企业内部审计内部协同效应问题与建议

白亮

【摘 要】企业内部审计工作的推进和开展是一项复杂的系统工程，不仅需要完备的内部审计制度和规范、健全的内部审计监督机制作支撑，还需要各相关部门的协同运作和积极配合。因此，本文主要通过分析企业内部审计工作中存在的主要问题，来加强企业内部审计工作的协同管理，并为促进企业内部审计协同效应的发挥提出了几点可行性建议。

【关键词】内部审计；协同效应；内部协同；协同机制

一、内部协同效应在企业内部审计工作实施中的重要性

企业实施内部审计的目的在于通过对企业各项运营要素进行审核、检查和确认，来提高企业内部控制的有效性。影响内部审计工作的要素包括：内部审计管理层的重视程度、执行审计工作专业人员的综合素质、审计机构的权限大小、审计部门同其他部门的协同配合以及审计机构的独立性等。其中，审计部门同其他部门的协同配合就是对内部协同机制的充分肯定和重视。

在企业内部审计工作中发挥协同效应的重要性主要体现在：第一，能够促进企业资源的有效整合，提高管理要素之间的契合度和协同度；第二，能够为企业各部门间的有效沟通创造条件；第三，内部协同效应能够加强管理理论、管理实践同内部审计工作的融合，从而促进企业内部审计、内部控制、财务预算等子系统发挥最大价值和效用。

二、企业内部审计工作中协同效应管理所存在的问题

1.企业内部审计实效性差，审计人员协调方式不当

首先，据统计调查发现，按照国家法规自主设立内部审计机构的企业所照比例为50%，这就意味着，还有一半的企业未真正重视内部审计职能的设置，仅仅是为了满足相关工作的需要。另外，设置了内部审计部门的企业，能够充分利用内部审计职权进行协同管理的单位寥寥可数，因此难以发挥企业内部审计工作的实效性。

其次，审计人员的协调方式不当。内部审计工作像企业的血液一样，连接着企业的各个职能部门，如果审计人员认为其可以凌驾于其他职能部门，指挥其他部门，就极易诱发部门冲突，从而削弱内部协同管理的有效性。

2.企业内部审计部门与其他职能部门协同配合效率低下

首先，很多职能部门对内部审计工作的认识存在偏颇，片面认为这只是审计部门的工作，因此对审计部门的协同配合积极性低下。

其次，内部审计部门对其他职能部门的审核、检查会使部门内潜藏的问题暴露出来，从而损害其他职能部门的根本利益，因此，其他职能部门对内部审计机构具有消极抵触情绪。

3.企业内部审计机构的监督管理职能被削弱

首先，内部审计部门在管理层级中处于中等机构，职能权限有限，因此难以全面发挥审计监管职能。

其次，其他职能部门对内部审计持有质疑态度，只认可外部审计的权威性，忽视内部审计的职能价值。

4.企业内部审计与外部审计沟通协同动力不足，反馈不及时

虽然企业内部审计和外部审计的职能分工和审核目的有所不同，但是企业内部审计仍然可以借助外部审计的结果和资料来展开工作，从而便于直击企业痛点，降低审计成本。

三、加强企业内部审计协同效应的建议和对策

1.构建“服务导向型”内部审计协同机制

第一，内部审计部门要树立服务意识，在充分权衡、考虑多方利益的前提下，加强各职能部门协助和配合，积极建立动态协同机制，从而加速企业利益目标的实现。

第二，企业内部审计人员要端正工作态度，不断提升自身人际关系处理能力、专业审计执行能力，并通过调动其他职能部门的协同积极性来推进审计工作的进程。

2.加强内部审计部门同其他职能部门的协同互助

第一，内部审计部门在开展审计工作时，要秉承公平公正公开的原则，积极同其他职能部门建立良好的合作关系。一方面，要对被审计的部门给出的专业性建议给予肯定和采纳；另一方面对于重大的审计决策要与被审计部门的领导或小组进行洽谈磋商，从而确保内部审计协同效应的顺利实施。

第二，内部审计部门要学会进行审计成本的控制和压缩，因此，内部审计部门可以有效的运用各职能部门的工作成果来提高内部审计效率，降低审计工作的额外支出。

第三，建立内部审计责任制，一方面借助周边绩效考核指标来提高其他职能部门的协同度和配合度；另一方面可以清晰划分审计职责，从而便于追踪溯源，寻找责任方。

3.明确内部审计部门职能权限，强化其监管权力

第一，加强内部审计机构的职责划分，突出内部审计部门的独立性，内部审计部门的直属领导要突破管理层的限制，可以由董事长直接领导。

第二，要以书面文件的形式向各职能部门传达内部审计部门的权责范围，并要求各部门妥善配合内部审计工作，从而为内部审计协同效应的发挥提供制度保障。

3.4搭建企业内部审计与外部审计信息共享平台

第一，加强内部审计的信息化建设，积极推进内部审计工作中的预算管理、协同管理，借助信息化平台，增强企业内部审计和外部审计的协同沟通力度。

第二，构建联网审计协同机制，从而便于内部审计部门能够及时的查询、获取外部审计信息。

参考文献：

[1] 林仁灶.企业内部审计内部协同效应问题与对策.《会计之友》. 2016年3期 .

[2]范钦.协同监督视角下国有企业内部审计工作机制研究.《商业会计》.2015年16期 .