“营改增”税制改革的效应及其应对策略分析

【摘要】在市场经济高速发展的环境下，我国长时间运行的营业税和增值税并行的制度已经严重影响到市场主体的正常发展，对于两种税制的认识和争论也越来越多，可以说这次我国政府报告提出的在全国范围内实行“营改增”是国家根据市场经济发展提出的要求所进行的新变化，更是促进和完善我国市场经济的重要举措。本文将针对“营改增”税制改革对我国所带来的影响进行分析，并指出应对这一变化的具体策略。

【关键词】“营改增”改革 效应 应对策略

2016年政府工作报告中再次提到“营改增”的问题，并将全面推进“营改增”税制改革作为未来三大经济政策之一，与此同时报告中还提到“营改增”的落实要覆盖所有的行业，包括房地产行业、建筑行业、生活服务业等最后四个行业领域都要实现全面的“营改增”税制改革。由此可以看出我国正在积极落实全面的税制改革制度，应对市场经济所带来的新变化和新情况。这次提出的改革是我国营业税的收官之战，也是增值税全面开局之年，对于我国企业的发展极为有利，最明显的表现就是能够极大的降低企业生产成本，为企业创造更多的效益，未来作为全国性的税制改革政策，其所带来的社会效应无疑也是巨大的。

一、“营改增”税制改革的内容

税制改革是我国进一步深化市场经济发展，促进企业创造更多效益，完善市场主体发展思路的策略。通过落实该政策能够最大范围的实现企业的协调发展，2016年5月1日即将全面铺开的“营改增”税制改革具体包括以下几个方面的内容：第一，“营改增”的根本内容是减轻企业负担，我国改革开放发展已经有进四十年的时间，允许企业自由发展也已过去几十年，我国企业在市场经济发展过程中面临的负担是比较重的，最明显的就是税费较高，通过这次税制改革能够极大的减轻企业负担，增加企业效益；第二，依然坚持免税政策，在税制改革之前享受免税的企业，在改革之后依然享有，这是维护企业优势和不增加多余负担的内容；第三，我国征收企业税的过程中比较存在多样多种的状况，这次税制改革改变了这一内容，对于之前减免税收的企业改为即征即退的方式。

二、“营改增”税制改革所带来的效应

税制改革作为我国经济方面的重要制度和措施，一旦在社会经济市场中落实，必然会掀起热潮，当前我国所剩的四大行业也将全部进入“营改增”的范围，这对于增加地方财政、建设稳定健康发展的市场经济极为有利，其带来的效应表现如下：

（一）对政府财政的影响

我国财政收入的很大一部分来自于国家的税收政策，当前我国全面推行“营改增”政策，将会对政府财政收入产生巨大影响，在商品流通过程中征收营业税的情况下，国家虽然有减免的政策或者其他优惠情况，但是总体来说，征收的营业税额要远远大于增值税，营业税是根据企业的营收情况进行征收，而增值税则是根据企业增值的部分征收税额，因此国家的财政受此影响必然会出现减少的情况，国家也已经认识到这一问题的存在，正在积极采取税制区域调整等方式进行改变。

（二）对企业税费产生巨大效应

这次实行的“营改增”税制改革对我国企业的影响尤其明显。在新的税制体系之下，可以尽可能的避免企业重复交税，同时全面实行“营改增”税制后，一些以前交纳营业税的企事业单位，购买业务中产生的增值税进项税额可以全额抵扣，这样就真正让增值税从“消费型”到“生产型”转型，大大减轻企业的收负担。但是这种优势也有局限性，并不是适用于所有的单位，一些单位在营改增制度的影响下，税率没有减少反而增加了，这和企业的经营目的和提供的产品服务有很大的关系。

（三）对我国经济调控方面产生的效应

“营改增”政策是利于市场经济发展的新政策，也是根据国家宏观调整的需要所指定的发展方式，对于提高企业竞争力、保护区域经济的健康良性发展具有重大作用，虽然国家在“营改增”中的措施还有一些需要完善的地方，但贯彻落实该政策最终会使企业收益。比如国家相关部门负责人在两会中表示，“营改增方案将会对企业新投资形成的不动产纳入抵扣，鼓励企业投资，如果企业投资量大的话，可能出现一两年不用缴纳增值税”。

三、针对“营改增”税制改革的应对策略

“营改增”税制改革的推行从长远看会对我国经济产生巨大的推动作用，但是在具体落实过程中我们也应当看到可能会出现的一些问题，笔者根据具体的实践经验和理论研究认为，要真正落实好“营改增”税制改革制度，应从以下几个方面采取应对策略。

（一）坚持三个原则

当前我国“营改增”税制改革的全面铺开其实是在房地产行业、建筑行业、生活服务业和金融业四个行业领域。在推行过程中坚持以下三个原则：第一，坚持增值税税制规范，避免出现违反增值税规定的行为出现，通过发挥增值税的作用，达到改革的最终目的；第二，全面统筹、合理化解矛盾。我国全面实行“营改增”税制改革后，会对财政收入带来一定的影响，但对于企业来说，其税负会有一定程度减少，其实这是一对矛盾。在全面推行税制改革的过程中要注意平衡这些矛盾；第三，改革要有层次，避免操之过急。税制改革需要逐渐推行，我国行业、企业众多，过快推行“营改增”会对企业和市场经济整体造成过大冲击，甚至会出现一些风险，因此在税制改革中应当制定详细规划，逐步落实深入。

（二）加强对“营改增”税制改革的宣传和培训

推行“营改增”税制改革中，要对从业者和相关主体做好充分的宣传和培训，一项政策只有被关注着或者具有切身利益影响的人了解才能切实落实好，我国“营改增”税制改革也是如此，当前我国许多企业对这一政策还没有太明确的认识，尤其是一些免税企业在没有明白相应政策的情况下，会认为在税制改革后自己不会再享有该政策，进而产生抵触情绪，针对这一问题，国家的税务部门或者其他相关部门要不断加大宣传力度，将“营改增”税制改革的整体精神和内容传达给企业或者个人，消除其抵触情绪，为全面落实该政策打下基础。

（三）完善会计核算制度

根据我国“营改增”税制改革推进的进程与相关政策，在全面实施过程中，我国会计核算制度、准则法规等方面也要相应的有所改变，使其能更加完善和科学，更好适应社会经济的发展。比如，在取得服务性收入的时候可以分为“免税”和“应税”相区分的模式。在企事业单位支出项目中，可以增加一些会计科目，比如可以设置“服务支出”这一科目，将“差旅费”等纳入到该科目中核算。企事业单位获得一些有偿服务后开具的应税发票，并纳入增值税中进行核算，从而实现服务性收入能够抵扣增值税进行税额。因此只有通过不断完善会计核算制度，规范会计核算行为，才能适应我国税制改革的要求，充分发挥税收管理的作用，让社会市场经济主体获得更大的经济和社会效益。

参考文献

[1]税务总局.今年营改增全面推开 减税力度前所未有[N].人民日报.2016年3月8日.

[2]杨晓宇.“营改增”对企业发展的影响及政策研究[J].现代经济信息. 2016（1）.

作者简介：魏尚玲（1980-），女，广州市增城区东方职业技术学校，讲师，本科，从事会计、税收等相关教学、研究工作。