浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

乔　豆

(作者单位：西京学院会计学院)



浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

乔豆

内部审计是差异化的内部管理功能，它适应了代企业管理发展的需要。然而，内部审计中存在的诸多问题，内部审计结果影响了多数中小企业的发展。本文通过分析中小企业内部审计存在的问题，探讨解决这一问题的对策，加强内部控制，完善管理，提高中小企业的抗风险能力，增强企业价值。

中小企业；内部审计；存在问题；对策

一、中小企业内部审计存在的问题

(一)企业领导者对审计工作重要性的认识不足。中小企业规模小，所以很多情况下不符合科学管理存在的会计和审计，企业管理决定了组织的规模和日常事务，因为没有足够的重视，忽略了内部审计的企业增值作用，大多数公司没有单独的内部审计部门或内部审计部门没有用，没有事先内部审计工作真正深入到企业管理，不能满足业务发展的需要。

(二)审计方法不科学。一般的中小企业以财务报表和其他防范作弊导向内部审计，这使得内部审计也只有金融性质的，因此，在金融和审计不清楚的情况下，大多数中小企业内部审计的重点公司的财务会计制度，健全合同、文件审查、财务报销审批是否符合公司的要求和专项审计，忽视经济效益审计，主动提供咨询服务的缺失。随着市场经济的深入发展，企业的规模、经营环境等不同，如何帮助企业防范经营风险、降低生产成本中小企业是破解内部审计的关键点。中小企业内部审计技术和方法相对比较落后，有一种利用抽样技术对系统的抽样调查缺乏代表性抽样缺乏科学依据等问题，但是缺乏有效的手段来控制审计风险，所以内部审计仍停留在传统的手工审计中。可是收工审计难度大、效率低、准确性差，这严重影响了中小企业内部审计质量。

(三)审计人员专业素质不足。内部审计人员一般可以完成工作的前提是，员工是否具有足够的专业知识和审计判断水平，而大多数中小企业内部审计人员没有通过系统审核，单位的经营活动不清和内部控制不足，造成中小企业内部审计的地位不高，忽视了内部审计工作的内部审计工作的特殊性质。导致内部审计人员认为，审计工作无法实现他们自己的价值。这些不利于充分调动内部审计人员继续学习和工作的积极性和主动性，使他们的知识水平、业务能力和整体素质得到进一步提高。内部审计工作的质量难以保证，它不能为企业主提供信息技术服务，但不能达到提高企业经济效益的目的。

(四)中小企业内部审计独立性不强。中小企业更多地属于民营企业，特殊的经营模式不适合进行内部审计，内部审计是受其他部门的严重情况下，最主要的企业财务部门的内部审计部门担任领导和监督系统无用。中小企业决策通常是数量一个决策，内部审计人员关系更独立性差。此外，内部审计人员经常与单位工作人员共同工作，必然会产生一个亲密的联系，同事之间的工作关系或感情关系，使内部审计流于形式，独立性是不能保证的。

二、中小企业内部存在审计问题的原因

(一)内部原因

1、内部环境不足以保证审计工作的完成。内部环境的优劣决定了中小企业在内部审计和正常运作中的顺利开展。我们大部分的个人或民营中小企业的前身，实际运作的企业大多是企业的投资者，对其内部严重的内部管理机构不健全或基本不发挥作用，缺乏相互监督、相互制约的管理机制，机构职责不明确，相互推脱责任的问题。

2、企业领导者对审计工作过分制约。内部审计权一直比较有争议。作为内部审计部门的一个职能部门，我们可以为企业管理决策提供服务。然而，由于内部审计是在企业管理的直接领导下进行工作的，内部审计人员的人员权益、事业晋升、工作状态以及薪酬等都是由公司管理层决定的，其独立性必然受到管理层的限制。

(二)外部审计环境对中小企业内部审计发展作用有限

外部审计工作的迅速发展非常严重。尽管国家审计机构有权审核已建立健全内部审计制度的国有企业，但是一些股票上市公司和其他法人单位不属于国家审计范围，尤其是中小企业，内部审计不是强制性要求。中小企业没有外部压力，内部管理自然也不太重视，造成中小企业内部审计发展较慢。

三、解决中小企业内部审计问题的策略

(一)提高设计工作的独立性

内部审计系统的改进和成功完成是企业内部审计系统的一个组成部分，内部审计系统的完善直接影响到内部审计的独立性，内部审计也最终影响到企业的发挥作用。发展中小企业需要建立内部控制制度，使得真正转变管理观念的中小企业需要一个清晰的内部审核和提高企业管理水平和经济作用，并积极与高素质的内部审计人员，内部支持的顺利进行审计，内部审计部门对审计意见给予高度优先。

在实际经营过程中，明确内部审计在公司治理中的重要作用，确保内部审计独立性。内部审计部门在上级领导下，越高，其独立性越强，对工作的顺利进行，审计监管的作用就会越好。中小企业必须保证内部审计部门与企业管理人员无限制沟通，报告审计工作的结果，并实现对政策制定者的支持和理解，及时协调解决问题。内部审计部门在审计部门有权被审计部门发现问题，审计部门也应注意创新举措和经验，公正评价被审计单位，形成良性、审计互动关系。

(二)提高审计人员的专业素质

当前复杂的经营环境对中小企业内部审计人员提出了更高的要求。内部审核部门应根据企业规模确定内部审计人员编制和内部审计人员培训计划，建立一套更为管理的人才学习型组织。这就要求创造一个健康的内部审计工作环境，为内部审计人员在一个良好的氛围中进行内部审计工作，提高工作满意度。

作为内部审计工作的重点，在内部审计机构的组成方面的变化，在工作人员的组成上应多样化，加强内部审计人员，不断提高内部审计人员的质量。实践经验，高专业水平的人才，以增加内部审计团队。后续工作加强内部审计人员的教育，使审核员及时更新他们的知识，获得新的技能和方法，使企业成为不仅了解财务会计的内部审计，熟悉业务，而且还与业务管理、工程、经济和法律等方面的复合人才的知识，以适应不断变化的市场规则和法律、法规。并更好地提高质量和效率的内部审计。

(三)完善企业内部的审计技术

内部审核以评估新技术的发展，从传统的检查表，例如，可以利用统计抽样，数学统计，投资分析的技术方法，在审计过程中的技术手段，应逐步从手工操作转向计算机化处理。在信息技术基本的普遍环境下，内部审计人员应通过内部审计职能建立或完善信息系统和审计平台，如通过使用企业审计、审计星常用的内部审计软件、财务和会计信息系统进行有效的监测和评估，密切跟踪企业资产流动情况。技术，以进一步加强内部审计，内部审计，逐步实现现代化，进一步规范审计方法，以确保审计质量，降低审计风险，真正发挥内部审计的作用。

结束语

中小企业只有不断完善内部审计系统，提高内部审计的独立性，扩大内部审计领域，促进内部审计技术不断完善，发展高素质的内部审计人员，才能保证内部审计的顺利开展，帮助企业发挥其职能，实现其组织目标。

(作者单位：西京学院会计学院)

[1]王静.中小企业审计风险成因及防范对策探究[J].现代经济信息，2011(15).

[2]王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策[J].现代商业，2007(18).

[3]李晶.浅谈内部审计的独立性[J].商业经济，2011(13)

[4]中国内部审计协会.中国内部审计准则释义[S].北京：中国内部审计协会编，2003.

[5]解辉.现代企业制度下内部审计机构设置模式的探讨[J].交通财会，2010(02).

[6]陈国荣.我国企业内部审计机构隶属关系研究.山西财经大学硕士论文，2009.

乔豆(1994-)，女，汉族，陕西汉中人，本科，西京学院会计学院；研究方向：会计学。