制度的建立，能够有效地保证企业中财务工作有序、规范、合法的进行下去。在施工企业的各个部门当中，需要对自己部门需要承担的责任有着清晰的认识，这是财务内控制度能够有效落实开展下去的前提，只有这样，才能保障企业的财务内部控制能够得到顺利实施。由此可见，在企业的部门控制框架当中，一般控制是开展针对性控制为前提，若企业的一般控制都不能顺利开展，谈论具体的体制制度建立那就是纸上谈兵，所以，企业如果想要拥有完善的内部控制规则，第一要务就是在企业当中，面对各种问题和细节都能给出相应的细则要求，同时在细则要求建立之后，不能只是一纸空文，而需要企业中的针对每一项细则要求都可以很好地落实实行下去，只有如此方能让企业中内控制度能够有序高效的开展，由此在进行具体细节的控制过程当中，大方向不会产生严重的偏移。

很明显，企业的内部控制不能够只是从针对财务部门的相关工作人员来进行管理，还需要从企业的管理层制度方面对企业的管理层进行优化。

2企业项目内控制度的落实

2.1针对财务岗位人员的内控办法

2.1.1出纳人员的内控

在企业中财务部门出纳工作人员的责任重点在于检查每一笔资金的收支报告是否准确，资金在流动的过程中是否安全，因此出纳和企业的资金接触是最为频繁的，所以针对出纳工作人员的管理，是财务内控的一项重要环节。因为施工企业存在有营业期等同于建设期的特点，尽管时间很短，但是在工程项目施工的过程当中，往往会有大量资金进行流动，所以对出纳人员的行为进行限制是很有必要的，这样做能够让出纳人员在工作过程当中始终有责任感，并保持清醒的头脑，除此之外，企业管理人员需要增加针对出纳人员的业务能力考察频率，以此让出纳员工对自己的工作时刻保持压力，并有效增强出纳人员的专业技术水平。

在具体实施环节，主要是在如下几个部分给予展现：首先，针对出纳人员，需要进行定期培训，使员工明确其职业操守，并以典型例子给予出纳人员实时警醒，杜绝出纳人员触犯相关职业操守，保障工程项目资金的实时安全；其次，尽管出纳人员在思想上并无触碰职业操守的思想，但在实际工作当中，仍然可能因为自己操作的疏忽给企业自身的资金安全带来风险。所以，针对出纳业务能力的不断培训就显得很有必要，对出纳人员开展的业务技术培训，其培训内容可以是检查记账是否完整、签字盖章是否符合要求、金额在核对的过程中是否准确无误等，只有从思想和能力上对出纳人员进行管理，才能有效杜绝因为人员操作问题，导致的资金的损失。

2.1.2针对主管会计的内控办法

因为工程项目企业存在其特殊性，所以在工程项目企业当中，一般只建立有出纳和主管会计两个职位，工程企业在运营的过程当中，并不是采用常规的集中核算资金的办法，针对工程项目企业来说，虽然上级会定期地针对财务部门的账务管理进行审查，但是依旧需要主管会计拥有极高的个人自律能力，事实上，在工程项目企业当中，针对主管会计起到监管最多的是工程项目主管，但是依旧无法完全保证工程项目主管能够完全对主管会计起到监管的作用，因此针对会计主管的管理还是需要依靠对工程项目企业开展的定期账务检查，能力评测来进行实时监控。

2.1.3流程的控制办法

除了针对上述财务人员的内控之外，企业还需要针对其业务流程开展内控工作。简单地说，在项目工程企业中，产生的绝大多数经济业务都应该由双方签订经济合同，其中包含最为重要的建材采购合同，因此，在进行材料款的支付之前，采购员需要向项目的领导进行审批，并通过企业的财务主管进行确认，最后再由出纳进行相关业务的办理，全部流程到位之后，才能开展最后的资金支付工作。除了原材料的采购，企业还可能存在诸多的经济事物，这些经济事务的流程，都需要由相关人员上交相关凭据，例如发票、合同、申请等，并交由财务主管审批认可，才能通过。

2.2重要经济业务部分的内控措施

工程项目中的材料款的支付、相关技术人员的劳务费支出、日常的资金支付是工程项目企业中比例最大的资金流动项目，因为在工程项目企业中，支出占据了企业资金流动中巨大的一部分，所以在进行此类资金流动的过程中，如何合理地进行内控，是工程项目企业实施内控措施的一个难点。

2.3其他

除了上述观点之外，企业还需要从管理层的内部来对其管理制度进行强化。具体来说，就是建立起一套较为完善的公司治理体系，方可以对内控制度的顺利开展起到保障。具体的做法是：首先，公司在原有的管理制度的基础上，还需要针对其内部的董事会选举制度进行不断的优化改进，以此来对企业中职权最大的股东的行为进行有效的约束，例如在持有公司股份的成员中，大量增加一些小股东的职位，并指派相互独立、不干扰的董事会成员，以此来防止因为大股东的权力过大，而导致的操控董事会的结果，由此来最大程度发挥董事会的作用，避免了管理层因为其自身的原因，而进行的造假行为。其次，依照企业所设计的相关章程，在公司内部建立完善的监事会，由此来最大程度发挥管理层的监督职能。

3结论

在工程项目落实财务内控制度的过程当中，内控部门领导需要针对企业名下相关工作人员的思想进行了解，并告知其该工作职位的相关职业道德，其中针对财务管理部门的工作人员的内控管理是此项工作的重点，保障财务部门工作人员的职业道德和业务能力是落实工程项目企业当中内控管理的核心要素。同时，针对企业管理层的改革也必须要坚持不懈地进行下去，由此从内部到外部、全方位地针对企业内部财务管理，达到最有效的控制。

参考文献：

[1]王静.浅析工程项目财务内控制度的制定与实施[J].北方经贸，2014（4）：86-87.

[2]徐雪梅.关于完善建筑企业财务内控制度的思考[J].现代经济信息，2014（8）：300-301.