云南主动融入“一带一路”发展战略的税收问题研究

靳 婧

(云南财经大学 云南 昆明 650221)



云南主动融入“一带一路”发展战略的税收问题研究

靳 婧

(云南财经大学 云南 昆明 650221)

2015年3月28日，国家发展改革委、外交部、商务部联合发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，云南拥有着特殊的区位优势，被要求成为中国面向南亚东南亚的辐射中心，由于各个国家税收政策及税收优惠政策的不同，全面深入地研究“一带一路”发展战略中存在的税收问题，充分利用云南地税服务，将地方经济发展融入“一带一路”发展战略，是具有重要的现实意义的。

云南；一带一路；税收

一、云南在一带一路发展战略中的机遇

2015年1月习近平总书记考察云南时要求云南成为中国面向南亚东南亚的辐射中心，使云南的战略地位进一步凸显。

在大湄公河(GMS)合作框架下，云南与老挝、泰国、越南、缅甸分别建立了合作机制,使得云南参与中国—东盟自由贸易区建设和GMS合作力度正在加大，成效明显。

2006年11月胡锦涛总书记访问印度，双方不仅签署了《中印双边投资促进和保护协定》，而且发表了《联合宣言》，提出了充实和加强两国战略合作伙伴关系的“十项战略”1。2013年8月28日，中国外交部长王毅会见了来华出席中国—东盟特别外长会的缅甸外长温纳貌伦。缅甸外长温纳貌伦表示，缅中经贸关系惠及双方，缅方愿与中方加强重大项目、互联互通等方面合作，共同维护边境稳定2。

二、主动融入“一带一路”的税收挑战

“一带一路”沿线国家以发展中国家为主，但即使同为发展中国家，各个国家国情不同、经济差距悬殊、文化差异大、发展方式多样，税收制度和政策的差异也很大，在各个国家现实中都不同程度地存在着重复征税、有害税收竞争和偷税避税等税收方面的问题。云南地税要主动融入“一带一路”，从而促进地区甚至全国的经济发展，是有一定难度的。

1.开放进一步加深，税收应与时俱进。昆明市领导干部培训日专题讲座第七讲中，罗雨泽指出，云南进入了发展的新时期，具有发展的地利、天时及人和①。

云南正在积极的与周边国家进行友好交往，力图将一些互联互通的项目加入到“一带一路”的战略中。同时加大云南地税对云南经济的金融服务力度，使信贷结构的调整符合国家定向调控的要求，使信贷结构的优化不断促进产业的转型升级改造②。

2.BEPS愈演愈烈，通过完善税收制度保护政府收入。BEPS行动计划愈演愈烈，参与的国家越来越多，如果我们能积极的抓住这一机遇，就能增强国际话语权以及在国际上的影响力，从而为我国争取最大的税收权益，同时还能完善我国的税收立法和风险控制，保护政府收入。BEPS计划将使收入更透明，有效的降低各个国家的税基被侵蚀的程度，对我国而言将使税收更好的为“一带一路”战略，为“中国梦”服务。

3.签署税收协定服务“一带一路”战略，从而扶持企业“走出去”。中国目前有100个税收协定，9个情报交换协议，2014年我国实质上已经成为资本净输出国，我国目前的现状是产业布局正在优化的过程中，同时价值链布局也在随之优化，推动各个产业走向世界舞台是接下来的重点任务。

三、主动融入“一带一路”的税收问题

1.难以有效整合利用海量涉税信息。与蓬勃发展的信息化浪潮相比，税务机关面对海量涉税信息尝尝显得思路不宽、办法不多、成效不大，甚至守着金山银山般的信息也未能充分开发利用，运用信息管理税收的能力明显不足[3]。

由于全球经济飞速发展，跨国企业如雨后春笋层出不穷，避税手段越来越复杂，采用利用各个国家的税收协定，优化自身的组织结构等达到避税的目的，地税部门难以及时分辨避税行为，掌控涉税要素，导致跨国税源管理难度依然很大。

2.税务部门与企业没有良性互动。在集团跨境重组问题上，在“一带一路”战略的推动下，企业重组特殊性税务处理规定的客观要件不完善的情况下，合理商业目的这一主观要件曾发挥了积极作用。但由于该主观要件缺乏明确的界定，税务机关在适用时具有很大的自由裁量权，在实践中往往借此否定企业重组的免税待遇，并因此经常与纳税人发生争议，很大程度上挫伤了企业进行跨境重组的积极性并影响税务机关和企业之间的良好关系[4]。

3.税收竞争阻碍各国经济利益的实现。从吸引外资角度来看，各国间税收竞争的存在，在一定程度上降低了外国投资资本的税负，税负较低的国家将会获得更多的国际资本和要素。但是利弊总是相伴而生的，在充分运用税收优惠政策吸引外资发展本国经济的同时，各国的税基也遭到了不同程度的侵蚀，减少了各国的税收收入。从出口方面来看，各国鼓励出口的税收优惠政策，出口长期以来都是拉动经济增长的不可或缺的一架马车。

四、主动融入“一带一路”的对策思考

针对上述问题，笔者提出以下对策建议优化云南地税税务职能的运用，更好的为云南融入“一带一路”战略服务，实现云南经济的进一步发展。

1.运用大数据时代的高新技术实现税收管理现代化。云南的税务部门作为重要的政府部门，应当紧跟时代潮流，学习和运用大数据，培养专业化人才，对于优势企业，应当全力助力企业“走出去”，在企业的税源风险方面，运用大数据进行分析，一方面可以保护“走出去”的企业在东道国享有公平的税收政策，另一方面保证我国的税基不被侵蚀。

2.充分发挥税收职能作用，与企业达成良性互动。云南地税作为执法部门，必须要做到依法行政、依法治税，这是税务机关的本职工作，同时也是与企业达成良性互动的前提。

对于“走出去”企业，我们的基本思路是既要维护我国税收权益，也要帮助企业防范税务风险，有利于“走出去”企业健康成长、健康发展[5]。

3.建立健全“一带一路”成员国税收制度及政策协调机制。目前国际税收的理论界一般认为，由于资源的稀缺性，良性的税收竞争可以达到优胜劣汰，使资源在不同的国家和地区之间得到有效配置，从而提高资源的利用率；而“以邻为壑”恶性的税收竞争则会起到相反的效果，不仅不能有利于各个国家的资源配置，而且会削弱国家的财政收入。良性的税收竞争，可以使参与税收竞争的国家吸引外资，扩大税基，同时降低税率，在不对其他国家有害的情况下增加本国的财政收入。由此看来，良性的税收竞争有利于进行税收政策的协调从而达到多赢的效果。

【注释】

①杜仲莹.云南应借势南博会主动融入“一带一路”建设(N).昆明日报.2015.5.

②[全国两会]融入“一带一路”云南的机会在这里，云南网.

[1]中印发表《联合宣言》.《北京日报》2006年11月22日.http://news.sina.com.cn/c/2006-11-22/063910564461s.shtml.

[2]王毅会见缅甸外长温纳貌伦.http://www.fmprc.gov.cn/mfa_chn/zyxw_602251/t1070251.shtml.

靳婧，云南财经大学税收学专业研究生，本科就读于河北工业大学城市学院经济管理系。