论内部审计在公司治理中的作用

毛贤丰

【摘 要】萨班斯法案的出台将内部审计推向了重要的位置，在公司治理中内部审计占据了十分重要的地位，对提高经济效益与社会效益具有推动作用。但是从目前内部审计在公司治理现状分析，我国内部审计的作用并没有得到良好发挥。所以，探索内部审计在公司治理中的作用，正确认识内部审计在公司治理中的地位，才能将内部审计的作用进行发挥，才能实现企业的创新发展。笔者结合对内部审计与公司治理的认识与了解，于下文中分析内部审计在公司治理中的作用，为同行人士提供理论基础。

【关键词】内部审计；公司治理；作用；地位

内部审计是指单位内部专职审计人员所实施的一种审计方式，属于一种独立、客观的确认活动与咨询活动。内部审计包括两种类型，分别是部门内部审计与单位内部审计。从整体角度分析，在公司治理中内部审计占据了十分重要的地位，内部审计应用规范、系统的方法，对各项业务进行综合评价，在增强公司价值的同时，也可以改善组织运营。另外，在内部审计的正常运营中，公司治理作为外部环境，是完善公司治理的主要手段与方法。

一、内部审计在公司治理中具有监督作用

作为公司治理的重要组成部分，内部审计监督是提高公司治理的关键所在，也是实现公司治理目标的主要内容。一般而言，审计部门严格按照相关规章制度对公司职能、财务收支以及经济活动进行审计，保证公司治理的有序性。另外，在公司治理过程中内部审计扮演了监督控制的角色，能够减少公司管理层逆向选择与道德风险，并且也会为协助外部审计对企业财务状况进行监督。假如外部审计在审计公司财务状况时受到诸多时间因素的影响，那么则无法及时披露财务造假行为，针对这种情况，内部审计能够实现对外部审计的补充，在企业中加强监督与管理，保证公司内部治理结构的完善性，进而将虚假信息进行查处。因此可以说在公司治理过程中内部审计占据了重要的地位，利用内部审计构建切实有效的法律法规，在积极提高财务报表可信度的同时，也可以提高财务信息披露的质量，对实现公司治理的有效性奠定基础与保障。

二、内部审计在公司治理中具有评价作用

首先，内部审计在公司治理中对公司制度与政策评价。在公司内部设定完整的内部审计部门可以减少公司治理风险，推动公司在市场中顺应环境变化与风险，推动公司治理朝着可持续方向发展。但是换而言之，如果公司所设定的内部审计部门缺乏价值性，那么则无法发挥出评价作用。其次，内部审计在公司治理中对审计委员会行为进行评价。在公司治理过程中审计委员会对公司发展以及治理结构具有一定的责任，所以审计委员会的职能比较重要，内部审计的应用能够实现审计委员会规章制度与内部审计作用的一致性。最后，内部审计在公司治理中对风险管理结构与行为进行评价。从实质角度分析，管理层对风险管理结构具有直接负责的作用，审计委员会与董事会需要将管理层的职责进行发挥，在公司治理过程中内部审计具备两种职能，其一是帮助管理层实施风险管理程序、其二是为审计委员会提供风险管理责任保障，以此保证风险管理具备实效性。

三、内部审计在公司治理中具有反馈作用

第一，内部审计管理公司治理中的监督机制运行。在公司治理过程中董事会与管理层是主要的施控者以及受控者，在公司治理过程中董事会需要对股东以及其他利益相关者的要求有所考虑，并针对公司发展情况制定公司发展战略，而管理层的责任便是开展计划与战略。无论是董事会还是管理层都存在着反馈信息，内部审计的应用可以充分发挥出反馈作用，并且通过报告的形式将公司参与者与相关者的信息进行上报。

第二，内部审计能够推动公司激励机制的运行。众所周知，在公司治理过程中合理的运行机制能够提高从业人员的积极性，能够推动高级管理工作的发展。从公司治理角度分析，虽然制定合理的激励政策是非常重要的，但是如果考虑到董事会与管理层，那么目标激励与考核激励则彰显的更加重要。内部审计人员在审计过程中可以将考核评价指标的完成情况定量或定性的进行分析，并且能够推动激励机制的有效运行。

第三，内部审计推动公司治理决策机制的运行。如果单纯的从公司治理目的分析，公司设计各种激励机制与监督机制的目的是鼓励运营商能够科学决策，提高经济效益，保证收益的最大化。在公司治理过程中决策阶段同样占据重要的地位，决策阶段是公司决策者获得信息、处理信息的一个过程。因此，要想保证公司信息的真实性、全面性，则离不开决策阶段，决策阶段是公司治疗决策科学性与合理性的重要基础与保障。此外，在决策阶段所获得的信息包括了公司经营业绩、公司利润以及资产负债等。作为高级管理者，信息提供人员为维护自身的利益在提供资料的时候会存在道德风险，出现虚报信息的现象，这种情况则会导致信息出现不完整现象，对决策科学性产生影响。而内部审计在公司治理中处于独立的状态，其工作任务便是对公司经营活动进行分析与了解，为股东以及董事会提供完整、真实的信息，以此帮助股东与董事会能够做出科学决策。因此，在公司治理决策阶段，内部审计所发挥的反馈作用可以推动决策机制的创新发展。

四、结语

综上所述，内部审计作为一种独立的评价活动，属于一种服务型活动，对公司的发展起到至关重要的作用。但是从另一个角度分析，内部审计在公司治理中需要从实际角度出发，依据自己的特点，找到合适的位置，将自己的作用充分发挥，以此推动公司治理得到创新发展。另外，公司治理作为一个整体系统，在发展中离不开审计监督，可以说审计监督是保证公司治理成功的关键，在新时期内，积极加强内部审计管理，提高经济效益与社会效益，推动公司治理的发展与进步。

参考文献：

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