审计人员职业素养之我见

杜丽颖

审计人员职业素养之我见

杜丽颖

随着社会经济的飞速发展和社会中各部门违法乱纪案件的飙升，审计作为监督部门也面临着极其严峻的考验。作为审计队伍中的一分子，笔者从审计人员职业素养现状问题入手，结合自己多年的实践工作经验，就如何提高审计人员职业素养问题谈谈自己的观点。

审计人员;审计风险;职业素养

一、审计人员职业素养现状

(一)受大环境污染，审计人员价值观念动摇

审计行业的环境与审计人员的职业操守和专业能力是对立统一的一种关系。随着假冒伪劣品和行业欺诈的不断出现，市场反映出的诚信问题越发突出，这种失信的蔓延也进入到了审计行业，受外界大环境的影响和贿赂、威胁现象的加重，身为审计人员的价值观念也会产生动摇。

(二)知识结构单一，综合能力较差

在我国的审计队伍中，从业者不少是专业学会计或相关经济的，致使他们熟知财务知识，但对财政、金融和基建等现代经济的宽领域的知识结构相对匮乏，口头和文字表达能力也较为逊色，计算机应用水平和外语水平也差强人意。可以说，他们能完成财务收支审计的基本工作，而在处理绩效审计、计算机审计等综合问题时，就显得力不从心，一定程度上给审计原有的监督和服务职能带来的消极影响。

(三)综合分析能力不足，系统性全面性较差

审计人员在实际工作中的传统审计模式没有转变，还在延续着先账本、再报表、后凭证的惯例，将精力重点放在了会计数据的搜集整理工作中，而未能做良好地运用综合分析法(包括静态分析、动态分析、总量分析和结构分析等)进行全面深入的剖析。这将导致审计工作无实质性进展，难以找到解决根本问题的方法，降低了审计质量。尤其对一些入职时间短的人员来说，如不能及时对其进行系统、全面的岗前培训的话，其在审计工作中的目的性和层次感等都会有所不足，这些都会大大降低审计效率、削减审计效果。

(四)创新精神不强，畏难情绪较高

审计地位日益被重视，各级政府为其安排的项目任务也在逐年增加，因而一些基层审计人员只求完成当年被下达的任务，却无暇进行审计经验的总结，更少于主动探索其中的问题或寻求新的高效解决路径了，创新精神不足已成为突出问题之一。导致这一问题的原因也和审计人员的畏难情绪有关，因为他们和被审计单位处于对立状态，在执行工作中难免有不被配合甚至是阻挠的情况发生，给审计的顺利进行造成阻碍。进而就会消极怠工，力求不得罪人，不去深挖问题，对于处罚也存在力度被弱化的情况。

二、提高审计人员职业素养的对策

(一)树立正确价值观，强化审计职业理念

审计工作的特殊性，决定了审计工作的职业内容，在这种情况下要稳定审计干部团队，就必须要强调爱岗敬业精神和抵制金钱诱惑的职业理念，使其真正做到干一行，爱一行，培养其清廉高洁的扎实工作作风。特别是在社会中各部门违法乱纪问题突出的当下，各界对审计工作抱有很大的希望，表现出空前高度是信任和认可。在这种环境下，审计人员必须加倍努力，用更加严苛的标准去要求自己才能不愧对社会民众的期望。此外，随着被审单位对审计部门监督和关注度也在与日俱增，这就要求审计人员必须要有高度的政治责任感和职业精神，不被经济利益所驱使，真正做到“在其位，尽其职”。

(二)倡导终生学习理念，鼓励在实践中提升自己

审计属于极为专业性的领域，审计人员要提高自身素质首先就必须不断学习、终生学习，通过定期组织交流审计心得等方式定期进行业务交流。轮岗制也是培养审计通才的有效手段。除了不断的交流学习外，还要鼓励审计人员将自己的所学知识灵活运用到实际工作中，用以解决新时期审计工作中遇到的新难题，真正做到“学以致用、用而促学”。学习能不断丰富审计人员的知识结构，而审计实践则能更好的发挥其主观能动性，对培养审计人员的职业敏感性和洞察力、创新审计技术是十分有利的。综上，理论与实践的结合运用，是有效提升审计人员素质和整体审计水平的一把双刃剑。

(三)有高度的综合分析判断力，提高其解决问题的全面系统性

该判断能力不同于一般的判断分析，而是在了解被审计单位的行业特点和被审计对象的业务运行状况的基础上，加以微观甄别和宏观剖析，并对出现该弊端的根源及其危害性进行高度的总结概括和统筹分析，在明确审计目标的前提下，简明扼要地记录好审计证据，从某种意义上来讲，审计过程实际上就是取证的过程，这一过程要求审计人员在记录审计证据时必须快速又精准，而非单纯的做抄账本和报表等表面工作。此外，对审计新人而言，积极做好岗前培训，对其在面对被审对象时快速发现问题、提高解决问题的全面系统性思维将很有帮助，审计新人业务素养的提升也能为决策部门提供有益的参考意见。

(四)克服消极畏难情绪，制定激励创新机制

在新时期，人力资本的价值实现必定要有适当的激励机制作为保障，只有制定公开、公正、公平的激励机制(物质和精神方面)，如根据工作成绩制定奖惩措施、开启选拔任用制、严格执行制度、提高福利水平等具体方式，才能使审计人员消除畏难情绪，在工作中自觉、积极的努力工作，并建立扬正气、讲实干、比贡献的工作氛围。

(五)树立强烈的程序意识和良好的团队意识

由于审计程序具有法定性，所以任何一个不以法定程序为基础的操作行为都是无效的，这就要求每一个审计人员都要树立强烈的程序意识，时刻保持严谨细致的工作作风，做到不简单从事、不掉以轻心、不主观臆断，一切以事实说话，不放过一点一滴的线索。此外，审计团队之间还必须和谐统一，无论从技术方法，还是问题探讨，或者是发现线索资料方面，都要做到勤交流、共探讨、多提醒、必共享，使审计团队真正做到协同合作。

三、结束语

总之，审计人员的职业素养直接决定着审计队伍的质量。特别是在经济环千变万化的今天，要想实现审计目标，必须从提高审计人员整体素养上下工夫，这样才能不断深化审计职能，为国家改革和发展提供助力。(作者单位：北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)河北分所)

[1] 刘杰颖.现代企业内部审计人员的职业能力和素养探析[J].现代企业教育.2014年10期

[2] 贾孟孟.关于内部审计人员职业素养的探讨[J].祖国.2013年02期

[3] 王祯.谈谈对审计人员职业素养的认识[J].现代审计与经济. 2012年01期

杜丽颖(1977.11-)，女，汉族，河北省保定蠡县人，中级会计师，北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)河北分所，研究方向：审计方面。