试析如何提高部门预算的编制水平及其执行力

沈燕

摘 要：在国库集中支付制度深入推行的背景下，当前财政部门预算的资金拨付也发生了转变。在这样的情况下，部门预算编制的细化程度将对国库集中支付制度的执行产生直接影响。为此，本文就如何提高部门预算编制水平及其执行力进行了探讨。

关键词：部门预算 问题 提高措施

通常来说，部门预算的制定要能够清晰明确的反映出这个部门在一段时期内的全部收支状况，进而部门据此对未来的工作进行全面考虑，确定这一时期内的工作内容和目标，优化资源配置，减少资源浪费，并为部门的绩效评价和费用支出提供一定依据。但目前，部门预算编制及执行仍存在种种问题。

一、部门预算的涵义

在市场经济国家中，实施部门预算是其财政预算管理的基本组织形式。具体来说，在市场经济国家中，预算编制的基础单元是各个部门，而财政预算则是从部门开始，从基层开始；在进行财政预算编制时，要具体落实到具体的基层单元中，国家的预算管理也是从部门入手，将财政管理由过去按性质归口，转变为统一编制到使用单位来；对预算部门有严格的资质要求，且预算部门主要为直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位。从上述分析可以看出，部门预算不仅仅有行政单位预算，还有其下属的事业单位预算；不仅仅有正常的经费预算，还有各项专项支出预算；不仅仅有预算收支计划，还有其他收支计划。

所谓预算其实就是用数字来编制未来一段时间内实现目标的安排和行动计划，站在财务角度来说就是利用数字来表明预期的结果。而部门预算其实就是部门针对自身实际情况制定的预算，其主要包括有部门收入、基本支出、项目支出等内容。

二、部门预算编制和执行中存在的问题

（一）部门预算编制时间紧迫且任务重

在部门预算中，预算编制是进行预算执行的基础，特别是新增加的会议费预算、三公经费预算、政府采购预算和资产配置预算更要求预算编制要朝着精细化、科学化的方向发展。现阶段，我国基层部门预算编制的时间非常紧迫，往往在任务下达一个月内就要求上报预算编制，预算编制原本就是一个繁杂的事务，在紧迫的时间内自然无法保证预算编制的质量；加之，有些部门领导也不重视预算编制，在进行预算编制时，容易出现因缺乏足够调查论证、量化分析和科学预测而造成的预算编制质量不高等问题。甚至于部分单位仅仅在上一年决算的基础上，按照一定比例进行调整，导致部门预算问题频现。

（二）部门预算编制机制不完善，信息交流不畅

部门预算编制中仍然存在编制机制不完善，各部门间信息交流不畅的问题，具体表现在，第一，部分单位的预算人员，在进行预算编制时，并不主动或不能向部门领导说明预算编制的细化是否会对下一年度的预算执行进度产生影响；第二，部分与预算编制相关的部门对预算编制认识不清，认为预算应该是财务部门的职责，与自身本无关系，因此对预算编制并不重视。事实上，如果单纯依靠财务部门是无法准确获取或掌握项目支出的使用方向及具体支出范围的，故而如果单纯依靠财务人员来进行预算编制和执行，便很容易造成内部信息沟通的缺失，预算编制的水平也就难以得到提高，导致预算执行起来更是困难重重。

（三）预算编制不科学性，预见性差

一旦部门预算编制完成得到批准后，任何基层预算单位和个人都无法对其进行更改，就必须严格按照预算批复执行。但在实际的预算编制中，预算编制人员却尚未充分考虑到预算内容全面性，尤其是在填报的过程中，过于简单，未对经济分类科目进行科学的分类，也未进行科学量化，因此这就会造成预算执行阶段出现差错，也就是实际执行时业务部门项目支出与预算批复不符，甚至出现超出预算支出，擅自扩大支出范围的情况，最终造成预算失去其指导功能。

（四）预算执行监督考核和绩效管理制度不完善

在部门预算中，如果缺乏一套完善且行之有效的预算管理制度，就容易造成預算执行与预算脱节。而如果预算执行监督考核和绩效管理制度不完善，不健全，也会出现因缺乏有效监督和考核，造成的预算项目出现偏差，且由于缺乏有效的监督与指导，也无法及时纠正预算执行过程中出现的偏差，财务部门也无法及时编报预算执行情况表，业务部门也无法及时参与到预算执行管理中，进一步加剧了预算支出范围的随意变动，费用标准随意提高的情况。此外，由于缺乏完善的预算制度，预算部门的负责人就不会积极主动的参与到项目支出中，也就造成了预算执行过程的监控“真空”，致使预算执行变得更加缓慢。而由于缺乏绩效管理制度，对是否达到了预期目标不进行总结和管理，就无法充分发挥出预算应有的指导、制约、参考作用。

三、部门预算编制与执行出现问题的原因

（一）本位主义、小团体利益作祟

在进行预算编制与执行时，由于部分单位对部门预算的相关政策不了解，粗暴地认为本单位的预算外资金是本单位自有的，如何安排、如何使用，财政部门不应该管，因此在进行预算编制时，无法将预算外资金包括到部门预算支出中，这就造成了预算外资金管理脱离财政监督的问题。此外，部分单位在小团体利益的诱使下，故意采取账外设帐的方式瞒报本单位的经营性收入，将其隔离在部门预算中，这既影响了预算收入的真实性，也助长了部门中的腐败现象。

（二）内控不完善，执行不力

预算编制的最终目的在于使各预算部门的工作安排都按照预算进行，以使单位的各项方针政策能够得到有效落实，实现资源的优化配置。但由于内部控制制度的不完善，部分单位并未对支出进行严格控制与管理，还是根据过去的经验来使用并管理预算资金，支出随意性大，使得预算执行落实不到位。这不仅使预算编制工作受到了影响，而且还弱化了预算约束的刚性。

（三）会计制度与部门预算编报不符

在我国，政府的预算科目体系是基于功能性来进行设置的，而非部门，且尚未进一步细化人员经费支出科目与公用经费支出科目体系，这严重影响了部门预算编制的质量。对一个部门单位来说，其预算执行情况是由预算单位的基础会计资料来记录与反映的，但由于目前我国行政事业单位的会计制度中，对收支科目的规定与部门预算编制的要求具有一定的差异性，加之有的会计人员随意使用会计科目，最终导致部门预算形成的会计资料无法直接、准确反映出本部门的预算执行情况，这给预算单位侵占、隐瞒财政资金和支出专用资金创造了可能。

四、提高部门预算编制水平及执行力的措施

（一）做好预算编制前期工作

在进行预算编制前，预算部门要先建立并完善预算所需的资料收集整理工作，具体来看包括：第一，单位财务部门要与本单位的人事、劳资等职能部门相互配合，将人员编制数、实际在职人员数、离退休人员数、机动车辆数、设备数（照明灯、照明维修工具）等基本数据进行一一核实；第二，要将最近几年来单位的财务收支情况及预算执行情况进行全面的整理与分析，以便合

理预测出部门各项收入来源，及其收支的变化发展，资金使用出现的问题，上一年政策对预算期收支的影响等；第三，要全面系统地分析影响预算期收支的相关因素，其中包括了预算期内在职人数的变动、编外人员的变动，设备维修或购置的情况，以及国家政策对部门预期和實际收支影响的情况等。

（一）完善预算管理体系，落实责任

在进行预算编制和执行时，预算单位应当设立以单位领导为中心，财务部门为基础，业务部门等相关人员组成的预算管理小组，具体负责预算的编制、实施、协调、指导等工作。同时，还要建立以单位负责人为总负责人，各部门领导为主要责任人的责任体系，监督、指导并检查预算执行，其中业务部门还要将预算执行合理细化，并进行分工，将责任落实到个人头上；而财务部门则直接对预算资金的落实执行管理责任，统筹协调各部门间的工作，并严格依照预算工作计划和项目进度安排执行，每月定期将各业务部门的预算执行情况上报给部门领导检查。

（二）加强预算绩效管理，加强资金监控

实施有效的监督管理是保证财政预算资金执行落实的重要保障，故而单位各部门应当发挥出自身的职能，对项目的执行进度和资金的支出进度进行合理安排，以实现项目预算目标。一方面，单位财务部门要能准确把握预算资金执行中的关键点和重点，并实时监控整个项目的实施过程，以实现对预算资金流向的全过程跟踪监督，还需每月定期将项目执行情况上报给各部门领导；另一方面，要建立以预算执行为主的绩效考核评价体系，完善绩效考核评价体系，运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平，同时将预算执行结果直接与员工工作业绩挂钩，同职工福利待遇相结合，以调动预算执行的积极性。针对预算执行缓慢的项目，应当根据规定追究项目主要负责人和总负责人的责任，并将其纳入到年终绩效考评中，以促进预算执行。

结束语：

通过上文的分析可以看出，部门预算编制与执行仍然存在许多问题。但随着国库集中支付制度的逐步实施，相信政府、部门的预算行为将得到进一步规范，因此，基层部门必须要重视部门预算编制工作，有效组织完成预算编制，并切实落实预算执行。

参考文献：

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[2]赵雪. 浅析如何提高部门预算的编制水平与执行力[J]. 农场经济管理，2014，06：36-37.

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[4]姜雪梅. 论部门预算改革的发展[D].吉林大学，2004.

（作者单位：重庆市城市照明管理局 重庆市 400023）