关于企业建立以预算管理为中心的财务管理模式的思考

李娅

摘要：企业财务管理工作是企业管理工作的核心，如何提高企业财务管理水平，使企业在新的市场环境下健康可持续发展？根据企业实际发展水平建立以预算管理为中心的财务管理模式，为更好地实现公司的发展目标——做西南最好的印务公司，进入全国印刷行业50强奠定基础。本文通过对重庆宏劲印务公司所面临的挑战和机遇进行阐述和思考，同时指出预算管理在实施过程中应该要注意的问题，提出相关对策建议，希望可以通过不断提高财务风险管理工作，加强实施全面预算管理工作的同时探索拓宽企业利益增长点，努力提高公司全面可持续发展能力，为公司创造更好的经济效应和社会效应。

关键词：财务管理；战略目标；降本增效；全面预算管理；思考

随着市场经济和科学技术水平的不断发展，企业要不断的适应市场变化的需求，通过结合企业发展水平和现代信息技术等方法不断提高企业财务管理水平，为企业的健康可持续发展奠定基础，以下是针对我司应该如何做好财务管理工作的分析和思考：

一、对公司发展情况进行分析

（一）公司发展目标定位

公司的发展目标就是预算要达到的目标值，在进行目标值编制确定之前，必须对公司的发展状况有着全面的认识。重庆宏劲印务有限责任公司隶属于国内烟草包装行业龙头企业深圳劲嘉集团，集团在2007年成功上市。我司的主营业务是中高档卷烟包装加工和彩色包装设计印刷等，主要与川渝中烟、云南红塔集团、云南红云红河集团等国内重点卷烟生产企业合作，为其设计生产配套加工卷烟包装。通过对公司发展现状分析确立其未来发展目标为——在企业的主营业务不改变的情况下，立足于烟标主业，在稳定健康发展的基础之上，围绕主营业务进行外延式扩张，积极拓宽企业产品市场，加大探索与国内外知名企业的合作强度，以实现企业整体产业结构的优化升级，实现企业产能做大做强，在技术研发方面，加大资金投入力度，不断地进行技术创新，拥有自主的技术及知识产权，逐步实现做西南地区最好的印务公司，实现企业尽快进入全国印刷行业50强的企业战略目标。对企业实际发展水平的科学认识是实现预算管理体系的财务管理模式的基础。

（二）预算管理不够完善及改善措施建议

现行我司的预算工作比较粗放，比如要编制全年预算，平日里做资金预算等工作，预算管理不够全面合理。建立一个合理的财务管理模式，一是要依据企业自身的发展水平和状况，二是要综合运用现代信息技术的的发展所带来的便利条件，可以充分利用ERP系统提高全面预算管理的水平和效率。要不断地观察注意市场的发展动态，根据市场的发展需求对财务管控模式进行改善健全。有了好的财务管理模式就要有相应的配套措施和执行能力，财务部门要发挥其核心作用，推动财务管理水平不断提升。财务部门经理的工作显得尤为重要，要负责公司的财务管理工作，组织预算，成本管理等工作。

二、针对企业发展现状和面临的机遇挑战提出合理建议与对策

（一）建立健全以预算管理为中心的财务管理模式，对企业的近期目标和长远目标进行科学的预算编制确定，比如制定公司的近期目标，销售收入破10亿元，公司的长远战略目标是做西南地区最好的印务公司，进入全国印刷行业50强行列。对公司面临的挑战与机遇的分析如下：

1.面临的挑战。（1）随着经济发展，人们生活水平的提高，越来越多的人开始注重健康，加之国家出台的各种禁烟令。（2）市场的竞争激烈，举例来说，2013年参加川渝中烟烟包辅料竞标的厂家就有30多家。（3）烟草行业向配套企业提出新的更高的要求，使配套企业每次招投标都要进行降价等。公司自身存在着研发设计能力薄弱，市场开拓能力不强和生产经营管理成本高等发展瓶颈。

2.面临的机遇。（1）中国是全世界最大的烟草生产国和消费国，烟草行业的经济效益逐年增长将带动相关配套企业的经济利润增加，另一方面，烟草业是我国国民经济重要的支柱性产业，对促进我国国民经济发展具有重要作用。（2）劲嘉集团具有雄厚的研发实力，可以加大对新产品的技术研发生产。公司销售额总体上实现增长等。

（二）对策和建议。

1.预算管理的目的在于“降本增效”，所以要建立完善的降本增效机制建设，提高财务风险管理能力，为企业可持续发展提供保障。要拓宽市场领域，实现企业产品多样化目标，要遵循财务战略与企业战略方向的一致性原则，提高财务管理水平。开展对外延式产品的行情调查分析工作。社会产品品种繁多而且分散，所以成本核算工作的难度会加大，不断强化成本管控风险意识。加大对应收账款管理。加强资金运营管理。主要从公司进入的社会产品市场业务进行风险预算、分析研究、考核评估制定出相对应的解决措施。进行降本增效相关机制建设工作也是不断完善预算管理的过程。

2.将全面预算管理作为公司管理的重要工作，尤其是财务预算，加大对成本费用的控制，积极适应烟草行业的发展要求，做好内部管理控制，加强成本控制，加大费用管理力度，把全面预算管理工作落实到实处，进行以全面预算管理为中心的财务管理模式的建立，实现制度化管理，使财务管理更加精细化。

面对烟草主业的不断降价，建议主要从以下几方面入手：

（1）实行原、辅材料厂商降价，减少直接材料所占比重。我司部分原材料采购价在同行中偏高。

（2）加强生产成本控制。让车间一线员工的工资收入直接与成本密切联系起来，通过投入产出比，合格率，材料节损耗用，积分奖励方式挂钩，树立全员负责成本意识。

（3）加大费用管控力度，挖潜利润空间。费用方面，公司有较大下幅空间，首先必须让全员改变观念，丰厚利润时代过去了，企业要生存要发展就要向管理要效益，全司人员从自身出发厉行节约。

（4）把全面预算工作落实到位，制定可行的预算指标，分解到各个部门，细分至车间，各机台。结合至部门人员加以考核。由粗到细地进行内部管控。

3.不断探索拓宽利润增长点，狠抓研发设计能力。川渝中烟分家形成了四川中烟和重庆中烟两家公司，在产品需求上都极需推出新品，特别是新成立的重庆中烟，要靠开发新品去抢占市场，所以，作为它配套的烟标生产企业的我们来说，势必积极适应市场发展变化，投入大量的人财物力研究、设计、开发新产品，打样和中标，这样才能争取到新的订单，掌握产品定价权，提高产品附加增值额。同时，需要加强研究开发投入预算管理，做好打样、新产品开发的生产成本管控和分析。

从财务管理角度来看，探索拓宽企业利润增长点，一是要增强研发新产品以实现烟标主业利润的稳步增长；二是要探索打开社会产品市场，建立社会产品的核算控制体系，建立完善的社会产品操作流程，数据收集，成本控制以及投入产出跟踪监督等工作。

4.积极做好纳税筹划工作，进行合理避税。利用税收优惠政策申请研发费用加计扣除等为公司节省税款，将节余资金用在拓展新业务，开发新技术和新产品上。同时做好税收法律法规的学习和研究，加强与税务机构的交流沟通，能够为预算管理价值最大化创造条件。

三、预算管理实施要注意的问题

（一）全面预算管理的最终目的是实现降本增效，所以在实现科学的预算管理的基础上要充分考虑企业的营业收入，成本费用控制及资金运营，对营业收入的预算直接影响着预算管理的科学性合理性，也反映着财务管理的水平和能力；成本费用的控制得当是实现优化配置各种企业资源，提高经济效益的重要手段之一；资金运营预算管理科学合理是企业能够正常进行经营活动和运作的保障，同样不可以忽视。

（二）建立相应的全面预算管理机制，实行预算管理责任制，实施全面预算管理是一个循序渐进的过程，不可能一蹴而就，所以要将全面预算管理工作融入到企业的各个基础管理工作当中去，一定要将权力与责任统一，加强领导，加以考核，提高工作效率。

四、结论

事实证明，企业只有为全面预算管理努力创造一个良好的发展环境，才能实现和更好发挥预算管理在整个财务管理中的综合作用。重庆宏劲印务有限公司要不断适应市场的需求和变化，在预算管理不断成为现代企业经营管理的重要管理模式的情况下，以公司的发展水平和实际情况为依据，创新建立适合自身的预算管理体系，不断提高公司财务管理水平，适应企业发展需求，增强公司的市场竞争力和可持续发展能力，实现企业的战略目标。

参考文献：

[1]赵晓玲.浅谈全面预算管理模式在企业财务管理中的应用[J].经济研究导刊，2011（24）.

[2]刘志刚.集团公司全面预算管理的技术实施[J].会计之友，2011（12）.

（作者单位：重庆宏劲印务有限责任公司）