企业内部控制与财务风险管理探析

陈阳

摘 要：企业财务风险由于一部分的企业外部法律不规范以及整个的经济环境不断进行变动的影响当然还有企业内部机制和管理存在着的先天不足等这些基础性原因成为了在一个今后较长的时期内国民经济需要面临的较重要的风险。运用企业制定的一系列严谨且有效的内部控制以及风险管理的体系机制来防范财务风险显然就成为了企业所属财务部门的一项极为重要的日常工作。同时这些也不仅是对防范企业财务危机更是防止经财务危机引起的其他风险危机和促进着国民经济在良好的势态之中又好又快发展具有非同寻常的意义。

关键词：企业；内部控制；财务风险

企业财务风险由于企业外部法律以及经济环境的变动的影响等原因成为在即将来临的一个较长的时期内会存在于我国国民经济中的一种比较重要的风险，运用企业的风险管理与内部控制的相关联机制来防范与控制财务风险显然成为企业财务部门所需处理的工作之中的一项重中之重，对于防范企业财务危机以及由财务危机引发的其他风险与危机和促进国民经济又好又快发展具有重要意义。

一、多元化投资的财务风险与内部控制管理

（一）多元化投资风险

由于现代企业发展与经营的大趋势让企业不得不通过加强品牌战略、技术突围或发散式的多元化扩张使其做大做强。其中非相关的多元化扩张是最容易在企业引发财务危机的。在企业扩张的过程中如果缺少应该具有的财务风险意识，不仅不会使企业成功的发展壮大反而会使其处于一盘散沙的状态。可见由多元化风险重大诱因而导致的企业财务风险对企业造成的影响有多重大，同时映射出企业加强对投资的内部控制管理的重要性。

（二）多元化投资内部控制

这就要求我们加强对企业投资的内部控制应施行事前、事中以及事后的控制。在事前控制中，一要认真评估企业的自身能力。二要认真评估其准备投资的项目。三要注意岗位分工是否合理，对于办理外投业务的人员，企业应事先把关，确定他们是否具有包括投资、财会、金融等具体的专业知识，更重要的是确定他们是否具备了职业道德方面的良好修养与素质。

事中控制主要体现在对投资质量的分析以及对投资收益的核算与相应控制。一要应当定期进行投资的质量分析。二要对投资的和算应该严格遵守国家统一规定的会计相关制度准则。

二、应收账款财务风险与内部控制管理

（一）应收账款财务风险

在当今日趋激烈的商业竞争中，企业为了可以巩固和扩大自身的市场份额，就通常用赊销或其他的优惠政策来吸引顾客，这就使应收账款的管理成为几乎每个企业都要面临的问题。目前，很多的企业，由于没有对其信用政策进行良好的规划和管理，使得由应收帐款引发的财务风险相对过大且更加严重。这就要求企业必须加强对应收帐款的管理，为防范和降低应收账款的财务风险做准备。

（二）应收账款内部控制管理

个人认为，最佳信用政策的制定，有效内部控制机制的建立，必然是企业在防范其应收帐款财务风险的最最有效的途径。要对应在内控体系中对总的信用额度进行相应的一系列控制收账政策中基本的包括了财务部门对帐龄进行相应的评估分析等。其中账龄分析表的编制必不可少。企业用账龄分析表可以能了解的到以下有助于企业分析自身财务状况的信息：有哪些欠款是尚在信用期内的，企业在对这部分可能出现坏账的欠款的处理下应进行严格且及时的监督。对于超过了企业制定的信用期的欠款，应该对于不同欠款的拖欠时日，采取不同的收账政策。

应收账款的分类管理也是内部控制的一项重要工作，针对性质不一样的应收款项，企业可以运用不一样的程序和方法。应当严格的区分并明确各类应收账款的收款责任，并且同时建立合理、科学的清收款项奖励制度、责任追究以及处罚制度，这些都有助于企业及时的清理并催收欠款，切实保证企业的营运资产周转率。企业与此同时应该按照客户的不同特点设计符合要求的应收账款台账，各责任部门应及时评估和登记。

三、企业筹资活动的财务风险和内部控制管理

（一）筹资活动财务风险

企业的筹资风险主要由支付风险和财务杠杆风险组成。支付风险主要是企业因支付困难难以向其债权人按期按量还本付息的风险，我们都知道，相对不能向股东付承诺的股利，不能向其债权人还本再加上付息所带来的风险显然要大得多。股东相对固定，而债权人相对自由，所以一旦债权人对企业产生信任危机，那么很有可能会中断企业原有的筹资渠道，也很有可能导致资金链的暂时断裂。对于财务杠杆风险这一块，我们都知道企业通过负债的财务杠杆效应可以为企业获取尽可能更多的利益，所以企业都在找一个平衡即可以最大限度的举债经营。

（二）筹资活动内部控制管理

筹资可行性方案要经过具有相关资质的专业机构进行研究和科学论证生成可行性报告，还要对其进行严格的审批程序，整个程序都要经过相关企业内控执行点同时接受内控部门的相关风险评估建议。要通过联签制度或集体决策，切不可擅自进行。企业有关部门根据已经批准的筹资方案，并严格遵循既定程序以及权限来筹集资金。内控部门应严格监督并关注筹资中的筹资成本、偿还能力、流动性风险以及利率风险等。企业在其发行的股票中应着重关注公司控制权风险、市场风险、利率风险、政策风险等。时刻关注市场的变化情况，有利于应对可能的潜在风险给企业所带来的危机。在防范和控制企业资金的使用风险中，企业还应严格按照规划好的筹资方案来确保资金正确的使用，严禁个人或部门擅自改变筹措资金的用途。企业在执行筹资活动时，企业应当加大对筹资业务的会计系统控制力度，建立并完善筹资业务的日常记录、记账凭证和账簿管理。

四、存货管理引发的财务风险与企业内部控制制度

（一）存货管理引发的财务风险

我们都知道对于制造企业来说销售的货物就是企业的利润核心，而管理存货的最终目的是为提高经济效益打下良好的基础。由于企业存货管理不善而造成的企业处于财务风险困的例子境屡见不鲜。

（二）存货管理的内部控制制度

首先明确最佳存货批量以指导生产。接下来就是最最重要的存货控制环节了，存货有很多种管理模式，比如复杂但更加严谨的存货归口分级控制、容易理解并且常用的ABC分类管理等。存货的归口管理就是企业财务部门在企业管理层的领导下统一归口管理存货资金，不仅要根据国家的财务制度以及具体的企业情况来制定属于企业自己的资金管理制度以便测算出相应存货的资金数额的占用编制出汇总后的存货资金计划，在将分解后的各项计划与指标下发到有关个人与相关单位并定期考察和分析资金的使用情况。产成品的资金就应该由销售部门进行管理，而生产部门就应该对占用资金的自制半成品进行归口管理。归口分级控制的核心就是分级管理、层层落实。ABC分类管理的原理是先将存货按重要性分为三大类（A、B、C三类）分别管理。

此外存货的保存对企业而言也是相当重要的日常管理工作之一，不仅要对企业的存货进行定期或不定期的检查或抽查，日常的存货保管工作更是不能随意而为，因此存货的记录更是不得随意修改。

在领用与发出控制中和盘点与处置控制中，存货的控制与管理可以说与财务的联系更加的紧密。企业一定要规范存货的领用制度同时要规定存货的领料限额。财务部门不仅应该及时核对并保存有关领用存货的票据以及凭证，保证凭证的准确性及时性和领料的规范程度以防违规违法的操作行为。对于特殊存货及时的会计处理。对于存货具有特殊性和管理要求的企业，可以聘任专门人才并采用其指定的方法进行盘点。在期末结账前，企业相关财务部门要根据自己编织的存货盘存表，并对公司或企业的管理层提出盘亏和盘盈的相关存货进行具体原因的分析结果和相应的处理意见。

参考文献：

[1]朱萍.企业内部控制编审委员会编.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解[M].上海：立信会计出版社，2014年版.

[2]蒙丽珍，朱萍，刘圣妮著.内部控制与风险管理[M].大连：东北财经大学出版社，2012年版.

[3]陈可喜著.财务风险与内部控制[M].上海：立信会计出版社，2012年版.