从价值链角度浅析企业内部控制体系的建立和发展

江雪琴

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，企业为了获得长期稳定的发展，很多企业都加大了对内部控制体系的重视程度，都已经建立起了比较完善的内部控制体系，但是在价值链的角度下一些企业内部控制体系还存在着一些问题，本文从价值链和内部控制的基本理论出发，分析了现有企业内部控制体系存在的问题，提出了几点价值链角度下优化企业内部控制体系的建议，目的在于提高企业内部控制工作的水平，跳企业的综合竞争能力。

关键词：价值链 内部控制体系 建立 发展

一、价值链和内部控制概述

1.价值链概述。价值链的概念是由迈克尔·波特在1985年中发表的《竞争优势》一书中提出来的，他认为企业进行所有的经营活动都是一个创造价值的过程，就是说企业从研发产品、生产产品、销售产品的活动都是在创造价值，这些功能都可以用一个链条的方式表明。我们可以将价值链分为企业内部价值链和外部价值链：

1.1企业内部价值链。主要是指在企业各个流程环节、各个职能部门之间的价值链，也可以说是企业内部战略的价值链，是企业为顾客创造价值的所有活动，企业内部价值主要由两部分组成，即基本活动和辅助活动，基本活动主要包括了材料供应、成品开发、生产运行、成品储运、市场营销和售后服务；辅助活动主要包括了组织建设、人事管理、技术开发和采购管理。

1.2企业外部价值链。主要是对产业的一种分析，分别列出公司的上游企业、下游企业、社会环境、同行竞争者，分析主要顾客和供应商的成本和利润，最后才做出外包、并购、顾客联盟等策略，分析企业外部价值链主要包括了以下三个方面：分析横向价值链、分析纵向价值链、分析社会价值链。

2.内部控制概述。

2.1内部控制的概念。内部控制主要是指企业为了尽快的实现自身的经营目标，在日常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整、评价等的管理措施。可以说内部控制是一个全面、系统的管理活动，企业实施内部控制的目的在于保证企业的经营管理活动的合法性、资产的安全完整性、财务信息的真实完整性，最终将在很大程度上提高企业的经济效益。

2.2内部控制的作用。首先，有利于企业防范风险能力的提高。企业在进行生产经营过程中，将会面临较大的财务风险，通过完善的内部控制可以及时的发现企业生产经营中存在的风险，可以通过过事前预测、事中控制、事后监督来对风险进行防范，更有利于中小企业未来的发展。其次，有利于企业资产管理安全性的提高。一些企业由于资产物资较多，因此在管理上也会存在一些困难，因此通过内部控制可以加强对各个控制环节的管理，这样可以保证企业财产物资在购置、收发等过程中的安全完整性，可以进一步降低企业财产的损失。再次，有利于提高企业经营效率的提高。企业内部控制贯穿在了整个经营管理的过程中，通过内部控制可以及时的发现企业在物资采购、制造加工、销售过程中的问题，并及时的采取相应的挫折进行处理，进一步提高企业的经营效率，保证企业各项经营活动顺利的开展。

二、现有企业内部控制体系存在的问题

1.内部控制环境有待于改善。内部控制工作要依靠良好的内部控制环境，然而从实际情况来看一些企业的经营者和所有者同为一个人的情况，这样就会导致两权不分离的管理方式凌驾于内部控制环境之上，中小企业也就不能很好的制约管理者的行为，直接影响到了内部控制工作的水平。有的企业为了节约生产成本，就会出现一人多岗的现象发生，甚至有的是管理者的亲戚来担任重要岗位，人员结构混乱直接提高了内部控制环境的复杂性，加大了经营管理的难度。

2.对业务流程的控制力有待于提高。很多的企业将内部控制简单的认为是降低经济业务出错的可能性，对业务流程的控制并不够重视，这样就导致企业的业务流程体系不健全，不仅仅浪费了大量的企业资源，还降低了企业的运营效率。

3.信息系统落后。有的企业有较多的管理层次，因此对企业内部控制的信息沟通也提出了较高的要求，然而从实际情况来看一些企业内部控制中采集、传递、分析经营信息的手段还比较传统，很难实现信息资源的共享，内部控制制度也很难执行。

三、价值链角度下优化企业内部控制体系的建议

1.优化内部控制的环境。培育内部控制环境是提高企业内部控制水平的主要途径之一，中小企业内部控制工作效率可以通过良好的内部控制环境来提高。首先中小企业的管理者要从自身出发，不断提高对内部控制工作的意识意识，要加大对内部控制工作的重要性认识，这样能向企业的各个层次传达内部控制的重要性，可以让中小企业的内部控制工作人员自觉的执行内部控制工作，营造出良好的内部控制工作环境。同时中小企业也要建立起合理的组织结构，要从自身的实际情况出发建立起合理的组织部门，要实现部门之间不相交叉，实现不相容的岗位相互分離。

2.优化内部控制目标。在价值链链的角度下优化企业内部控制体系，就必须改变内部控制的目标，转变原来的内部审计，逐渐的转变为管理内部审计，要将提升自身的价值创造能力作为内部控制目标，一般来说可以将内部控制目标分为以下两个方面：一个是基本目标层，也就是指在价值链的视角下企业需要实现的基本内部控制目标，实现企业利益的最大化；另一个是具体目标层，主要是指企业各个环节和各个业务流程要实现的创造价值目标，不断提升各个环节和业务流程的创造能力。

3.对价值链业务流程进行优化。有的一些企业有着较多的业务流程、生产环节比较复杂，但是每一个业务流程和环节都具备较强的价值创造能力，只有实现各个业务流程的完美衔接，才能使整个价值链创造出最大的价值，我们主要可以对以下业务流程进行优化：

3.1采购内部控制。对于所有企业来说，采购环节是所有业务的起始环节，因此应该将提高采购环节价值能力作为加强价值链业务流程管理的第一步，要将采购内部控制的重点放在制定出科学合理的采购计划和保证收付款机制的完善性，要对采购计划进行严格的审批，做好采购预算管理工作，这样就可以避免一些不必要的浪费。

3.2生产内部控制。制定科学的生产计划和安排生产作业是做好生产内部控制工作的重点，企业既要制定出科学合理的生产计划，还要保证生产计划可以落实到每个生产车间，对生产流程进行不断的优化，这样就可以降低不合格产品的概率，提高企业在生产产品的价值创造能力。

3.3销售内部控制。在竞争激烈的市场环境下，加大了企业销售商品的难度，因此企业要从产品的生产特点出发，制定出完善的销售计划和完善的发货收款机制，制定销售计划的时候需要考虑到的是现阶段的市场环境、竞争对手的销售情况、供求关系等。同事还要对销售业务的审批管理流程进行完善，要对客户交易关系进行确立，然后也要在销售协议中将收付款项的方式予以明确，这样就可以避免因货款问题所导致的纠纷。

四、结语

综上所述，内部控制可以对企业起到重要性的作用，在价值链的视角下也提高了对内部控制价值体系的要求，因此企业要认识到在价值链条件下不断完善内部控制体系的重要性，要坚持在价值链的视角下采用科学合理的方法建立起完善的内部控制体系，促进企业在竞争激烈的市场环境下得到长期稳定的发展。

参考文献：

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[2]郑孝松.论健全企业内部控制体系与提高企业财会信息质量[J].中国市场，2014（14）.

[3]赵智勇.论优化现代企业财务内控的具体策略研究[J].经营管理者，2015（17）.