谈零星维修工程审计的问题及对策

李琳洁 屈钧利

(西安科技大学理学院，陕西 西安 710054)



谈零星维修工程审计的问题及对策

李琳洁 屈钧利

(西安科技大学理学院，陕西 西安 710054)

论述了零星维修工程进行竣工结算审计的必要性和重要性，结合工程实例，列举了零星维修工程审计中经常遇到的问题，并提出了相应的解决方法和建议，旨在提高零星维修工程结算审计的质量。

零星维修工程，结算审计，送审资料，现场勘察

随着社会的进步和时代的发展，国民经济和国力的不断提升，对既有建筑物进行装修改造日益普遍，特别是对于装修时间较长的建筑，有的是由于装修风格落后,不满足当前对建筑物功能的使用要求，有的是装修质量不断出现问题，如局部开裂、脱落、污染等等。因此，我国维修改造工程的总投资比重逐年增加，对该类工程进行竣工结算审核的重要性也日益突出。

1 对零星维修工程进行结算审计的必要性和重要性

我国是一个建筑大国，对既有建筑进行加固改造和维修改造已成为建筑工程的重要组成部分，需要维修改造的既有建筑工程量大、范围广[1]。根据国家统计局发布的统计数据：2014年建筑业投资总金额为4 034.05亿元，而其中改建项目投资(不含农户)达到505.76亿元，可见我国每年改造工程的投资金额比重之大，故不可轻视对零星维修工程的审计工作。

但是单个零星维修工程与大型新建建筑项目相比，又有着工期短、形式杂、造价低、项目多、缺少图纸的特点，这些特点很容易导致零星维修工程发生高估冒算、虚报工程量、侵占国资的漏洞，我国《审计法》第三章第二十二条明确规定：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，必须进行审计监督。因此，很多单位都明确规定：零星维修工程竣工结算价必须以最终审定结果为准。

2 零星维修工程结算审计中常见问题

2.1 送审资料不齐全

工程竣工结算的审计一般要有完整的资料，主要包括招投标文件、工程承包合同、工程施工竣工图、工程变更记录单、现场签证单、地勘报告、专项施工方案等资料，但由于零星维修工程工期短、造价较低、施工企业管理良莠不齐，导致送审资料不齐全、审计人员难以入手，主要表现在以下方面：

1)缺少竣工图图纸。零星维修工程量小、分散、繁杂，一般没有专门的施工图纸，尤其是对于年代久远的建筑物，大多不能提供原有的工程设计施工图，这样就为审计工作带来很多困难，无法准确核对工程量，容易造成施工单位工程量虚报及重复计算，即使审计人员在施工现场进行测量、记录，测量结果仍存在误差，且此过程延长了该项目的审计时间，耽误了正常的审核进度。

2)缺少设计变更单及现场签证单。零星维修工程常会遇到根据施工现场的实际情况而作出的临时变更，这样就会产生大量的更改工作量，在进行工程结算时，如果没有相应的设计变更单或是现场签证单，审计人员对施工期间发生的工程变更情况就不能全面了解，例如某拆除工程中将原混凝土地面凿除，就需知道原混凝土层的厚度以及建筑垃圾外运的距离，才能核算工程量。如果现场代表或其他相关部门没有做好现场变更工作记录，审计就无从下手，有时即使双方现场代表都有做工作记录，但是记录的真实性也需要核实。这都需要审计人员亲临现场，实地进行抽样勘察和记录，同时，督促甲乙双方的现场代表对现场记录及时进行签字认可，作为后续复审依据材料。

2.2 送审资料信息模糊

1)装修改造范围及内容不明确。目前大多零星维修工程由于造价低且项目繁杂，一般没有正式签署合同，或者只签了施工框架协议。由于未明确维修改造范围，这就往往造成审计人员不能将应核减的工作量进行核减，形成漏洞[2]。

2)施工图设计深度不够，签证单内容不详。零星维修工程量小繁杂，往往不方便请专业设计院设计出图，或者送审的施工图由于设计深度不够，不能准确说明施工工艺及装修材料，从而无法确定清单的综合单价，例如某办公大楼屋面的防水工程，未说明防水卷材是使用沥青卷材还是采用合成高分子防水卷材。这种漏洞往往造成施工单位送审结算书上出现定额高套的现象。

如果签证单不能准确说明安装材料的品牌、规格、尺寸、造型，就很难确定安装材料的主材市场价，例如某公司国学体验室装修项目竣工结算审核，送审结算书中大吊灯的主材价为6 961元，但没有说明品牌和规格。审计人员在看现场时拍了照片，带着照片去灯具市场调查市场价，在询价过程中发现灯具的品牌不同、造型不同、直径不同其价格也大相径庭，其次是购买数量的多少也会影响价格高低、不同地域的价格也不相同，所以查询到的市场价得不到施工方的认可，造成“扯皮”现象。

3)结算计价依据不明确。零星维修工程不同于新建工程，一般没有明确的质量标准、定额套用和取费标准，容易造成施工单位结算报价的人材机取费过高、措施费及其他费费率不合理的现象，同时审计人员由于缺乏审计依据，使审计工作难以入手。

3 解决零星维修工程结算审计中常见问题的几点建议

3.1 前期应审核项目资料的完整性

对于不需要招标程序的工程，应建议业主方与承包方签署合同，同时审计人员应当对合同底稿的重要条款进行初审，重点审核该合同的维修改造范围、合同价款及支付方式、工程变更及变更项单价调整依据等，做到内容完整、描述准确、易于理解。

对于工程量较大的零星维修工程，应建议业主方尽可能补充施工图图纸，设计深度应达到一定要求。同时应组织现场工作人员做好现场工作记录，及时办理现场签证，避免后补、虚签现象。

3.2 中期应做好现场勘查记录工作

现场勘查是审核工程量以及定额套用最为有效直观的审计方法。审计人员应亲临现场做好现场勘查记录，向工程管理人员仔细了解改造范围、材料选择、装修做法和最终效果，并实地丈量装修改造范围的平面布置、标高尺寸等。特别是拆除工程和隐蔽工程应尽可能详细，比如土方开挖，应包括土质、土方开挖深度以及是否放坡，同时，督促业主方与承包方的现场代表对现场记录及时进行签字确认。

待工程全部完工，应将施工图纸、工程签证单、工程变更单和结算书与现场进行对照，看其间有没有出入，尤其应注重设计变更引起的新增清单项目或应取消的原有项目，防止将应做而未做的清单项目也列入结算书中。

3.3 后期严把材料关做好主材价查询

建材市场材料品种繁多、质量参差不齐。因此,审计人员在现场察看时，应仔细考察建筑材料的品种和质量，如在某零星维修项目的结算审计中发现：结算书中卫生间洗手台按照天然花岗岩台面报价，可实际用的是人造石台面，而天然石材的价格自然较高。因此，这就需要审计人员熟悉掌握建筑材料和装饰材料的特性，防止施工方以次充好、用低报高。

在审核材料单价时，一般常用的建筑材料应参考省、市定额站工程造价管理信息发布的材料市场价格。对于价格较高且在信息手册上查不到的建筑材料，审计人员应准确记录它们的型号、规格或造型，再到当地建筑市场以消费者的身份调查该材料的市场行情，通过向商家讨价还价的方法获得该主材的市场价。最后，经业主方和承包方协商一致后，双方签字确认。

4 结语

对零星维修工程进行结算审核是一门繁琐中要求细致，在经验积累中注重技巧的工作，这就需要我们在工作中做到认真负责，不断学习、总结和提高，秉持客观公正，实事求是，廉洁奉公的职业道德标准，不断在实践中总结提高零星维修工程结算审计质量[3]。

[1] 朱纯宜.既有建筑结构加固技术经济分析[D].南昌：华东交通大学硕士学位论文,2012.

[2] 李小伟，张 荣.关于独立院校零星维修工程管理工作的思考[J].山西建筑，2016，42(1):256-257.

[3] 王亚平.审核零星维修工程结算的几点建议[J].太原城市职业技术学院学报，2009，11(1):146-147.

Discussion on the problems and countermeasures of sporadic maintenance engineering audit

Li Linjie Qu Junli

(ScienceCollege,Xi’anUniversityofScienceandTechnology,Xi’an710054,China)

This paper discussed the importance and necessity of sporadic maintenance engineering completion settlement audit,combining with the engineering examples,exampled the common problems in sporadic maintenance engineering audit,and put forward corresponding solutions and suggestions,to improve the settlement audit quality of sporadic maintenance engineering.

sporadic maintenance engineering,settlement audit,audit material,field investigation

1009-6825(2016)29-0243-02

2016-08-03

李琳洁(1990- )，女，在读硕士； 屈钧利(1958- )，男，教授

F239

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