高校财务风险的成因及控制对策研究

●刘泉兰

高校财务风险的成因及控制对策研究

●刘泉兰

财务风险是现代企事业单位经营运作过程中常见的一种风险，财务风险的发生不仅会影响机构当前运作，同时对于机构的稳定性与健康也会造成严重影响。近年来，由于高校扩招与扩大建设规模，其财务风险也逐渐显现出来并受到社会各界的广泛关注。本文重点谈谈高校财务风险的类型及成因，并从高校实际出发提出若干可供参考的利于高校防控财务风险的对策与建议。

高校财务风险成因控制对策

高校的快速发展促进了我国高等教育事业的繁荣，但在高校扩招及扩大建设规模的同时，财务管理风险问题也逐渐显现，高校财务风险如果一直无法得到抑制和缓解，不仅制约高校自身的发展，也会严重影响我国高等教育水平的全面提升。

一、财务风险与高校财务风险

财务风险，与财务管理工作息息相关，是工作管理不当、机构融资或资金使用不合理而造成的。财务风险的出现将可能直接促使机构减弱或丧失债务偿还能力、丧失持续建设及运转能力、丧失市场竞争优势，最终造成机构或企业逐渐衰败甚至倒闭破产。高校运作离不开资金支持，财务管理工作对于高校来说同样重要，因此在高校经营运作过程中也会产生相应的财务风险。近年来，随着我国政府对高等教育支持力度不断加强，全国各地的高校也在不断扩大招生规模和办学规模，随着运作规模和社会影响力的不断扩大，运作过程中所存在的财务风险几率也在不断加大。有些高校甚至因为出现了严重的财务风险而面临着难以为继的窘境，这个问题如果不能得到有效缓解，将影响高校自身的运转与实力提升，也不利于我国优质人才的培养。

二、高校财务风险种类

与一般生产经营或服务型企业相比，高校财务风险类型与它们存在着一定的相似性，但更多的是差异性。高校属于事业单位，从本质上来说不具有盈利属性，因此没有收益性财务风险。高校的财务风险主要来源于对资金的管理及使用，资金投入与收益不均衡之间的问题，具体表现在以下四个方面。

（一）资金来源不足风险

高校本身不具有盈利属性，资金获取主要依靠外部支持与自身筹措，而国家财政支持及地方财政经费拨款是高校运作资金的主要来源。近年来，我国政府不断加大对高等院校的扶持力度，但随着高等教育事业的不断壮大，高校在资金需求方面的增长速度远远高于财政扶持的追加幅度，因此高校资金需求缺口与扶持资金供给之间的矛盾也在逐渐扩大。虽然近年来也有许多高校在自筹资金方面不断拓宽渠道、寻求社会捐款，但相对于高校所需总量来说仍然是杯水车薪。资金来源少、建设及运作需求大，使许多高校陷入因资金来源不足而影响高校财务工作正常运作的风险之中。

（二）举债运行风险

高校除了获得国家支持与自筹资金外，还有一个获取资金的重要来源就是申请银行贷款，也就是我们常说的举债。高校作为银行所认为的优质贷款方，银行也往往愿意为其提供高额贷款。对高校来说，从银行获取的大量贷款如果管理及使用不当，不仅无法为高校的发展建设提供支撑，甚至会成为高校财务风险的一个触发点。就目前来看，已经有为数众多的高校将银行贷款作为补足自身资金需求缺口的最重要来源，对银行贷款严重的依赖性造成高校财务管理的畸形，一旦银行贷款发生问题或者高校因为管理及其他方面的原因丧失了贷款偿还能力，将给高校带来极其严重的财务风险及运作危机。

（三）投资风险

校办企业是现代高校的新发展，办企业不仅能够为高校赢得更多资金收益，同时也能够让高校更进一步贴近市场环境、贴近企业实际需求，将研发成果更快的转化为实际生产力。校办企业虽然是高校发展大趋势，却也有许多高校在这一环节上出现了严重的管理问题与财务风险。出现财务风险的主要原因是不少高校在创办及管理企业方面存在经验不足、理论知识不实、高级技术管理人员不足等，导致不少校办企业不仅无法赢得收益，反而因经营不善使高校承担了更为沉重的经济负担和债务压力，直接影响高校本身的运作及管理。

（四）财务管理风险

在高校所面临的众多财务风险当中，源于高校自身管理问题而产生的风险尤为严重。财务管理风险是指高校对于自身的财务状况及资金运作缺乏科学意识与先进手段，从而让本该平稳的管理工作陷入僵局与困境，影响到正常运作秩序，让高校承担更多财务管理方面的危机与风险。高校财务管理水平决定了高校正常的运作和持续发展，因此由财务管理问题而产生的财务风险，是高校所面临的众多类型财务风险之中最根本也是最致命的。

三、高校财务风险产生的原因分析

从高校财务风险的类型来看，财务风险的成因主要可以分为内因和外因两个方面。

（一）外因分析

高校由于自身不具有盈利属性，其在资金需求方面主要依赖国家与自筹，因此国家及地方的财政政策是造成高校财务风险的外在原因。首先，尽管国家财政及地方拨款每年都在进行追加，但高校所获得的资金却远远无法补足实际需求的缺口，导致高校建设资金、教育和科研经费以及用于周转的流动资金不足，从而导致高校财务管理出现问题。其次，国家对于高校的支持就目前而言还主要停留在资金扶持上面，对于帮助高校扩大资金筹集渠道并未出台更为有力的政策及措施，从而使高校在很长一段时间内持续着资金获取长期短腿的状态，导致高校财务管理不断恶化。再次，国家对于银行向高校提供贷款没有严格的监控措施，导致高校无视自己的能力和需求盲目借款，最终背负沉重的本息还款压力，让本就紧缺的资金更加雪上加霜，增加了财务风险隐患。

（二）内因分析

相对于造成高校财务风险的外因，高校自身管理问题的内因给财务管理带来的问题更为突出。造成高校财务管理工作秩序不清、资金短缺的内因主要有以下几个方面。首先，是高校管理层对于财务管理风险意识不强。过去很多年里，高校财务管理往往得不到充分重视，财务管理工作更是偏向于事务性和基础性操作，这其中有高校属于非营利性单位而不需要过多考虑成本收益比的传统意识影响，但更多的还在于高校管理者缺乏风险管理意识。其次，面对日益扩大的高等教育市场，许多高校盲目扩招扩建，而在项目建设及基础设施建设问题上又缺乏对市场的准确判断与分析，许多时候建设项目并不能为高校带来预期收益，甚至造成大量资产闲置、大量流动资金滞留，严重阻碍了高校的资金管理工作质量提升。再次，高校的财务管理工作，不仅在制度建立上缺乏科学性与系统性，同时在内外监督约束机制上也存在缺陷，使财务管理工作失去应有的约束和监控，相关责任也得不到有效落实，从而使管理工作陷入各自为政的窘境。

四、控制对策

（一）加强学习，树立科学管理意识

现代高校的财务管理工作已经不再是简单的事务性内容及基础审核操作，财务管理工作应该被作为引导与支持高校全面建设发展的核心工作来抓。加强学习并树立财务管理工作科学化理念，是提高高校财务管理风险防控的根本，尤其是高校领导层与中高层管理人员，必须认真学习现代财务管理及风险控制的理论知识与成功经验，将理论知识与高校自身运作特点相结合，确保工作内容及意识始终符合高校的实际情况与管理要求，避免陷入假大空和教条主义之中。

（二）完善财务管理工作体系

高校财务管理工作相对于普通生产型、服务型企业来说更为复杂。资金是财务管理的最主要内容，高校资金的管理及使用涉及众多方面。因此，加强高校财务管理风险防控就应该进一步完善高校现有的财务管理工作体系，规范各岗位工作程序，制定风险控制措施，明确单位负责人、主管、经办人的职责及其在产生财务风险后所应承担的责任，切实做到财务管理工作体系与日常管理工作有机结合，将风险控制在最低状态。

（三）加强预算管理与成本控制相结合

高校虽然不是营利性机构，但预算管理与成本控制同样重要。相对企业，高校资金来源狭窄且资金数额远远无法满足高校发展需求，所以加强成本控制与预算管理的结合尤为重要。加强两者结合，首先要确立大预算管理原则，对高校当前资金使用的情况如高校内部建设费、教学设备购置费、科研支出费、教学支出费的比例等进行全面分析与细化。综合考核教育、科研、基建、校办企业的经费使用效益。其次按滚动预算原则确保资金使用及控制的精细化，避免预算执行空仓期。再次，要从高校实际需求出发，推行零基预算编制，避免部门之间贫富差距的不断加大，强化资金配置的合理性与科学性。成本控制工作内容要以预算编制为出发点和落脚点，实现资金使用过程的强化控制，通过预算管理与成本控制相结合，促使资金管理及使用形成闭环，从而实现经费管理的规范化与精细化。

（四）加强收费管理

许多学校为了扩大招生，在学费收缴方面给出了许多优惠与缓交学费政策，这从客观上让更多贫困学生受惠，同时也提高了学校的社会影响力。然而也有许多学校因为学生恶意欠费、有关部门催缴不力、责任没有有效落实而造成大量资金缺口，甚至影响到学校的正常运作。所以，应该严格推行收费问责制度，问责不仅要落到财会人员及相关工作人员头上，同时也要作为各院系负责人的绩效考核重要内容，促使院校负责人重视这一问题，加强学费减免政策执行的把关力度。

（五）加强固定资产管理

固定资产是高校教育教学及科研工作开展的重要物资保障，每年有不少高校因为固定资产管理不善给学校造成大量资金浪费与滞留，所以加强固定资产管理刻不容缓。在具体工作方面，首先要严格固定资产采购申请的审批制度，避免院系间盲目攀比；推进固定资产院系间有偿共享，避免重复采购；同时加强固定资产一对一档案管理，从采购、运输、入库、使用、报废回收等各个方面全程跟踪，实现固定资产的精细化、规范化管理，提高固定资产使用价值。

（六）拓展筹资渠道

自筹资金是高校未来发展的必然选择，拓展筹资渠道才能够让高校更加灵活的应对市场变化发展，真正摆脱资金需求与资金供给之间的矛盾。拓展筹资渠道，首先要从自身实力提升入手，打造真正值得信赖的教育品牌，吸引更多优质生源与捐助者。同时应该积极向先进企业学习创业经验，打造一支高水平的企业管理队伍，帮助高校将校办企业真正办成办好，为高校赢得更多资金收益。

（七）量力而行建设

在扩招的政策指引下，高校加快自身建设是一种积极的行为，但如果建设速度太快，无法实现资金管理的平衡与可持续发展就会给高校带来更多财务风险与经济负担。所以，建设工作必须搞，但应该量力而行，要从高校的实际需求出发，对建设项目进行充分论证，量体裁衣，使高校资金利用效益最大化，真正有助于高校办校规模的扩大和办校质量的提升。

（八）建立健全风险防控机制

财务风险防控应包括两方面内容，第一要进行风险数据库建设，积极收集本校乃至本地区其他高校在财务管理工作方面取得的成绩与成功经验，最大限度扩大数据库的覆盖范围。第二，在费用征收、固定资产、院系建设以及校办企业等环节设置关键控制点，对往来数据进行24小时监控，确保及时发现问题并研究解决对策，防止小问题演变为大风险。

（九）加强内部控制

内控工作的核心是内部审计，强化内部审计首先要从制度上对其工作的独立性、权威性进行保障，同时优化内审工作成员结构，不仅要有财务管理人员，同时也要包括各院系主要负责人及专门的审计专家共同参与，确保内部审计工作既能够满足高校自身管理要求，同时也能够适应市场变化节奏，推动内部审计向着更科学的道路前进。

五、结语

总之，高校财务风险种类繁多，成因各异，高校负责人应具体问题具体分析，找出本校财务风险产生的主要原因，适时采取有效措施，建立财务风险防控机制，加强内部管理，把财务风险降至最低，确保高校教育事业的可持续发展。■

（作者单位：浙江工业大学计划财务处）

1.高振东.2014.高校财务风险的成因及防范研究[J].中小企业管理与科技，5。

2.管力.2014.高校财务风险的成因与管理策略研究[J].财经界，5。

3.华建新.2013.浅析高等学校财务风险形成原因[J].教育教学论坛，5。

4、王梓涵.2015.高校财务风险成因及对策研究[J].行政事业资产与财务，7。