大数据时代对企业财务报告影响研究

陈炳源

(福州大学 福建 福州 350000)



大数据时代对企业财务报告影响研究

陈炳源

(福州大学 福建 福州 350000)

随着大数据时代的到来，数据规模不断增大、数据更新的频率也越来越快，传统的企业财务报告面临着巨大的挑战。大数据时代要求企业的财务报告必须能实时反映企业真实的情况，而现行的企业财务报告只能定期报告，无法反映企业重点的非财务信息。通过大数据时代对企业财务报告各方面影响的研究分析，构建了一套适应大数据时代的企业财务报告体系。本文对于探寻企业财务报告的改革之道具有重要的现实意义。

大数据；实时财务报告系统；彩色财务报告模式

一、引言

近几年来，大数据一词越来越多地被提及，人们用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。马云在卸任演讲中说：“很多人还没搞清楚什么是PC互联网，移动互联网来了，我们还没搞清楚移动互联的时候，大数据时代又来了”。在大数据时代下，企业利用掌握和收集到的数据进行消费者洞察、竞品分析、口碑分析、新品监控、价格分析、潜客挖掘、潜客管理、粉丝画像、粉丝运营、用户标签、领袖挖掘等，据此制定出适合企业的独立发展方案以供企业决策层参考。同时，大数据也让企业的财务工作从核算型向管理型转型；让企业管理从事后补救型向事前干预型转变；让企业的成本核算更有针对性；并打破传统人力资源格局，使原有的财务岗位职责重新被定位。而本文正是在这种巨变的背景下对企业财务报告的变革所做的一场探讨。

二、大数据与财务报告概念界定

(一)大数据及其特点

关于大数据的定义，目前各界都有各种不同的解释和定义。比较具有代表性的有以下几种：

专业研究机构Gartner从数据处理的流程系统出发，对大数据做出了如下定义：大数据是指需要经过大量复杂处理才能具有利用价值的信息资产。

国际数据中心IDC则在2011年的报告中这样来定义大数据：大数据技术描述了一个技术和体系的新时代，被设计于从大规模多样化的数据中通过高速捕获、发现和分析技术提取数据的价值。

美国国家标准和技术研究院NIST则认为：大数据是指数据的容量、数据的获取速度或者数据的表示限制了使用传统关系方法对数据的分析处理能力，需要使用水平扩展的机制以提高处理效率。

虽然目前对于大数据尚未有一个公认的定义，但结合上述几个比较有代表性的说法不难看出：大数据是指那些数据规模已经超过了传统数据库处理能力的数字资产。它的数据规模庞大，传输速度要求很快，导致原本的数据库系统已经不能很好地为其服务了。大数据中虽然隐藏有大量有价值的信息，但是由于数据结构复杂、规模庞大，提取这些信息往往需要付出巨大的代价。如微软或百度这类在大数据的利用方面领跑的企业都要付高昂的代价才能从大数据中挖掘信息。而如今软硬件的发展以及云计算技术的发展使得从大数据中提取信息的成本大大降低，甚至即使是个人创业的团队也能以很低的价格租用云空间了。

大数据有以下四个特点：

1.体量巨大。根据国际数据公司的调查显示，全球的数据以目前的增长速度，每两年就增长一倍，预计到2020年，全球将总共拥有35ZB的数据量，相较于2010年，数据量增长将近30倍。

2.类型繁多。例如微博文字、微信图片、视频以及地理位置信息等。而对于企业内部的数据，则可以依据重要性分为核心数据和非核心数据。核心数据是指企业的ERP、SAP等系统进行管理和储存的结构化数据；另一类则是大量的非结构化信息，它们主要存储于纸质材料和数字化信息当中。

3.处理速度快。例如大数据包括了点击流数据、金融交易数据、日志聚合数据或者传感器数据等。这些事件每一秒钟往往会发生数千甚至数万次，若大数据的数据处理速度不够快，这些数据瞬间就有可能丧失价值。因此企业通过收集并分析大量结构化或非结构化的信息来快速获得高价值的信息，这一点也是和传统的数据挖掘技术有着本质的不同。

4.价值密度低，商业价值高。以视频为例，连续不间断监控过程中，可能有用的数据仅仅有一两秒。另外，单条数据并无太多价值，但若能在成本效益原则下收集并分析足够的信息，则企业将获得巨大的财富。

(二)财务报告及其新形式

2006年我国《企业会计准则》规定，财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告主要包括了资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，这“四表一注”是财务报告的主体，主要反映了企业的财务信息。而其他财务报告更主要的是要提供未来信息和非货币性信息、定性信息等，它的编制基础与方式可以不受会计准则的约束，主要根据企业自身的情况来编制，具有很大的灵活性。

随着技术的发展，财务报告有了如下新形式：

1.实时财务报告。实时财务报告系统也被称为“全天候财务报告系统”，是指从原始凭证的录入到数据分析直至生成财务报告都通过计算机来完成。通过这种方式，企业的数据库实时对企业发生的交易事项进行录入和更新。而财务报告使用者则可以通过浏览数据库来随时获得实时报告信息，它可使财务信息在满足使用者信息的需要上，真正实现“多、快、好、省”。

2.彩色财务报告模式。彩色报告模式是将财务报告的内容根据会计信息的重要性以及会计信息质量特征划分为五个不同的层次，分别对应五种不同的颜色，并据此灵活披露会计信息的一种报告模式。许多“不能确认的事项”通过这种模式被划分出来，成为一些企业的核心竞争所在。

三、大数据时代对现行企业财务报告体系的影响及原因分析

(一)大数据时代对现行企业财务报告的影响

1.影响财务报告的时效性

现行财务报告模式根据会计分期和持续经营假设，一般分为月报、季报、半年报以及年报，这种报告在社会经济生活较为稳定的前提下，对决策是有用的，财务报告的使用者可以依据定期报告准确地预测企业下一年甚至以后几年的财务状况以及经营成果等。而随着大数据时代的到来，数据更新的频率越来越快，一秒定律使得所有东西的时效性都大为缩短，进而使得产品生命周期缩短，生产经营活动的不确定性日益增加，因而会计信息的决策有用期就大大缩短，财务报告的使用者通过阅读现行财务报告已经只能了解到企业过去的情况了。严重滞后的财务信息披露为财务报告的使用者带来了诸多不便。

2.影响财务报告的信息预测

现行财务报告是以企业日常会计核算资料为依据汇总、归集而成的，是对企业历史信息的反映，这种只反映过去的财务报告明显缺乏有利于预测企业未来发展的会计信息，不能反映出企业未来将要发生的事项，更难以预计未来企业经营和财务活动的变化趋势，从而造成会计数据信息的历史性与决策活动的未来性之间的不对称性。但对于财务报告的使用者而言，过去已经成为过去，最为重要的是决定未来，而做出决策显然必须了解企业未来经营和财务活动的变化趋势，但在大数据时代下，企业想要真正准确的预测未来的情况，不仅需要收集企业自身的历史数据，更需要了解并收集外部一切能够影响企业运营的数据。这对于大数据之前的企业而言简直就是天方夜谭。

3.影响财务报告的列报信息

现行财务报告主要按照“三大报表”固定格式编制，按照货币计量假设原则，使得许多重要的、不能准确计量的非财务信息被排除在财务报表之外，但是随着大数据时代的到来，人力资源、数字资产、金融衍生工具、组织管理、信息收集和提炼能力等非财务信息对于企业等非财务信息显得越来越重要。另外，企业的声誉、其能源的来源及产品的销售渠道等也会对企业的财务状况产生很大的影响。数据信息的竞争在某种程度上就意味着企业生死的竞争，但是由于现有会计报表主要是反映以货币计量的历史成本数据，在会计报表中绝大多数是有形资产的信息，而对大量无形资产的数据信息无法体现，从而大大削弱了会计信息的决策有用性。

4.影响财务报告的数据规模

大数据时代带来的第一个结果就是数据量的迅速膨胀，数据规模越来越大。而同样地，企业的财务数据也越来越庞大，财务报告的数据规模也越来越大，同样的，处理分析它们所耗费的时间也越来越长，并且由于缺乏统一的分级口径，所有的信息都处于同一重要性水平上，要在浩瀚的资料中寻找相关的信息，这对于财务报告的使用者而言简直就是一个不可能的事情。

(二)大数据时代对现行企业财务报告体系产生影响的原因

1.大数据的高速性与财务报告的定期性产生矛盾

大数据时代下企业所面临的经营状况瞬息万变，企业所处的境地每一秒都在发生变化，企业由此产生的数据也是在不断的更新之中。现行的企业财务报告是定期编制的。这种会计信息披露的定期性和企业经营活动的连续性产生了矛盾，致使财务报告失去了时效性，而在大数据时代，大数据处理速度快的特性，使得这种矛盾更加突出，例如在前一秒这条信息还是一条有价值的信息，但在下一秒，它就已经失去了价值！当使用者得到信息时，许多会计信息可能已成为“遥远的历史”而失去了价值。

2.大数据收集处理信息迅速的特性令财务报告准确预测成为可能

现行的财务报告只是记录企业已经发生的交易和事项，而没有对企业的未来依据现有的流程进行模拟预测，所以它不能反映未来的经营业绩和财务状况。

而大数据时代的到来，企业收集信息的渠道不断拓宽，信息的种类也不断增加，企业已经基本具备收集外部与企业自身经营有关的数据的能力。并且，大数据时代下云计算技术的发展使得处理这些数据所花费的时间和成本都大大地减少。因此，企业已经可以做到收集信息并结合自身历史数据对企业未来的运营情况进行模拟并作出准确预测。

3.大数据时代下的非财务信息的重要性日渐凸显

目前的财务报告主要用于揭示企业可以以货币进行计量、量化的财务信息。而非财务信息主要集中在报表附注当中披露，这其实也从侧面反映了目前财务报告体系对于非财务信息的不够重视。财务报告的使用者当然也是首先关注企业的财务信息，然而在大数据时代，随着创新能力、市场资源、人力资源、组织方式以及收集信息和提炼信息的能力等非财务信息的增多，它们对于企业的重要性也愈加重要。有些时候，它们的重要性可能还会超过财务信息。可以说，大数据时代，企业应该如何合理地披露非财务信息已经变得迫在眉睫了。

4.大数据数据量巨大却难以提取有效信息

大数据时代首先的一点就是数据量“大”，而这些数量巨大的信息也同时体现在财务报告之中，现在财务报告的内容变得越来越多，越来越繁琐，普通的财务报告使用者难以从其中提取有效的信息。因此，大规模的信息反而成为了财务报告使用者的一个累赘，而这些正是大数据时代带来的后果。如果我们不正视并解决这些问题，财务报告使用者可能就无法获取有价值的信息，财务报告就会失去为决策者提供参考依据的作用。

三、应对大数据时代对企业财务报告影响的对策

(一)实施实时财务报告系统

1.实施实时财务报告系统的基本条件

首先，企业必须具备完善的信息化。企业会计人员不仅要具备必要的专业知识，还要对计算机网络有一定的了解。而企业必须相应的硬件条件，即拥有足够的计算机、网络中心以及数据库等等。

其次，企业必须有健全的生产流程和规章制度，使其组织方式和生产管理实现规范化管理，从而能够及时地对会计数据进行录入和采集。

2.针对上市公司的联网实时财务报告系统

上市公司的财务报告必须运用互联网技术实现联网同步实时报告，即每当企业现金流量、资产、负债或者所有者权益等其中的任意一项发生变化的时候，企业的财务报告就能同步变化，这就意味着当投资者在网上查看企业的财务报告的时候，这份报告所显示的是企业最新的情况。

企业要实现这种联网的实时财务报告系统，首先要将会计信息系统和管理信息系统在企业局域网的范围内进行信息集成，这可以通过建立一个中央数据库来实现；其次，企业要将内部的局域网和因特网相连接，建立自己的网站，并在网站当中安装实时财务报告系统，而实时财务报告系统所使用的数据正是来自于内部局域网的中央数据库。这样就能实现内部局域网和互联网网站的数据共享以及同步更新。

(二)收集企业相关信息做出准确预测

1.整合企业历史数据形成数据库

首先，技术平台的构建。这个构建包括信息技术硬件所组成的新型操作平台，如各类大型机、小型机、工作站、微机、通信网络等信息技术设备，还包括各种设施和设备。其次，数据的集成，使得数据可以共享。数据集成是对数据进行标识并编成目录，确定元数据模型。只有在建立统一的模型后，数据才能在数据库系统中分布和共享。数据集成采用的主要数据处理技术有数据复制、数据聚合和接口集成等。最后，建立一个完整的数据库，将企业的历史数据和所收集到的外部数据经过整合处理后导入数据库当中。

2.运用云计算对企业未来经营状况进行模拟预测

大数据时代云计算技术的发展给企业的预测提供了技术支持。企业可以运用云计算技术对自身的目标数据库进行分析并输入当前外部市场状况对结果进行修正，模拟测算出企业当月经营状况，并组织第三方专业人员对模拟结果给出评估意见并对其负责，最后将这些结果都公布在财务报告当中，供投资者进行参考。

(三)对重要的非财务信息进行披露

1.增加非财务信息种类的披露

(1)披露知识资本、人力资源、企业文化等软资产信息。例如人力资源作为知识的载体，它在企业中扮演着越来越重要的角色，虽然计算机能替代大部分人工的工作，但是很多重要的环节依旧需要人为的判断，这时候人才就显得格外重要。

(2)披露相关的企业环境信息，如市场占有率、客户满意度、新产品开发程度、材料成本升降、新产品开发、上市公司提供每股收益的预测数据等。这些信息都是能够帮助财务报告的使用者了解企业经营状况和未来发展前景的。

(3)披露自身的创新能力。《中国制造2025》提出，我国要坚持“创新驱动、质量为先、绿色发展、结构优化、人才为本”的基本方针，强化企业技术创新主体地位，支持企业提升创新能力，推进国家技术创新示范企业和企业技术中心建设，充分吸纳企业参与国家科技计划的决策和实施。创新能力可以说是企业未来的发展方向，更是企业响应国家号召，得到国家支持的关键。

(4)披露全面推行绿色制造的进度情况。企业绿色制造的推行情况会在很大程度上影响企业未来的走势，披露企业绿色制造的推行情况不仅能显示企业积极承担保护环境的社会责任，更能让财务报告的使用者看到企业光明的未来。

2.增加非财务信息披露部门

未来财务报告包含大量的非财务信息，而这些工作如果仅由会计部门来完成，必定会影响会计部门的工作效率，并且由于职权有限，这些信息的披露可能也不会那么详尽合理，因此，必须由多部门分工协作并联合发布。

首先，各部门必须每天都收集并向会计部门提交一次本部门的相关非财务信息，以提高效率，防止部门间推诿。例如人力资源信息就由人力部门提交，市场占有率、客户满意度等信息就由市场部门来提供。

其次，为了统一口径，并对披露的信息进行审核，会计部门需要对其他部门提交的非财务信息进行量化和审核，同时对这些信息进行加工处理，使其符合披露的标准。

(四)实施彩色财务报告模式

1.对财务信息按重要性进行分级

首先，对企业所有的财务信息按照重要性与可量化行原则进行分级，具体思路为：第一层次包括所有符合确认标准，即全部符合可靠性、相关性和可量化行的信息；第二层次，报告目前不能可靠计量，但符合其他所有确认标准的信息。如研究与开发支出、自创商誉等；第三层次，报告只符合相关性、可计量性特征的事项，如市场占有率、客户满意率等；第四层次，报告那些符合相关性、可靠性和可计量性特征，但不符合报表要素定义的信息，比如公司正在进行的风险经营，有关期货等一些衍生金融工具也可在这一层次披露；第五层次，报告那些只符合相关性特征的事项，如知识信息资本(人力资源价值和员工培训价值)等。依据彩色模式可以较全面地报告与企业相关的各类信息，扩大了会计报告的信息含量，可以为财务报告使用者提供全面、综合的多层次会计信息。

其次，按照上述标准，对不同层次的信息按不同颜色进行标记，用以对其区分出重要性，有利于财务报告使用者快速地把握重点，了解企业的基本概况，以便做出正确决策。

2.针对不同的财务信息使用不同的披露方式

在财务报告的表达方式上，将不再局限于文字、表格等，而是要构建一个能够更加充分地传达信息、更加直观和形象的体现财务信息价值、更加有利于信息使用者理解的财务报告：

(1)对于企业的资产负债表、损益表、现金流量表等还应该继续使用数字和文字的表达方式来反映，这种方式不仅简单明了，可直观地表现出企业目前的情况。

(2)而企业产品的市场占有率增长状况、客户满意率等就可以使用趋势图或柱状图，用此来更为直观地描述企业未来的发展空间和发展潜力。

(3)对于企业的创新能力、绿色制造推行情况等，企业就可以截取媒体对本企业的音频、视频以及报纸资料的报道等用以说明，同时，还可以用列示计划表的方式来表达企业未来的发展愿景。

四、结论

本文研究了大数据时代下市场环境的巨大变化对传统财务报告体系的冲击，继而分析造成这些冲击的原因，并构建相应的财务报告体系。未来的财务报告应该大幅提高其时效性直至实现实时报告，同时提高财务报告预测的准确性、丰富财务报告的内容并实行彩色财务报告模式，这样的财务报告能够真实、全面、及时地反映出企业的实际情况以及企业的未来走向，能够为财务报告使用者做出正确的决策提供一定的参考依据。本文的研究理论上为大数据时代下财务报告的改革提供了指导，在实践上也对企业的发展有一定的意义。

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陈炳源(1991.12-)，男，汉族，福建晋江人，福州大学，硕士，研究方向：会计理论与方法。