浅议新政策下的内部审计如何在医院建设中发挥作用

徐春梅+王亮亮+陈剑锋

摘要：内部审计基本准则于2014年1月1日起实施，它定义 “内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理，增加价值好实现目标”。更进一步指明了内部审计在组织中的重要地位。

关键词：审计；价值；服务；作用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01

医院内部审计人员的首要职责是：提高医院应对风险的能力，提高医院内部控制建设水平，深挖内部潜力，提高内部管理水平，从而提高医院的社会和经济效益。目前在中国公立医院行政机制的背景下，管理结构与管理制度都还很不健全，而内部审计作为管理制度中非常重要的一环，对医院的管理结构和制度创新等方面发挥着不可替代的作用，促进医院各方面的工作健康发展。

一、内部审计能增加组织的价值

内部审计的特点是：独立、客观的，是专业的咨询活动，目的就是提高组织内部的运营效益，提高价值。内部审计要着力在推动医院内部控制建设、提高风险管理能力方面发挥作用，对医院各项规章制度和管理流畅性进行督查和评定，保证各项制度和指令能顺利实施，同时为增加组织的价值提供有价值的服务。

二、内部审计能提高组织的价值服务

关于内部审计可为组织提高价值服务，《内部审计职业实业指南》中指出：内部审计应通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理，增加价值和实现目标。所以，一般来说，内部审计可以为增加组织的价值和改善组织的经营管理服务，具体表现为以下几点：

（一）审查和评价组织的风险管理

内部审计自身的特点使得可以从全局的高度，评估和鉴别风险等级，提出应对风险的合理化建议，和其他部门相比，其看问题的角度更全面。和外部审计的区别在于，内部审计更可以从本组织的利益和实际情况出发，提出的相关建议更符合本组织的实际情况，且会更认真、主动地工作。因此，内部审计人员应当将风险管理原则贯穿于审计的全过程，并督促医院对可能产生风险的环节加强管理，严格把关，及时消除风险隐患，在不引发审计责任的前提下，将客观审计风险控制到可以接受的水平。

（二）评价和改善组织的内部控制

内部审计机构是内部控制制度的执行者和维护者。首先是对内部环境的控制，需要对组织领导人员的经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面给予重点关注，观察其变化和效果；进行风险评估时，要考虑评估方法适合合理，报告要及时，更要分析风险评估的程度；进行控制活动时，在有新的业务形式时，要进行着重审查，审查不合理的岗位安排是否分开，一般授权与特殊授权的划分是否科学，预算程序和方法是否合理，定额是否齐全、合理；各种凭证和账簿的配置是否全面，会计计量和记录是否真实可靠，实施的各项控制举措是否有效，能否确保资产的安全；要重点检查信息、沟通方面，审查凭证流通路线的合理性，信息沟通的畅通性。如果发现相关的失效和缺陷等现象，审查人员要及时的分析原因，评估能产生的影响，并且要及时的向管理人员提出科学合理的解放方案，防止造成负面影响。

（三）审查和评价组织管理过程的有效性

对经营业务要重点进行审查，严格预算，控制各项开支，着重对预算、决算和招投标等进行审计，以增加组织的价值；积极开展管理审计，如计划审计以及财务预算，内部经济责任审计，战略决策和管理审计等，做好审计之后，再健全各项组织管理制度并严格执行，确保有效执行各项保证管理指令和预算、计划，促进经济责任的履行，优化管理方法，保持组织的战略与行动计划之间高度协调一致。

三、怎样保证医院内部审计为增加组织的价值服务

（一）树立内部审计新理念

要以科学发展观和“免疫系统”论为基础，切实推进医院内部审计观念的转变，确立以风险评估为工作中心，以财务收支审计为工作根本，把握内部控制审计，以经济效益为审计工作的最终目标。内部审计工作要防控相结合，重视风险管理。重视监督的作用，重视医院效益的发展，提高医院的增长效益的能力。要确保内部审计的独立性，科学的内部审计制度，将对现代医院管理做出突出的贡献。

（二）重新审视医院内部审计的职能与定位

内部审计是现代医院管理中不可或缺的重要环节。要改变以往的单纯查找问题、解决问题的观念，转变为预防为主、防控结合的新模式上来，真正的按照医院的实际情况，紧密结合医院的中心任务，真正落实到组织管理经营的全部流程，为提高组织的价值、为医院各项工作的开展、实现制定的既定目标，促进医院的发展和改革，落实经营方针和内部控制制度的有效执行，预防风险的发生，不断的促进医院的管理水平的提高。

在组织内部审计机构的建立上，应保证其有高度的独立性，直接受院务委员会领导，对审计工作中发现的重大问题，及时出具审计报告，并提出相关的合理化建议。

四、医院内部审计的组织和人员

（一）医院领导要高度重视和参与推动内部审计

要重视审计工作的开展，按时听取审计工作汇报，及时批复各相关审计报告，部署年度工作计划，针对审计报告中的问题，督促相关部门落实，保证审计报告的结果被顺利落实实施。

（二）配备相关内部审计专业技术人员达到审计资源和审计项目的最佳组合

组织内部的审计人员结构要转变，从过去的单一只负责财会的人员，过渡到财务、法律、经济等专业技术人员配置齐全的结构转变，提高内审人员的综合素质，加强岗位培训，打破专业分工界限，让有限的审计资源发挥更大的作用。在成立审计组时，人员的配置要以老带新、以强带弱，发挥骨干的带头作用。还可以通过聘用技术专家拓展审计资源专家参与审计工作。

（三）在医改新形势下完善规章制度设计

严格按照国家审计有关规定，落实内审人员的岗位责任制、制定审计工作计划、审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度。同时，内部审计人员要严格遵守职业道德规范，高标准、严要求，做到公正、独立、客观、保密。

五、运用计算机技术，加强内部审计的信息化建设，提高审计效率

现在医院的信息化程度大大提高，HIS、LIS、医院运行信息系统、会计电算化等计算机信息系统等的都已经建立起来，医院内部审计工作也应通过借助计算机审计技术，使计算机逐步成为审计实施的主要工具，并逐步在本单位内部形成联网审计。同时，要加强对审计结果的信息化应用，通过大数据分析，增强内部审计的科学性、针对性、有效性，为医院加强控制和管理提供准确的信息服务。