探析企业内部控制中的问题与对策

【摘 要】企业内部控制是企业管理最重要的组成部分，对企业防范风险，提高经济效益具有重要的意义。然而有很多企业不够重视内部控制，出现了諸多问题，本文分析了企业内部控制中所存在的问题，并提出了完善内部控制制度的对策。

【关键词】内部控制；问题；对策

当今社会各行各业的竞争越来越激烈，提高企业竞争力创造更多的经济效益，成为每个企业的首要目标。然而，许多问题的出现都会阻碍企业的发展，其中以内部控制问题最为突出。内部控制是企业经营管理最重要的部分，是企业成功与否的决定性因素。许多企业因为内部控制制度的缺失，造成了巨大的经济损失，甚至导致企业倒闭。所以，企业内部控制必须得到足够的重视。

一、内部控制概述

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止与发现舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的制度。其目的是确保企业经营活动的有效性、资产的安全性和会计信息的真实性。

二、企业内部控制存在的主要问题

1.管理者对内部控制认识不足

内部控制制度能否有效实施，主要取决于管理者对内部控制的认识与重视程度。许多企业的管理者对内部控制重视不够，认为企业的首要问题是生存问题，将生产与销售作为企业的第一要务，认为内部控制可有可无，风险防范意识极差，只追求眼前利益不重视长远发展。有些企业根本不制定内部控制制度，有些企业即使制定了相关规章制度，也是一纸空文流于形式，失去应有的控制效果。

2.内部监督机制不健全

企业内部监督主要依靠内部审计部门来完成，有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部都由同一人领导，使内部审计缺乏应有的独立性，有些会计人员甚至同时兼任审计工作，这就给舞弊创造了机会。另外，在内部审计的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，对于企业的采购、仓储、销售、财产清查等其他重要环节均未尽到监督责任。

3.内部控制制度设置不健全

（1）不相容职务未分离。有些企业的管理者认为一个人可以做的工作没有必要聘用更多的人来完成，一味的节约人力成本，没有把不相容的职务分离，忽视了由此导致的风险。一般企业的经济业务分为授权、审批、执行、记录这几个步骤，如果这些工作由一人或几人兼职完成，就会因职责不明大大的增加了营私舞弊的可能性。如有的企业只设一名会计人员，从账簿的登记到支票、印鉴的保管乃至于款项的收付都由该会计人员负责。诸如此类的现象会成为企业的“不定时炸弹”，随时都会给企业造成无法挽回的损失。

（2）财产安全得不到保障。很多企业在财产管理上存在较多问题，资金使用无计划，出现资金闲置或不足的现象，导致企业陷入财务危机；存货购买无计划无审批，有的材料短缺有的材料积压，收发管理混乱，账目登记、出入库记录不及时，货物堆放无序，随拿随用，致使资产浪费严重，账实不符；固定资产无专人管理，长期不对账，不盘点，毁损、丢失现象时有发生。

三、完善企业内部控制制度的对策

1.提高管理者的风险防范意识

要形成良好的内部控制制度，关键在于提高管理者的认识和风险防范意识，使管理者从内心明白企业内部控制的重要性，制定严谨可行的内部控制制度，并将内控制度落到实处。此外，要让企业每位员工都了解内部控制的重要意义，明白自身在内控过程中起到的作用，将内部控制贯穿于所有员工的自觉行动中。

2.加强监督机制，保障内控制度的执行

企业应该重视审计队伍的建设，提高对内部审计的认识，建立独立于财务部门的审计部门，提高审计部门的地位，直接对企业最高层领导负责，保证内部审计的独立性。建立健全的审计制度，确保企业运营的每一个环节都能够接受监督考核，从而真正发挥内部审计的作用，保护企业的资产安全，监督企业朝着合理合法的良性方向发展。

3.建立健全内部控制制度

（1）不相容职务分离。不相容职务分离是内部控制的核心内容，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上部门的人员处理形成内部牵制，每个岗位都有明确的岗位职责，员工按照岗位职责各司其职，互相监督和制约。这种制约包括上下级之间的制约和相关部门之间的制约，多人参与相互监督大大的减少了舞弊的可能性。如一个人不能办理销售、收款以及出入库业务的全过程，出纳人员不得兼任钱款收付以外的其他工作；再如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。

（2）加强企业实务资产的管理。资金使用方面，制定资金使用计划，支付款项严格按照现金管理的相关规定和支付结算办法执行，如超过库存现金限额的现金要及时送存银行，禁止坐支现金，禁止私设小金库等。存货的发出、购进、保管，记账要分工明确，及时填制单据并记账，对存货同时实施金额控制和实务控制。固定资产的购置要严格按照程序执行，过程公开透明，手续齐备。企业要定期不定期的清查实务资产，发现错误及时调整，保证账实相符。

四、结束语

综上所述，内部控制是现代企业管理的重要手段，完善企业内部控制制度，对保证会计信息质量，，保护投资者合法权益，均有非常重要的意义。在实践中，要充分认识到内部控制对企业发展的重要性，根据企业的具体情况完善内部控制制度，加强管理者的风险防范意识，改善内部环境，有效降低风险，促进企业发展。

参考文献：

[1]李玉红.浅析内部控制在中小企业中的重要性[J].商场现代化，2013.15.

[2]孙俊华.企业内部控制制度现状及对策分析[J].现代经济信息，2010.24.

作者简介：

焦燕（1982—），女，籍贯：山西省长治人，本科，毕业于山西大学，讲师，研究方向：会计。