当前时期下企业内部控制存在的问题及对策研究

张玉楠

摘 要：在激烈的市场竞争下，企业做好内部控制可有效提高经营效率，并促进企业发展。我国企业开展内部控制的时间并不长，还处于探索阶段，在开展内部控制过程中存在很多问题，这些问题都导致内部控制的作用难以发挥。本文首先分析了当前时期下企业内部控制存在的问题，其次提出了几点改善企业内部控制问题的对策，最后就全文做出总结。

关键词：内部控制 风险 监督 对策

随着我国市场经济体制改革的不断深化，企业想要在激烈的市场竞争中健康稳定的发展，除了不断提高产品及服务质量，还需要做好内部管理。企业开展内部控制可有效提高内部管理水平，并提高企业的经营效率。但内部控制是一项系统且复杂的工程，企业想要做好内部控制还需要不断创新思考。本文就当前时期下企业内部控制中存在的问题进行了思考，并提出了几点改善建议以供他人参考。

一、 当前时期下企业内部控制存在的问题

1.企业缺乏良好内部内控环境。企业缺乏良好的内部控制环境具体是指以下几个方面：（1）制度环境不完善，企业建立的内部控制制度依旧存在缺陷。在制度中没有具体的明确各级领导和基层职员在内部控制中的权责，降低了内部控制的执行力度，同时，监督、激励等制度不完善使得企业内部控制流于形式，不能很好的发挥应有的作用。（2）企业领导层会内部控制的重要性认识不足，认为内部控制并不能为企业带来最直接的经济效益，从而减少了内部控制方面资源及精力的投入。企业基层员工也没有认识到内部控制的含义，认为内部控制是对自身行为的制约，从而产生抵触心理。（3）有些企业单单只强调财务部门在内部控制中的责任，认为内部控制只是财务部门的工作，而没有积极组织协调其它部门参与到内部控制中来。

2.风险意识淡薄。企业在经营过程中会面临着诸多风险，如政策风险、市场环境变化风险、经营风险、决策风险等。而风险防范和控制是企业开展内部控制的重要内容，企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚步，就必须杜绝风险的发生。而现阶段，很多企业风险意识并不强，从而使风险伴随在企业整个经营过程。具体表现在以下几个方面：（1）企业没有建立系统的、完善的风险评估机制，或没有采用先进、科学的方法进行风险评估，不能及时的发现企业经营管理中存在的风险。（2）缺乏风险预警机制，很多企业对风险的评价完全依靠决策层的主观判断，并由于决策层经验及专业素质的影响，很多风险没有及时发现。而缺乏预警机制就会导致在风险发生时不能有效控制，使得风险带来的损失进一步扩大。

3.信息系统落后。在企业经营管理中，各类信息的收集、整合、汇报等工作极为重要。如决策层掌握详细的财务信息可更加准确的判断企业现阶段的经济状况，并评价上一阶段的经营情况，从而计划好下一阶段的经济、经营活动。而了解市场环境信息可让决策层制定更促进企业发展的决策，使企业跟上时代发展的脚步，并有效融入到不断变化的市场环境中。而企业信息落后必然会导致各方面信息的收集、传递受阻，造成信息失真的状况发生。而企业内部控制信息系统落后，会造成内部控制相关信息不真实、不准确，使决策层对企业真实的经营管理状况产生了错误的判断。同时信息沟通渠道有限，并效率极低，在发生风险时，不能及时把风险信息传递给相关负责人，从而无法在第一时间抑制风险。

4.缺乏对内部控制的监督。做好监督是确保企业内部控制制度顺利开展并有效实施的方法，同時也促进企业各经营管理环节合法合规。而现阶段，我国大多数企业在内部控制过程中，并没有做好相应的监督工作，监督力度薄弱必然会导致内部控制的作用不能全面发挥。具体如下：（1）一部分企业缺乏监督意识，没有制定监督机制。这一现状会导致企业管理层不能及时发现内部员工的违法行为，如挪用公款、贪污腐败等。这些违法违规行为会带来企业巨大的经济损失，不利于企业发展。（2）有些企业虽然制订了监督制度，但监督制度和自身内部结构不吻合，并且监督工作较为分散，缺乏统一的管理。这就造成监督工作的开展较为混乱，并效率极低，不能发挥有用性。

二、 改善企业内部控制问题的对策

1.优化企业内部控制环境.优化企业内部控制环境，可保障企业内部控制顺利开展，具体可从以下几个方面出发：（1）加强企业领导对内部控制重要性的认识，加大资源和精力的投入力度，并以身试法，积极发挥带头作用。同时，还应该加大在企业内部对内部控制的宣传力度，让基层员工正确认识企业开展内部控制的意义，消除他们的抵触心理。（2）优化企业内部控制制度环境。建立健全相应的制度和办法，使内部控制工作的开展有法可依、有章可循，保证内部控制有条不紊的进行下去。在制度建设过程中，首先应该系统的学习内部控制理念，并参考外界先进企业内部控制模范。其次，结合企业内部结构和真实的内控需要，从而避免内部控制制度和企业结构不吻合情况的发生。（3）做好激励工作，完善激励制度。在进行激励时，不仅需要从物质层次出发，还需要结合精神层次的激励，使精神和物质相互结合，从而提高激励制度的有用性。并且，在实施奖惩时，必须遵守公平公正的原则，客观、合理的评价员工工资，避免不正之风的蔓延。（4）全面提高企业员工的综合素质，建立系统的、长期的培训机制，从而为企业提供优质的人力资源，提高企业各项经营工作的效率及质量。（5）加强企业文化的建设，把内部控制融入到企业文化中，使内部控制和企业战略规划相互结合。加大对员工的思想教育，企业领导要提高对员工的关注度，积极引导员工走出生活及工作中的困境，帮助员工解决问题，从而提高员工对企业的归属感，并加强企业的凝聚力。

2.提高企业风险意识。首先，建立有效的风险评价机制，采用科学合理的方法对企业各经营管理环节进行有效评价，分析其中存在的问题及风险，并采用科学的措施防范风险。其次，建立风险预警机制，对企业经营管理环节中较为常见及容易发生的风险制定合理的预计区间，并做好相应的应急措施，在达到预警区间时，及时采取应急方案，从而有效控制风险，避免风险进一步扩大，并减少企业损失。最后，完善决策审批制度，杜绝过去中“一言堂”现状。对企业各项决策进行模拟和预测，分析出最优决策方案，减小决策风险发生的几率。

3.加快现代化信息系统的建设。现代化信息系统的建设可从以下几点出发：（1）加强硬件设施的建设力度，企业应该加大资金的投入力度，引进现金的现代化办公设备。（2）加强软件的开发力度，针对企业内部结构开发出一套适用的内部控制系统，并扩展内部控制信息传递渠道，使各项信息准确无误的传递，提高内控信息的真实性及准确性。（3）加强员工对现代化办公系统的掌握力度，积极开展信息技术的培训工作，使员工具备操作现代化信息系统的基本素质。

4.做好监督工作。企业想要做好监督工作具体可参考以下几点建议：（1）完善监督机制，并对各部门及基层职员在内部控制中的权责进行明确的划分，并建立各经营管理环节的规范，使监督工作有一套完整的标准作为依据。（2）设定重点监督环节，如对企业主营业务及财务管理进行监督，杜绝员工利用自身岗位便利从事损害企业利益的现象发生。（3）建立独立的内部审计部门，定期开展内部审计工作，进行企业行为规范的审查，并加大和外部监督机构的合作，确保企业各经营管理环节的符合国家法律法规及企业规章制度。

三、结语

在过去中，我国大多数企业在开展内部控制过程中依旧存在很多问题，这些问题都导致内部控制难以发挥应用的效果，浪费了企业的人力、物力。而想要做好内部控制，首先需要优化内部控制环境，完善制度体系，提高领导及员工对内部控制重要性的認识，其次，提高企业风险意识，有效控制风险并降低风险发生时造成的损失。同时，加强现代化信息系统的建设，提高企业信息传递质量，并做好监督工作。只有这样，才能保证内部控制的顺利开展，并提高企业经营效率。

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