税收优惠与茶文化产业建设研究

刘满（内蒙古财经大学，内蒙古自治区呼和浩特市010070）



税收优惠与茶文化产业建设研究

刘满
（内蒙古财经大学，内蒙古自治区呼和浩特市010070）

摘要：随着社会经济的不断发展，经济所涉足的范围和领域变得越来越广，文化产业逐渐成为经济发展的新增长点，人类在享受充足物质生活之余，趋向于追求更高层面的文化精神享受。文化产业是全球新兴的产业，是经济发展过程中不可或缺的成分，是引领经济发展走向巅峰的重要支撑。茶文化产业是文化产业范畴之一，也是我国新崛起并逐渐成长的一种新型产业，更是国家以税收优惠制度进行经济干预的一项文化产业。此文将以茶文化产业的诞生以及演变过程为着眼点，进一步对税收优惠和茶文化产业的关系进行研讨，从而更好的完善税收优惠制度，发扬和推广我国茶文化产业。

关键词：茶文化产业；产业构建；税收优惠制度

1　茶文化产业的诞生

茶文化是以茶为核心进行生产、流通的一种精神活动，是以茶为载体而形成的一种具有物质形态和文化层次理论结构的文化体系。茶文化产业诞生的主要原因可以归结为以下两点：一是世界文化和经济发展到一定程度的产物。在经济高度发展的环境下，茶文化和经济共同携手，铸就成茶文化产业。二是受中国自古以来文化的感染。茶文化在中国有着上千年的文化历史，源远流长的茶文化精髓已经融入国人生活习惯的各个方面，如同血液一样流淌在我国经济命脉之上。茶文化产业诞生的原因有着其不同的本质，前者是在文化发展探究的基础上，把文化知识和文化产物以传播的方式传递给有文化需求的社会人群，在传播的过程中产生经济效应并作为一种市场资源在经济体系中进行运营，让人们在日常生活工作中逐渐认识到产业文化及其发展价值，并刺激人们的文化需求而产生的一种消费行为。后者是指在我国上下五千年的文化历史的基础上而延伸的一种茶道文化，茶道是在交际场合所呈现的一种文化现象，是我国特有的茶文化形式，同时也是我国博大精深的文化思想的结晶。

2　税收优惠的含义

税收优惠，是我国在一定的政治背景和经济背景下所采取的一种税收制度，是以整个社会的发展作为目标进行考量、以激励和照顾作为手段、以减轻特定纳税人纳税义务作为内容而形成的一种经济干预手段。税收优惠，是对农林牧渔等行业发展的一种鼓励，是对经济发展中基础产业的一种提拔，是对第三产业的一种激励。税收优惠是国家以税收为杠杆进行经济调节的具体政策，是国家以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展而实行的一种税收优惠政策，其主旨是促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

3　税收优惠和茶文化产业的联系

3.1税收优惠对茶文化产业的重要性

新时代经济在迅速膨胀，经济的发展必须要依靠文化的维持才能呈现勃勃生机，以文化作为核心的产业经营机构也在不断的进行扩张和发展。茶与文化进行挂钩是由于茶的流动和精神文化的结合，是传播过程中形成的一种以茶为核心的特定体系，茶文化顺延这条线路而得以全面诞生和发展，茶文化也持续发展之中产生了一定经济效应，并逐渐形成了一条产业链，充盈和支撑着我国经济的发展。作为文化产业的一种市场经济体系，茶文化在社会的发展中扮演着重要的文化角色并发挥其有利的功能作用，它不但可以促进人们修身养性、陶冶情操贯彻高尚的礼仪理念，还可以促进各族人们团结、促进我国经济发展与社会和谐等等。因此，国家在制定茶文化产业相应税收政策之时应当考虑到茶文化产业的发展情况以及茶文化产业所带来积极的社会影响，应对茶文化产业进行一定的税收优惠，以税收优惠作为促进茶文化产业发展的重要工具。实施税收优惠政策对茶文化产业发展是极为重要和必要的，实施税收优惠不仅可以促进茶文化产业快速发展，加快茶文化在世界各地的传播速度；还可以发展我国的传统文化，促进我国礼仪之邦声誉的流传。

3.2茶文化产业税收优惠的作用

利于市场经营，促进市场资源的有效分配。国家实施税收政策，其中最为直接的作用便是限制资源在市场中的流动范围或者是流动速度，以求资源与需求达成平衡，避免市场资源分配不均引起市场运作失调的现象。当市场资源分配失调时，国家应当及时采取合理的政策或者是市场计划和手段来把市场经济引导向正轨，避免出现经济萧条或者资源过剩。对茶文化产业进行税收优惠，就是国家对茶资源的一种调配与控制，是国家对茶文化经济发展的一种法律制约，是国家开展市场经营管理和促进资源分配的一种法定原则。

调整茶文化产业结构，优化茶文化产业体系。我国茶文化产业的发展包括：茶产品的生产、茶文化的传播机构、茶产品经营企业、茶文化与产品的开发等。国家对茶文化产业实施税收优惠政策，是对我国茶文化产业的基本构架的一种充分认识，是对该产业体系的运作范围和运作的基本规律的一种充分掌握。国家依据茶文化产业经济发展的情况，实施具体的税收优惠政策，不仅有利于我国茶文化产业的结构调整，推动茶文化产业的结构升级；更有利于优化整个茶文化产业的体系，促进茶文化产业发展的良性循环，形成茶文化产业新的经济增长点。

降低税收，减少茶文化产业风险扩张。茶文化产业的发展是需要借助市场需求进行前瞻性预测评估的，是需要明确消费对象和消费范围而进行市场需求判断的，因此，投资茶文化产业具有一定的风险性。国家实施税收优惠政策，以政策带动茶文化产业的发展，为产业成本与资金回收提供了有效保障，增加企业利润，激发企业发展积极性，为加快茶文化产业发展的步伐创造有利条件。

3.3税收优惠促进茶文化产业发展的具体内容

税基式减免、税率式减免以及税额式减免是税收优惠法律的一般规定，国家可以通过考察茶文化产业在经济体系下的市场发展情况、茶文化产业在我国覆盖量和集中程度以及该产业市场收益性与成本支出的范围，以实施延期纳税、分期纳税或者税收豁免的政策鼓励产业机构的发展。利用延期纳税政策进行茶文化产业税收优惠，有利于缓冲企业经营的压力，让茶文化产业能够在宽松的环境下得以实现长存性发展；利用分期纳税进行茶文化产业的税收优惠，有利于茶文化企业把回收的收益进行分期纳税，把所剩收益作为投资产生更多收益，实现企业持续对茶文化产业的扩张性投资；利用税收豁免进行茶文化产业的税收优惠，有利于促进茶文化产业分支发展，实现文化产业结构的优化升级。

4　完善税收优惠制度，建设茶文化产业

4.1控制税收优惠的立法权

鉴于茶文化产业发展的迅猛形势，我国应当对茶文化产业进行建设规范，应当严格规定茶文化产业在进行经济活动过程中应当依照税收法律进行缴纳规定的纳税资金，不可逾越法律规定的茶产业税收政策的界限而进行偷税漏税。在税收优惠立法时，国家应当对茶文化产业所滋生的相应经济活动采取税收优惠政策和相关法律税收规定，执行机构未经有关政府机构授权不可以擅自进行修改或制定有关税收法律文件，授权之后不可有其他有关部门的二次授权，有关部门在执行任务时，应当依照规定的税收范围和税收内容进行税收活动。只有行为规范、明确目标以及范围，才可以促进茶文化企业的发展。

4.2减负产业运作压力，增大主要税种的税收优惠行动力

茶文化产业在我国的发展还处于未成熟阶段，如果把它与其他成熟的产业进行同等税收的话，无形给茶文化产业带来巨大的资金压力。在茶文化产业尚未成熟发展的形势下，加深税收负担，会严重限制茶文化产业市场的正常运作，甚至还会导致茶文化产业生命力消退的现象。在初期发展时，国家有必要实行主要税种税收优惠政策。在茶文化产业成长的初期实施税收优惠政策，可以减轻该产业成长的负担，比如试行减收茶文化营业税，可以对无形资产的经营所产生的收益进行税率下调；或者对初始经营茶文化生产或者经营的企业，分期限进行减免，有利于初始经营时产生的收益可以用于下一轮的投资，降低该企业倒闭几率和亏损可能。

4.3加强对税收执法的监管

税收优惠政策变更之后，还应该进行有力有方向的管理征税行为，实现优惠到位、征税得当的目标。有关部门执行税收行动时，应当依照国家规定，要求企业规范进行申请减免税，严格检查减税情况，避免部分企业乘机偷税漏税。一旦确认企业采用不正当行为避开税收，应当依照法律规定予以严格惩罚、停止享受税收优惠政策，严重者则强令其终止营业，以此杜绝我国茶文化产业不健康成长与行为败坏的现象。在税收执法具体的监管过程中，不仅要建立减免税调查、核实制度，还要建立减免税企业、个人的专门档案，只有以合理法律体系和扎实的监管力度为支撑才能实现茶文化产业链的持久性与良性发展。

5　结束语

在税收优惠制度不断改善以及有效执行的前提下，我国茶文化产业在经济体系中的建设和持续发展才可以有一席之地。综上所述，我国只有对茶文化产业实施税收优惠政策，才能把茶文化的核心思想进行传播，对文化产品的生产与研发给予精神上的支持和指导，加大力度实施文化产品研发和风险投资的优惠政策，通过法律的规范和指引，尽可能采取加速折旧以及特定准备金的优惠措施，合理制定各种税收方式，引领茶文化产业走上健康发展的经济道路，促进茶文化产业高速有序地发展。

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作者简介：刘满（1990-），男，重庆石柱人，研究生，研究方向：税收理论与政策。