企业内部审计的作用及质量标准研究

阎柳青

摘要：在企业之中对于审计部门而言，其工作质量直接影响管理层对其认可程度，企业内部审计对于企业内部管控也起着至关重要的作用。内部审计关乎企业的生存和发展，同时也关乎着内部审计部门在企业整体管理体系中的地位。审计质量往往是内部审计在发展历程中的制约因素，如何做到提高企业内部审计质量成为了其工作的重中之重。所以，提高企业内部审计质量，加强对其监管，合理规划其工作内容已然成为提高企业自身监管和财务管理的前提基础。

关键词：企业；内部审计；审计质量

一、内部审计的定义

我国审计相关部门于《审计署关于内部审计工作的规定》中对其规定为：“内部审计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。” 也就是说内部审计需独立监管自己企业工作，和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现企业自身经营管理的目标。

从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提下给企业未来发展提出可行性建议。

二、企业内部审计的作用

（一）自我监控作用

内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。

（二）自我促进和完善作用

对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分，对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部门的特殊性（能直接接触企业内部运营基础信息），企业可以合理利用内部审计部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。

三、企业内部审计质量的评价标准

对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服务满足社会生产需求的时候，都需要在其自身稳定的前提下寻求进一步的发展，可以这么说脱离开发展的生存只能算是维持生计，是最低等的生存。在企业内部审计产生的过程中不难看出，内部审计工作唯有提升其工作质量，给自身企业带来良好的服务，才可以为其谋求更好的发展之路。对于审计质量的评定，为参与审计业务的相关各个机构部门，以各个部门自身利益为出发点来看待审计质量的一类评定。内部审计的质量是对其工作和内部审计效果的直接表现，主要分为审计之中的质量和审计结果的质量。有关内部审计质量的评定准则能分为以下两类：

（一）内部审计职业标准

审计工作的标准化程度能够通过内部审计的职业素养进行评定。每一个职业都有其自身的道德准则和方法技巧，来约束在职员工稳扎稳打进行日常工作和员工间、组织间、机构间良好相处。当然，这也适用于内部审计工作。在我国现今社会对审计从业者的职业素养要求大致有两个方面：（一）相关审计署《审计署关于内部审计工作的规定》，主要是约束从业人员能过积极向上的工作，以及对审计工作有个宏观的约束条例。（二）中国内部中国内部审计协会拟定《中国内部审计准则》和《职业道德规范》。作为国内内部审计条款的重要组成部分的内部审计工作规范可以说是给审计质量进行评定的重要理论依据。审计具体准则、基本准则和内部审计实践指南三类内容构成企业内部审计系统。内部审计基本准则作为内部审计的纲领性条例，对其他准则起到总领性作用，限制和约束其他制度。内部审计具体准则主要是针对一般审计以及管理审计两种业务及其各自报告性工作的标准化要求。内部审计实践指南，通过结合审计基本尊、具体两个工作准则来制定的，其操作对象为特殊性质的审计业务，主要为特殊业务提供程序、内涵、方法等方面的建议，有较高的实际操作性。对于内部审计职业道德规范，最为基本的内部审计工作从业要求，对参与、从事审计工作的员工有较高的要求，包括从业者的自身素质、职业情操、专业能力等多个方面都有严格要求，目的是为了保证内部审计工作从业者在工作中能够独立自主、踏实肯干的完成分配的任务。

（二）内部审计的目标

对于一类工作质量的评定，最根本的还是看这项工作是不是完成了预定的目标，审计质量也不外乎如此。内部审计的目标是企业、社会需求以及内部审计自身组织符合这种需求的能力的有机统一体，企业内部审计目标在社会发展的不同历史阶段也会发生转变。对于内部审计来说，它的主要目的是把企业、社会需求和内部审计三方内容有机结合在一起，形成一个宏观体系，对于不同的发展模式和发展背景下企业内部审计的工作中心要求也不相同，实时改变策略，为企业更好的发展提供依据。内部审计的主要工作中心表现在各个时期的企业内部审计要求中。内部审计的工作是检验企业效益的标准之一，内部审计质量高企业效益高，同理内部审计质量低，企业效率也低。

参考文献：

[1]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）： 76-81.

[2]李琴.现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究[D].山西财经大学， 2014.

（作者单位：山西林业职业技术学院）