企业预算目标制定方法探讨

杜正洪

摘要：在企业的经营管理中，全面预算管理的使用能够有效提高企业的经营管理水平，在当下竞争激烈的市场环境中是企业的必然选择，而在这其中，企业预算目标的制定是其顺利展开的基础，本文就企业预算目标制定方法进行相关研究，希望能够以此帮助我国相关企业全面预算管理的开展。

关键词：企业；预算目标；制定一、前言

在企业的全面预算管理中，预算目标制定是其较为重要也较为基本的组成部分之一，在这类目标的具体制定中，企业相关人员需要考虑企业发展现状与市场需求等因素，制定能够早一年内实现的预算管理目标，这一目标的制定关系着相关企业一年的整体发展，所以对其进行相关研究就显得很有必要。

二、预算目标在企业管理中的作用

（一）保证企业战略实施。在企业全面预算管理的预算目标制定中，其能够通过自身的指标化与数字化的特点，为企业全面预算管理中的预算编制指明方向。具体来说，在企业相关人员进行全面预算管理的预算目标制定中，其具体的预算目标内容能够按照预算得到的周期分配给企业中的各级责任主体，相关各级责任主体能够按照相关分配的预算目标内容制定专属于自身的目标责任书，这一责任的形成能够较好的进行各级责任主体的预算编制工作，最终保证了企业战略目标的顺利实现[1]。

（二）平衡不同职能部门战略。在企业的全面预算管理的预算目标制定中，企业的相关工作人员通过对所制定的预算目标进行系统性分析，在具体的分析过程中，相关企业工作人员应对预算目标的达成情况进行模拟分析，以此保证自身企业的总体预算目标制定与各部门预算目标制定的合理性，企业全面预算管理中的预算目标制定的之一环节能够进行企业中不同职能部门战略平衡，并提升相关企业预算目标制定的合理性，大大提高了企业全面预算管理中预算目标制定所能够发挥的效用[2]。

（三）过程监控作用。在企业的全面预算管理的预算目标制定中，相关企业工作人员能够对企业自身的预算实际发生进行分析，以此进行企业具体的预算目标达成情况的差异分析，这样就能够在企业全面预算管理中的预算目标制定中随时发现其存在的问题，并通过相关手段第一时间予以解决，这种效用被我们称之为企业全面预算管理中的预算目标制定的过程监控。

三、历史数据分析法

在企业全面预算管理的预算目标制定中，历史数据分析法是一种较为常见的企业预算目标制定方法，历史数据分析法这一企业预算目标方法的使用中，其通过对企业、行业上一年度的经营数据的分析，通过总结与推理进行自身企业下一年度而企业预算目标制定。在历史数据分析法的企业预算目标制定中，其主要通过变动趋势分析、数据因果关系分析以及数据结构分解法分析进行具体的企业预算目标制定，在下文中笔者将对这三种方法进行具体解读[3]。

（一）变动趋势分析。在通过历史数据分析法的企业预算目标制定中，变动趋势分析是其重要的组成部分之一，这种分析方法能够通过企业前几年预算项目数据的变动趋势，进行具体的企业预算目标的项目目标额的制定，这种基于历史数据的预算目标制定法在我国企业的预算目标制定中多有应用。具体来说，一般企业中运用变动趋势分析进行预算目标的制定时，相关企业工作人员一般采用其近一年的收入额为基数，并根据相关企业前三年的平均收入增长率为依据，进行具体的该企业下一年度的企业预算目标制定[4]。

（二）数据因果关系分析。在通过历史数据分析法的企业预算目标制定中，数据因果关系分析同样是其较为重要的组成部分，在这种方法的运用中，其能够通过对相关企业不同预算项目之间的逻辑因果关系，在已知一定企业预算项目目标的数值后，通过数据分析推理出其它未确定的相关企业预算目标的具体数值。例如，在企业已经制定好业务量与收入预算目标后，企业相关人员就可以对自身企业的不同预算项目之间的逻辑因果关系进行具体分析，得出相关成本费用的预算目标，这种历史数据分析法能够较好的进行企业成本目标的制定，是一种准确率较高的企业预算目标制定方法[5]。

（三）数据结构分解法分析。在通过历史数据分析法的企业预算目标制定中，数据结构分解法分析能够对企业预算目标的多个组成部分进行分析，通过对这些组成部分的的特性及其变动所产生的相关影响的了解，以此进行具体的企业预算目标制定。例如，相关企业工作人员在企业相关预算目标的制定中，就可以通过对相关企业的不同收入来源与变化影响因素进行分析，以此进行具体的企业预算目标制定[6]。

四、未来情况预测法

在企业的全面预算管理中的预算目标制定中，未来情况预测法与历史数据分析法完全不同的一种企业预算目标制定方法，在未来情况预测法于企业预算目标的具体制定中，其通过对将要制定的预算目标所在时间的企业内部环境发展、外部市场形势以及可能出现的其它相关因素进行预测，并通过得到的预测结果进行具体的企业预算目标制定。在企业预算目标制定的未来情况预测法使用中，其通过与历史数据分析法不同的方法，对“未来”的相关发展进行预测，能够较好的进行具体的企业预算目标制定，未来情况预测法较为适用于企业预算目标中的企业业务量、收入、投资、筹资等目标的制定。

由于未来情况预测法是根据企业未来发展的需要与当时的社会形势进行相关预测方才得到的企业预算目标制定的结果，所以在其擅长的领域中，未来情况预测法相较于历史数据分析法来说，具有较高的准确率。但同样是由于未来情况预测法的企业预算目标制定原理，导致了其在进行较为复杂的预算目标制定与相关制定人的经验较少时，就很容易出现未来情况预测法制定的企业预算目标准确率不高的问题。这种问题的产生与未来情况预测法是站在预测上进行企业预算制定的这一点有较大关系，因为这种预算目标没有办法使人相信其具有完全的合理性，这点需要引起我们注意。

五、结合企业战略规划的综合法

在企业的全面预算管理中，其具体的运用效果关系着相关企业的运营与发展，但随着我国社会与经济得到不断发展，在一些企业中，全面预算管理法开始不能较好的适应企业发展需求，而通过综合企业战略规划对企业全面预算管理的重点目标进行分解，能够较好的保证企业的良性发展，是我国当下很多企业的研究目标之一。

在结合企业战略规划的综合法的使用中，分解战略目标后可通过上文中提到的历史数据分析法与未来情况预测法的共同运用，实现较为准确的企业预算目标制定；通过一些企业的应用实践来看，结合企业战略规划的综合法较为适用于企业收入水平、成本费用率、利润额等预算的目标制定。在结合企业战略规划的综合法的使用中，这种方法对企业相关预算目标制定人员的要求较为严格，这是因为相关制定人员需要考虑企业的相关预算目标的历史数据，与企业未来一段时期的相关发展与市场走向，在这种综合考虑之下方可进行具体的企业预算目标制定，这就对相关制定人员的逻辑分析与整理能力提出了较强的要求，这点需要相关企业予以重视。

六、结论

企业预算目标制定的好与坏，最终还是要看预算目标是否契合了企业的发展和管理需求，只有结合企业的实际情况，不断探索改进，才能制订出适合企业实际要求的预算目标。

参考文献：

[1]靳霞.A公司财务预算管理研究[D].湖南大学，2012.

[2]杨民.中国石油X公司全面预算管理完善研究[D].宁夏大学，2014.

[3]陈弘.我国中小企业预算管理研究[D].贵州财经学院，2010.

[4]李晟.浅谈企业预算目标的制定[J].现代商业，2009，18：133+132.

[5]刘昊田.预算系统中的利益冲突及其协调机制研究[D].西南财经大学，2013.

[6]李开军.企业预算目标制定方法总结与探讨[J].企业研究，2012，18：84-85.