营业税改增值税对公司财务的影响

赵涛

摘 要 增值税是当前税种中最具科学性与合理性的税制设计，它采用多环节征税并且对每一环节的增值额进行计税，这就有效保证了企业避免重复征税。因此，在结构性减税大背景下的中国税制改革，逐步扩大增值税的征收范围，重新调整中央与地方的税收分配，合理完善企业纳税体制十分有必要。本文将从企业的角度对营业税改增值税的相关问题展开必要的测算和分析，并对营改增方案提出建议.

关键词 增值税；增值税；财务影响

一、营业税改增值税对公司的相关影响

1.营业税改增值税对公司资本流动的影响

增值税和营业税在计税方式上并不相同，这也促使成本费用因为增值税进项抵扣金额而有所不同。此外，企业在进行投资决策是也会受到改革的影响，可以为企业提升净利润。这些变化都会使公司的现金流量发生变化。如果企业的固定资产投资是依靠外部筹资，那么就会增加企业投资活动需要的现金流出量和筹集活动需要的现金流入量，同时筹资活动现金的流出量会因为财务费用的增加而发生增加，通常来说，经营活动的现金净流量同样会出现增长。如果企业的投资规模与当期的收入都能够一直保持稳定，那么在只有税负的变化会是企业在改革前后出现的唯一现金流量的变化。

2.营业税改增值税对公司盈亏的影响

净利润是衡量企业经营绩效的重要指标，投资者也是根据这项指标来对自己的投资回报大小做出判断，而经营管理者可以根据净利润来作为决策的重要依据。可以说企业对于净利润的变化是相当敏感的，所以净利润受到改革的影响就非常值得研究。主要体现在营业收入的变化、营业成本的变化、营业税金及附加的变化四个方面，如果企业营业收入可以保持不变，在同等情况下，营业税金及附加和营业成本在改革之后都会发生降低，同时利润总额却又再上升，也会使所得税发生同样变化。如果企业能够将收到价款保持不变，那么在改革之后，企业的营业收入会降低，同时营业税金、营业成本和增值税销项税额都会有所减少，最终结果就是净利润发生下降，而企业总体税负和增值税税负均减轻。

二、营业税改增值税对公司财务的适应性转变

1.配合增值税政策的推行提高公司的生体实力。

在贯彻落实增值税政策之后，对于那些刚刚开始运行的、正在起步发展的阶段的小型企业来说是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市场竞争，而这类企业本身只有有限地注册资本，因为信息的发达和运输行业的快速发展而使商品从制造到销售都拥有一定的负担。而没有进行增值税财务制度转变的企业应当在这段时间内采取一系列具有针对性转变措施，对企业来说，因为只有这样才能残酷的市场竞争环境中生存下去，在一部分企业中最初表现就是企业职工的收入水平发生大幅度的提高，而企业产品的价格开始快速下降，同时企业相关的服务质量也有了快速提升。

2.规划经营性公司内部财务制度的处理能力。

对于一个发展相对成熟的经营性企业，它应当具有一定的预测能力，无论是在经营策略上还是在政府的相关政策上都应当具有先于同行的应变能力，还有对于企业内部关于财务制度的问题也应当具备一定的处理能力，而这就要求企业应该及时根据政策作出有关的财务调整制度，帮助企业建立财务调整处理的能力。同时对于企业上缴增值税的方式也应该作出相应的转变，而企业的宏观发展目标也应当根据税务制度的内容来制定。公司的未来发展很多程度上受到企业内部的财务制度的影响，这项制度可以作为一项重要的企业保障制度。根据国家增值税政策的相关法律法规，企业的财务部门可以指定符合本公司特色的财务发展策略，当然在制定此项策略之前应该结合税务法来进行，尤其要严格根据税务法来进行增值税专用发票的使用与申请来执行。

3.完善企业内部控制制度

实施营改增后，企业税负受可抵扣进项税额大小的影响。在采购阶段，采购合同要明确对方提供增值税专用发票，尽可能在取得专用发票后支付款项，避免因合同纠纷等问题无法得到进项发票，无法抵扣进项税额多负担税费。采购过程中，会涉及个体供应商，很容易出现现金直接交易的情况，这种方式不符合财务内控制度，为避免偷逃税嫌疑，建议尽量通过银行对公账户方式进行钱款交易。企业开发过程中，重视成本控制，加强成本费用凭据管理，这些凭证是计算企业所得税时的主要凭据。此外还要充分掌握销售合同中关于折扣付款方式等方面的约定。

三、增值税发票管理工作

（1）经营性公司在开具增值税发票时，必须要对增值税发票进行申领的纳税人所在的机构或企业的真实性进行确认，同时还要对纳税人出具的公司注册税务号码、个人身份证复印件、其企业所在银行的账户、立户证明、联系方式和申请人公司所在地址等等进行确认。增值税政策法规中明确规定购人企业只能在销售企业的产品真正销售出去后，再向生产企业申请领取增值税发票。

（2）自从增值税政策在全国范围内开始推行，我国现阶段所有税务种类当中最为重要一项税率政策，这项政策在经营性企业中已经开始全面推行和覆盖，其中包括维修养护等业务的税收、外贸交易公司、企业产品从生产到加工等，通过调查可以知道在我国总体税收中大约有六成以上的税收是来自增值税税收，同时对于每一项增值税税收都按照国家规定的要求作出详细的记录，同时我国的国家税收研究机构仍然在进行不断修缮。这当中对于企业经常会出具的增值税专用发票同样进行了规范。

四、结束语

营改增是国家有里程碑意义的税务改革，给房地产行业财务管理方面带来税率变化、税金核算方式改变，发票使用管理等变化、同时出现新的税务风险点。针对这些问题思考分析，有效利用优惠税收政策，提升财务管理水平，合理筹划，提供客观准确的参考数据，定能助企业开源节流稳健发展。

参考文献：

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