试论高速公路内部控制制度建设探讨

黎芳

【摘要】国内的高速公路在建设中始终处于持续增长趋势，由于投资决策、资金等问题的滋生，影响着高速公路实现持续性的建设目标。基于国内高速公路的建设与发展速度，构建具有完善性的控制制度是现今高速公路实现内部控制的良好措施，以此控制其内部经营的风险指数、效益等。本文对高速公路的内部控制所存在的现有问题展开分析，提出建设内部控制的制度思想，完善其内部控制的相关工作。

【关键词】高速公路 内部 控制制度 建设

公路的交通一直是国家重要且基础的公共设施，可以用来衡量国家在经济方面发展的水平。伴随高速公路的建设事业发展，内部实现控制的制度直接影响着公路建设的发展。以客观角度进行分析，当前国内的高速公路发展时间很短，致使在管理及控制方面存在许多不足，无法适应公路建设工作的高速发展脚步，主要是由于没有建设具有完善性的控制制度。由于其投资的金额数目之多、耗费的经营周期比较较长、多元化的利益发展等，同时在经营期间涉及了较大的现金流量，因此要求高速公路的相关企业应建设利于管理和控制的制度。建设出具有完善性的控制制度，有效控制高速公路的内部，将其作为降低该公路企业的经营风险、或提升内部经济效益的必要手段。

一、分析当前国内高速公路在内部控制方面的现有问题

（一）缺乏完善的内部控制及管理制度

现今高速公路在行业中成为市场相对独立的主体部分，并已经构建了利于内部实现控制工作的组织、机构以及体制，但部分公路企业所构建的控制制度缺乏完整性、健全性；甚至部分企业内部还缺少具有规范性的控制制度，而且以零散的形式出现在相关规定、文件当中；其他部分企业利用对内部控制的不全面理解进而运用会计去落实控制工作，并未把该制度普及至内部控制部门的工作细节中。因此，体现了公路企业缺乏完善的内部控制以及管理制度。

（二）内部的控制制度落实缺乏有效性

由于高速公路在建设行业中存在较大规模施工、巨额投入成本、经营以及建设周期比较长等问题，以客观事实的角度分析，内部实现控制的工作存在较大的难度，进而无法贯穿至整个经营过程。此外，在实现内部控制的过程当中，还存在缺乏足够执行力的问题，致使其控制制度落实缺乏有效性。例如：部分内部控制工作者用内部控制的报告去代替实时有效的跟踪，令施工现场的控制只是停留于形式，不能真正起到监督的管理作用；部分项目企业对内部实施的控制缺乏重视度，落实实际工作时并未遵照内部控制的相关制度去有效开展与之对应的工作，领导常以临时批准的形式去代替制度的管理等。

二、研究高速公路在内部建设控制制度的实现对策

（一）转变思想提升建设控制制度的重视度

通过构建民主性、开放性、有秩序的外部控制环境，规定管理人员、其他工作者积极参与内部的控制制度构建工作，包括企业负责人、项目经理、下属员工等提升对该控制制度的认知度、重视度，强烈支持财务管理、审计管理等机构的工作，提升管理层人员的综合素质，确保内部控制工作落实的效果，同时做到从思想认识上转变提升对建设控制制度的重视程度。

（二）合理利用内部资金稳保全员参与控制工作

首先应该从内部上规范资金使用者的行为，资金的利用应完全符合国家所规定的政策，彰显资金利用的合理性、规范性。针对承包商而言，应秉持专款专用的原则，确保公路建设工程能够如期竣工。针对业主、承包商间资金账目的往来，要保证及时资金拨付，间接确保高速公路的建设资金在使用方面具有安全性。而通过建设职务分离的控制制度，明确了各机构的职责与权限，构建相互监督或制约的制衡机制，对工作进行分权、授权。其项目的经理在控制、管理工作中，应运用职权与制度做好岗位内部控制的工作。在该基础之上，定期召开针对内部控制的相关分析会议，分析内部控制的各项目标及指标，有利于构建对应的激励制度，促进内部控制指标的实现。

（三）做好各阶段资金管理内控制度设计

首先要在招标、投标的前期阶段做好对财务管理的控制工作，这要求投标方具备充足量的流动资金开展合同制工程，若在建设中出现一些违约现象的情形下，依然不能对业主构成经济损失的威胁；在预审招标资格的过程中，要求投标方具备拟定项目对应规范的会计机构、高标准的会计工作者，以免财务管理的控制度不强导致资金使用出现问题，影响该公路工程的进度和质量。其次在各项资金核算、拨付工作中要展现控制制度的规范性。针对固定核算者，要防止会计工作者的频繁更换令业主、承包商间滋生沟通问题，进而制约核算工作执行的进度。因此规范核算的流程，构建相应档案、台账等，做好定期核算的工作。尤其是预付款的各项使用明细的记录，同时做好核算工作的授权声明手续，也要求项目所在经理、承包商间做好核算授权的相关工作，便于对款项实行直接核算，真正落实了专款专用，提升资金有效利用率。最后对竣工决策、价款等清算做好资金后期管理工作，有效结合日常工程的核算、竣工相关决策，确保核算工作的持续性。

（四）有效强化内部控制的审计工作

内部的审计工作是现今财务管理部门在内部控制中落实制度的基础，监督以及检查公路企业内部实现控制的有效成果、执行实况等，进而提出相应的改进建议，完善内部实现控制的过程。要想将审计工作职能得到充分发挥，应保证审计工作的独立性、客观性，构建出具有独立性的审计部门，实施业绩的考核、评估、责任人的任免制度。其审计工作的结果将直接向对应的高级管理者作出反馈，确保将审计结果运用至公路企业的管理以及控制工作中。提升审计工作者的素质，基于审计工作的复杂性、专业性，有必要强化审计工作者的职业操守、专业技能等，运用具有科学性的审计方法确保高质量地完成审计工作的任务。此外，应将审计工作致力于于内部控制的各方面，要求审计工作者下至一线工作中，定期审查建设项目的实况，针对薄弱之处及时提出改善的方法，促进将有效的审计工作落实至内部控制中。

三、总结

通过分析国内高速公路当前在内部控制方面的现有问题，提出了有利于内部控制的制度建设对策。由于高速公路涉及的建设工作逐渐趋于市场化，要求建设投资方要做好对自身的管理与控制，构建具有完善性的控制制度，从内部控制上科学管理资金的使用，以此确保高速公路建设资金在利用方面的合法性、规范性等，间接促进了高速公路在国内建设以及发展。通过建设具有完善性的控制制度，真正实现了高质量的内部控制。

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