论全面预算管理在电力企业经营管理中的应用

郭晓翔

摘 要 全面预算管理作为一项重要的企业内部管理手段，越来越受到各类企业高层的重视，这对于将经历体制改革的电力行业同样具有非常重要的作用。本文将从电力企业实施全面预算管理过程中存在的问题入手，浅析如何通过加强电力企业的全面预算管理，从而提高企业的经济效益，最终实现企业的经营目标。

关键词 全面预算 电力企业 管理

党的十八大以来，随着国内各领域改革深入的进行，电力行业作为国内重要的能源企业，在我国的国民经济体系中占有举足轻重的地位，其改革的成败关系着国内整体改革的进程，可谓是“牵一发而动全身”。电力企业实行全面预算管理，是加强企业内部管理的一项最为重要而且也是行之有效的管理办法，只有真正实现企业内部的全面预算管理，才能使得企业最终实现其设定的经营目标。

一、全面预算管理内涵

（一）全面预算管理概念

全面预算管理是指企业在预算管理的基础上，对其内部的各个部门、各个单位的各类财务及非财务的资源进行整合、分配、考核，以期达到有效组织、协调本企业的生产经营活动的效果，最终促使企业完成其既定的经营目标。其实质是反映企业在一定时期内，以实现目标利润额为目的，以销售预测为龙头，进而对生产成本、各项费用及现金收支等方面进行预测，同时编制预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表，进而从事前控制的角度反映企业未来期间预计财务状况和经营成果的一种企业内部管理方式。

（二）电力企业推行全面预算管理的重要意义

（1）有利于企业优化资源配置。任何一个企业的内部资源都是有限的，而全面预算管理正是在预算的基础上，通过对企业内部各部门、单位的各种资源、资产进行统一调配后，集中最优秀的资源，将涉及企业既定目标利润的各类经济活动有效整合在一起，使影响目标利润完成的所有因素发挥其最大的潜能。电力企业的全面预算管理涉及其整个生产经营过程，并且在其整个的全面预算管理过程中涉及财务会计、物资流通、基本建设、企业的销售等业务部门。通过全面预算管理，有效地汇集其内部各项经济资源、人力资源、物资资源，同时将企业的中、长期决策目标及其各项资源配置予以量化分析，在企业内部科学地管理并有效地执行，从而进一步建立起包括预算编制、执行、分析、考核在内的完整、全面的预算管理体系。

（2）可以提高企业实施战略管理水平。俗话说“商场如战场”，意思是说企业生产经营过程中，与同行业的市场竞争犹如是一场场的战役，而战斗之前企业内部的各项计划、方针、战略部署尤为重要。全面预算管理正是以预算方式与企业的管理手段相结合，将企业的“供、产、储、销”等四个环节有机结合起来，以提高企业对外、对内的战略管理水平。

（3）有利于电力企业产权制度改革的推进。目前，我国电力行业体制改革正在逐步深入，电力企业的行业垄断局面在未来将会被打破，随之而来的便是电力行业投资主体的多元化。全面预算管理是以企业的目标利润为出发点，以销售预测为龙头，对于企业的生产成本、各项期间费用、资产状况、盈利水平、现金流量进行预先控制、测算、分析以满足电力企业投资者对于企业的利润最大化的投资要求。同时，也有利于投资者对企业经营者的业绩考评，最终成为考核企业经营者工作能力及经营效果的有效依据。

（4）便于电力企业内部的绩效考核。电力行业改革后，电力企业将改变原有的运营模式，对于电力企业内部各个部门及单位的绩效考核将会形成一次前所未有的重大变革。主要表现为：打破固有国有企业管理模式，部门、单位乃至员工之间都将建立一种“能者上、平者让、庸者下”的绩效考核机制。而全面预算管理正是通过量化各项内部考核指标以后，使其内部单位的“责、权、利”更加清晰，奖惩趋于明确，最终为企业实现既定战略目标而发挥其应有的作用。

（5）行业特殊性的要求。目前，我国电力行业的特殊性在于，电力商品作为一种较为特殊的商品，兼具市场化性质及公用事业性质两种特征，电力价格则是由政府主管部门根据国内宏观经济状况及国民生活水平而制订的。电力企业自身难以参与电价的制定和控制，其所能控制的只有企业内部生产成本及相应各项期间费用。电力企业若想取得预计的收益，应是在确保电力供应量的基础上，努力降低成本、压缩费用。全面预算管理制度正是在此要求下建立起来的，要求企业必须掌握市场动态，从全面发展观入手，实施科学地预测，对企业过去各种浪费现象、低效率情况予以纠正。结合其自身发展状况，制订出切实可行的预算管理制度，在事先就合理的预计与规范其成本费用水平，严肃全面预算管理执行纪律，从而更进一步提高企业综合盈利水平。

二、电力企业全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）全面预算管理基础工作较为薄弱

现代化的电力企业制订了指标清册、成本清册和价格清册，对于发电企业的生产经营过程中的生产、消耗等各类经济指标进行了摸底，同时对电厂有关技术的各项指标进行了列示。对电厂的各项明细成本项目、费用支出项目、发电机组容量、人员定额、材料及物料消耗定额及设备维修、检修等各项目进行了调查。然而，由于各电厂上报的相关数据不能及时更新，或是上报的资料不全、不细、不准，使得体现出的各类指标不能满足电力企业全面预算管理需要。与此同时，电力企业受行业内体制的因素及历史因素的影响，造成部分电力企业的会计核算达不到应用的要求，从而给规范全面预算的统一管理带来较大的难度。全面预算的编制过程中是需要较为翔实的技术参数及财务数据作基础的，也正是因为其所仰仗基础工作相对薄弱，使得全面预算管理难以有效实施。

（二）预算管理的编制缺乏实用性

电力企业因其生产经营的特殊性，属于国家垄断的行业，在所有制性质上属全民所有制。正因为其头上环绕着国有企业的光环，使其预算编制过程中存在着一些问题。例如，一些下级单位在预算编制过程中出现一些不切合实际，甚至是为了迎合上级的想法而制订一些难以执行的预算，使得所编制的预算难以执行。另外，还有部分电力企业的领导认为预算管理仅是一种形式而已，对于全面预算的编制存在只注重形式及过程而轻视实质及执行的问题，造成“虎头蛇尾”的局面。因而，预算的编制缺乏实用性是目前影响电力企业全面预算管理的又一因素。

（三）企业员工缺乏全面预算管理理念

电力企业员工的全面预算管理理念还需要进一步加强。企业在编制预算过程中，一些预算编制人认为，预算管理是单位领导的事情，预算编制的好与坏同编制人不发生关系，甚至少数人将预算编制工作视作一种负担，以消极的方式来应对。与此同时，少数单位的领导在预算编制过程中缺乏应有的组织领导和必要的平衡、协调，使得预算执行中缺乏应有的机动性，最终使得全面预算管理成为了“挂在墙上的预算”，失去了应有的意义。

（四）全面预算的执行力度不够

从目前情况来看，大多数电力企业都能按相关规定及上级要求进行预算编制，但是全面预算管理执行不到位，依旧成为电力企业全面预算管理过程中存在的普遍问题。有的单位把预算工作下发到下属单位进行编制，编制好的预算基本上缺少执行，出现“无人问津”的现象，从而使得预算管理无法落实；有的单位在预算执行过程中不能严格遵守预算执行纪律，越权审批及超额支付的现象时有发生。上述问题的出现，都是全面预算执行力度不够的集中表现，预算编制得再好，缺乏相应的执行、落实也就失去了预算管理的意义，最终导致全面预算管理在电力企业的日常生产经营管理过程中难以发挥其应有的作用。

（五）全面预算执行的结果缺乏合理的考核机制

电力企业对于全面预算执行结果缺乏合理的考核机制，也是其全面预算管理难以落到实处的主要原因。导致电力企业预算执行考核机制缺失的原因主要涉及两个方面：一是缺少较为健全、合理考核制度。二是缺少强有力的考核部门。考核制度的缺失，使得电力企业对其下属各部门及各单位全面预算执行的结果缺乏评判的依据，缺乏对全面预算执行者的约束，难以起到“奖勤罚懒”的作用。另外，由于电力企业缺乏有力的考核部门，造成缺少考核预算执行结果的部门及人员，或是即使有部门来管理，也因为企业的领导层对其授权有限，难以形成一定的约束力。考核机制的缺乏及不到位，导致电力企业最终的全面预算管理达不到应有的效果。

三、电力企业在全面预算管理中的应用策略

“凡事预则立，不预则废”，全面预算管理对于电力企业日常生产经营管理及实现其价值最大化经营目标是至关重要的。然而，电力企业因其现有的管理体制及国有垄断的经营模式等特点，在其实施全面预算管理过程中存在着一些问题，从而阻碍了全面预算管理工作的正常运转。只有从根本上解决这些问题，才能使得电力企业的全面预算管理工作得以顺畅进行，最终为国内电力行业改革的顺利完成奠定一个良好的基础。

（一）积极做好全面预算管理的基础工作

电力企业在其日常的生产经营管理过程中，其相关的基础数据及信息采集、保存的完整是做好全面预算管理工作的关键，直接关系到全面预算管理工作的实际效果。因而，电力企业应该加强其各类数据、档案及会计资料的留存与管理工作，对全面预算管理所需要之基础资料，须由专人、专岗保管。同时，电力企业应该规范财务制度、加强财务核算工作，力求做到财务数据的真实可靠，只有这样才能为企业做好全面预算管理工作打下良好的基础。

（二）提高全面预算管理的实用性

电力企业在预算的编制过程中，应该运用基础数据与信息，并结合自身生产经营特点编制切实可行的预算指标。预算编制工作本身就是一种耗时、耗力且需要支付一定经济代价的工作，因此在预算的编制过程中不能一味地迎合上级单位或是本单位领导的想法，而编制一些不着边际或是没有执行可能性的预算。

（三）提高企业全面预算管理的理念及全员参与意识

人的思想，决定其行动。全面预算管理工作的本身就是要求企业员工的全员参与，因而电力企业在积极做好预算编制工作的同时，要把预算管理的理念和思想植根于本单位员工的思想意识中去，让其真正认识到全面预算管理工作的重要性。只有这样才能唤起本企业员工的全员参与意识，才能从源头上降低各项成本费用，避免跑、冒、滴、漏的事情发生。所以，只有提高电力企业员工的全面预算管理理念，才能使得全面预算管理工作真正落到实处。

（四）加强全面预算管理的执行力度

如果说预算的编制工作是全面预算的基础，那么全面预算管理的执行则是其核心部分。编制的预算仅是实用性高、全员参与意识强还是远远不够的，关键问题应该落脚在预算管理的执行上。应该从电力企业的各级领导做起，切实做好全面预算管理的执行工作，在其执行过程中严格遵守预算管理制度，不要越权或是越级审批相关成本费用支出。同时，还应要求预算执行的实际操作者实实在在地担起责任，不走过场地严格执行相关预算指标，按全面预算管理的规范做事。只有加强全面预算管理的执行力度，才能使其卓有成效并有助于全面预算管理目标的实现。

（五）建立全面预算执行结果考核机制

电力企业在预算期末，应该对一定时期内全面预算的执行情况做一个总结，以找到预算管理过程中的差距和不足。电力企业首先应该建立一个合理的考核制度，并规定其奖惩方案，做到好的奖、差的罚，起到鼓励先进、鞭策落后的作用。其次，建立一个强有力的考核机构，要求其严格对照预算指标及执行结果的考核制度进行考核，不能有徇私舞弊的情形出现。电力企业只有做好了预算执行结果的考核工作，才能使得全面预算管理工作形成一个完整的体系，从而最终完成期初制定的预算管理指标。

四、总结

2016年是我国电力行业改革的开局之年，电力行业体制改革对于电力企业来说，标志着其在今后的经营及运作过程中将进一步地走市场化发展道路，将同其他企业一样以实现企业价值最大化为其终极经营目标。电力企业为实现这个经营目标，在对外通过提高服务质量、提升其市场竞争力的同时，对内需要加强全面预算管理，真正做到节能增效，也只有这样才能为电力行业体制改革、为我国的社会主义建设贡献出其应有的作用。

（作者单位为广东粤电靖海发电有限公司）

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