融入企业社会责任的公司治理要素研究

■ 买 生 副教授 单胜男 杨英英（石河子大学经济与管理学院 新疆石河子 832000）



融入企业社会责任的公司治理要素研究

■ 买 生 副教授 单胜男 杨英英（石河子大学经济与管理学院 新疆石河子 832000）

内容摘要：随着社会的发展，公司社会责任与公司治理的融合趋势已经势不可挡。本文通过将公司治理（内外部治理）要素与企业社会责任各个层次上的要素分别进行融合，获得了公司治理新的要素。这一新的治理要素的获取，弥补了公司治理制度的缺陷，为企业实现可持续发展提供了理论依据。

关键词：企业社会责任 公司治理 要素融合 治理缺陷

问题的提出

从安然、世通事件到“毒奶粉”、“富士康员工跳楼”，以及“宜家肉丸的马肉风波”与“多美滋第一口奶”，纷纷引起了人们的广泛关注，企业频发的社会责任事件，使人们开始重视公司治理方面的问题。从这些事件中可以发现，由于公司内部或者外部某些原因，公司出现治理缺陷，这种“三会一层”的治理结构对企业的发展起到了阻碍作用。因此，对公司治理的研究有必要去突破原有的思维模式，转向企业道德、问责制、信息披露和相关社会责任报告等方向。

目前一些学者对公司治理和企业社会责任问题的研究，提出的观点有：企业社会责任是公司治理的一个维度；公司治理是企业社会责任实现的重要支柱之一；公司治理与企业社会责任既相互联系又各自独立。进一步的研究从公司内外部环境的维度对公司社会责任治理的形成提出的观点包括：通过公司治理、战略、组织与制度、审计等内部形式将社会责任遵从意识导入新的行为规则；通过法律、行政和市场等外部手段强化企业的社会责任意识。这些研究说明了企业社会责任和公司治理的内在关系，也提出了从公司内外部环境不同角度体现的社会责任治理思想。然而，这些研究都未能系统解释如何去重新构建公司治理，来有效弥补公司治理的缺陷。

建立和完善企业社会责任的机制，需要将社会责任整合到公司治理结构中，为企业决策建立一套新的治理机制，这是企业履行社会责任的重要一环。因此，为了保证企业的可持续发展，以及企业价值得到最大化，必须重新审视公司治理结构，将企业社会责任融入进去，获得新的治理要素。本文旨在深入探讨公司治理与企业社会责任一般性原理，希望在社会责任与公司治理的相互联系中，找到实现公司社会责任治理的途径，进而构建有利于公司治理在企业社会责任中发展的机制和管理策略。由此，本文研究强调的是联接公司治理和企业社会责任的实现途径。

公司治理缺陷

公司治理一直是一个全球性话题，尤其是在安然事件之后。公司治理问题最初随着股份有限公司的出现而产生，核心是所有权与经营权的分离，是减少代理成本、增加股东和利益相关者收益的一系列制度安排。传统的公司治理是以“两权分离”为基础的，主要有助于塑造公司的董事、股东和经理之间的关系，从而解决代理冲突以此来提高公司的业绩。委托-代理理论被学界公认为是公司治理的理论基础，也作为公司治理的支柱理论。公司治理存在的问题主要是有关委托-代理理论为导向的治理缺陷。

目前来说，委托代理理论已经无法跟上时代发展的脚步，随着企业开始寻求更加透明的、负责任的监管机构和投资者，越来越多的企业在业务实践中承诺诚实和公平的公司治理原则。同时，企业社会责任的加入，使公司治理开始推动社会管制考虑更广泛的伦理问题。近数十年来，企业社会责任已经取得了巨大进步，使股东目标和利益相关者的外部效应得到均衡，也正在逐渐融合成公司治理的常规守则。企业社会责任的主要关注点是建立对利益相关者重视和履行对他们的责任，通过自我调节和共同调控，使公司通过正式的结构管辖反映利益相关者群体的利益，进而弥补治理缺陷。

公司社会责任与公司治理的内在联系

（一）更广泛的公司治理构成要素

公司治理是一个体系，目前许多公司都采用股东会、董事会、监事会、经理层“三会一层”的内部治理结构，然而其外部治理只涉及市场，却忽略了政府与中介机构。在后来的研究中，学者们发现不应该忽视政府和中介机构两个主体。同时，网络治理理论实现了政府、市场与社会三者之间的互动与共进，遵循“政府主导、多方参与、民主决策和透明有效”的原则，彰显了现代社会公共价值。这一网络不仅具备股东会、董事会、经理层之间的层级机构，还包括外部的关系网络，例如有法律意义的契约关系、政治、文化环境下的关系等。

因此，基于以上理论基础，本文获得了更广泛的公司治理架构，除了考虑到股东与董事的利益，还应该尽可能的考虑到员工及外部利益相关者的利益，进而实现公司、社会、环境的三者平衡（见图1）。

图1　更广泛的公司治理构成要素

（二）企业社会责任的构成要素

1.企业社会责任行为层。企业社会责任是一个复杂的层次系统，其众多的核心主题都与企业的经营活动之间构成关系，匡海波与买生（2012）在ISO26000的基础上提出了公司社会责任要素，在7个核心主题上又加了“经济发展”这一要素，并对每个要素进行分解，这些要素及应对措施共同集合构成了企业社会责任的表现（见表1）。

2.企业社会责任结果层。企业社会责任发展已逐渐成熟，这不仅是企业追求更道德的社会文明的结果，也是企业内外部环境共同施压的结果。社会责任的实施已是大势所趋，尤其是加入世贸组织后，市场竞争更加激烈，社会责任的履行更加迫切。企业履行社会责任，能够留住人才，并且提升社会地位，受到社会的广泛好评，获得广泛的赞誉。企业承担社会责任能够增强竞争力，提高外在影响，提升企业价值，进而提高财务与社会绩效，实现可持续发展。例如：树立企业的形象与声誉，提高了顾客忠诚度。

3.企业社会责任管理层。企业社会责任管理保证企业在经济、社会与环境三方面的有效实施，主要包含以下四个环节：策略管理、执行管理、绩效管理、沟通管理。策略管理主要与整体发展战略一致，与企业文化、核心价值观相匹配，明确企业社会责任的目标和重点；执行管理是对企业的事前事中事后的全程管理；绩效管理包括经济、社会与环境三方面内容，建立指标体系并对结果进行评估；沟通管理是与利益相关者之间进行沟通交流，例如企业社会责任报告的发布。

（三）要素之间的关系

1.从外部治理的角度。第一，政府治理。政府在公司治理中占据重要位置，它从宏观把握企业的经营动向，不仅为企业提供良好的政治资源，还为企业的良性发展保驾护航。2006年颁布的《公司法》里面明确要求公司在经营活动过程中，应该承担社会责任。说明社会责任已经上升到了国家层面，而政府恰恰为企业承担社会责任创造条件和提供服务。因此，政府应该建立并修改相关的法律法规制度来规制企业履行社会责任，并且还要做好全方位的行政监督作用，使企业朝着健康有序的方向发展。

一方面，政府通过立法的形式，说明社会责任已经成为强制性内容，成为“硬性”指标。政府通过颁布相关法律让企业依法履行社会责任，以此来解决经济社会发展过程中存在的问题，为企业进入国际舞台提供支持与保障。与此同时，企业通过遵守法律制度积极参与市场竞争，与其它企业公平竞争并承担纳税义务，维护员工和消费者的合法利益以及保障股东的合法权益，为经济与社会发展打下稳固基础。另一方面，政府监督主要是指对某一事件的环节和过程进行监视、督促和管理。我国政府主要在工商、安监、职业健康、员工权益保障等方面进行监督，对出现违法违规行为进行处罚，若情节严重追究其刑事责任。通过政府的监督可以保证相关法律的顺利执行，预防和约束相关企业的违法行为，并根据法律执行的效果对其进行修改和完善，进而能更好的促使企业履行社会责任。

第二，市场治理。市场治理作为政府治理的辅助与补充，可以为被规制者提供真实信息，规范企业的行为，同时降低政府的垄断性，使市场治理成为不可或缺的一部分。下文对市场准入、行业自律、CSR报告、CSR认证、责任投资、社会监督六方面进行描述。

我国市场准入的前提主要是保护经济、人权、劳工、环境等方面的主题，来保护工人权利和支持公平竞争，以此达到对企业社会责任履行的良好控制。良好的市场秩序为经济的健康发展提供了坚实的基础，公平公正的市场秩序，能够实现社会的和谐，促进我国贸易的健康发展，并且提升企业的自身形象。

行业协会与政府有着相当大的联系，是政府监管的替代，可以帮助政府做些力所能及的事务。行业协会的自律行为在市场治理中占据极其重要的位置，对市场治理的顺利实施起了积极作用。例如行业协会出台的《职业病防治规定》、《能源效率标识管理办法》、《站在维护人民群众根本利益和人权的高度认识安全生产》等几项政策，分别从人权劳动实践、环境、消费者健康和安全等方面对社会责任进行了阐述。

企业社会责任报告的产生顺应了社会对企业的要求，加强了对企业社会责任的监督。同时，企业本身也意识到承担企业社会责任的重要性，以此获得社会的认可。企业社会责任报告经历了从单项向综合性的演变，它的产生并非偶然，促进了企业与社会、环境的和谐发展。

企业社会责任认证必须与企业的长期发展联系起来，不仅可以提高企业管理水平，还可以增加市场竞争力，获得国际认可。目前我国的认证机构主要有毕马威会计师事务所（KPMG）、挪威船级社（DNV）、法国国际检验局（BV）、立信会计师事务所、德勤华永会计师事务所、普华永道中天会计师事务所、通用公证行（SGS）、上海质量体系审验中心等。

近年，我国的社会责任投资发展迅速，2008年3月，获中国证监会批准的兴业社会责任投资基金首次将社会责任指标纳入考核体系中，这标志着我国的社会责任投资正式与国际接轨。我国机构投资者主要指的是一些基金公司，例如建信基金、兴业全球基金、阿拉善SEE生态基金等。这些基金公司主要关注社会、环境和道德这三个方面，为公司治理的有效实施提供了前提。

企业作为社会的一份子，时刻接受社会的监督，例如民众、社会团体和新闻舆论。民众监督大多是企业的劳动者和消费者，他们大多关注自身权益能否得到保障，能否获得优质产品和服务，以及环境保护能否落实到位。社会团体的监督如消费者协会、工会、行业协会、环保协会等，以弥补政府监督的不足，建立全方位的监督体系。一旦出现违规行为，他们会通过批评、控告、舆论传播等形式，直到企业改正。新闻舆论监督是社会监督的重要工具，包括通过网络、电视、报刊等形式进行报导和评论。

表1　企业社会责任要素

2.从内部治理的角度。第一，股东会。股东是与企业的利益息息相关的利益群体，企业的责任就是保障股东利益不受侵害。股东不仅关心自身权益报酬，更关注企业的风险和可持续性，这样才能源源不断获得自己想要的权益。

企业风险就是企业在经营过程中可能会遇到对企业不利的情况，也是股东们十分关注的问题。因此，股东在企业里会根据自身风险偏好来对风险进行管理，以降低企业对于风险管理成本的投资，维护股东价值，提高企业形象，增加企业价值，使企业提高市场竞争力和可持续发展能力。随着人们观念的转变，股东开始关注企业的可持续性，将其上升为战略程度，正在为企业的发展创造新机会。这种长远的模式能够规范企业经营运作，是提高企业绩效的基本要素。

第二，董事会。董事会是内部治理结构的核心，是维系公司的生存命脉。董事会治理效率程度，往往与董事会的制度建设、结构设置、战略决策能力以及对管理层经营行为的监控有关。

董事会制度保证董事会能够在企业中行使自身职能，确保自身才能会在企业中得到完美的发挥。它关乎到企业文化的形成与建立、确定重大项目的实施、平衡股东与利益相关者的利益，进而实现企业绩效。董事会结构设置的主要目的就是便于董事进行决策，一般情况下会设立内部与外部董事、独立董事与关联董事、各专业类别的董事等类型。在战略决策方面，董事会主要制定公司战略，决定公司的发展方向，对重大事项进行决策。董事会的战略决策影响着企业文化、核心价值观的形成，并关系着企业社会责任的履行。

第三，监事会。监事会的主要任务就是对公司的财务、管理和运作情况进行监督，规范和约束企业的不正当行为。监事会设置重点是提高监事会监管的效率，进而提高企业的效率。监事会的治理效率往往与监事制度的建立和监事会的成员质量有关。

目前，我国的监事制度主要是股东监事制度和员工监事制度。员工监事的加入可以有效避免股东的控制，能够制衡股东与利益相关者的利益，能够站在利益相关者的角度去监督企业在履行社会责任过程中的违规行为。监事会成员的质量主要是成员应该具有较好的教育背景和工作经验，在无形中提高企业的声誉，进而获得一些外界资源的支持。姚伟锋、鲁桐（2010）通过实证检验证明了监事会成员的质量能够提高企业的效率。

第四，经理层。经理由董事会授权依法行使自身权利，主要职责就是负责企业的经营与管理。为了让经理能够为企业尽职尽责，必须对其建立激励约束机制与问责制，让其发挥自身潜力，为企业带来更好的发展。

激励约束机制主要包括绩效评价机制和薪酬的绩效考核体系。说明其薪酬与公司的业绩和企业社会责任的实施情况相关，若企业社会责任实施较好，薪酬就会提高。问责制的产生弥补了代理理论的弊端，经理层需要一个强大的内部管理系统来保护投资者。经理层应该通过信息披露的方式来增加透明度，使股东和其它利益相关者能够公平公正监督其履行的职责，一旦发现问题，就应该对经理层进行问责追究。

（四）要素的融合

公司治理与企业社会责任是相通连续共存的组成部分，两者是对企业问责连续体的补充。其目的就是作为综合性的框架，旨在调和企业一致性和企业绩效问题。公司社会责任和公司治理的理论基础是利益相关者理论，两者不仅具有共同的理论基础，还有相同的理论内核。在公司治理中，受托责任是其产生的重要原因，而企业社会责任顾名思义，责任占据着重要的核心地位，企业本质是公司治理的理论基石，还是企业承担社会责任的关键，因此得出企业的本质决定了公司治理与公司社会责任的融合。根据已有学者的研究，说明公司治理和企业社会责任的融合是可行和必要的。因此针对上述研究，本文提出企业社会责任和公司治理的融合要素（见表2）。

跨国市场的监管和社会变化的趋同，使围绕公司社会责任和公司治理的融合引起了广泛的关注。这一模型的构建不仅会给从业者、政策制定者、监管者、企业和非政府组织解决企业监管的不断变化提供工具，也可以去发现探索治理和责任的合成对企业和社会宣传的现行做法的影响。通过CSR的行为层、结果层、管理层与公司治理的内外部结合而成的要素，还需要进一步的实证检验来选择核心要素，将为之后的研究提供理论支撑。

表2　企业社会责任和公司治理融合要素的选取

结论与建议

公司治理和企业社会责任之间的相互作用不断发展。一方面，公司治理逐渐成为一个框架，以确保公众、企业的利益；另一方面，企业社会责任驱动的社会联盟越来越注重公司治理反映公司的良心和利益相关者问责的长期承诺。本文通过将公司治理的外部治理（政府与市场）与企业社会责任行为层上的要素进行融合获得了法律法规、监督责任和市场准入、行业自律、CSR报告、CSR认证、责任投资、社会监督这些要素；股东会与企业社会责任的结果层要素进行融合获得风险偏好、权益报酬、可持续要素；董事会、监事会、经理层与企业社会责任管理层上的要素融合分别获得董事会制度建设、结构设置、战略决策能力、对管理层监控、监事会制度建设、成员质量、激励约束机制、问责制要素，进一步弥补公司治理的缺陷，给公司治理的研究提供了新的思路。

总之，在当前的市场经济环境下，政府应该履行自身义务与责任，从政策法规和监督方面对企业进行宏观层面的调节和干预，加强对企业社会责任的指导；市场如行业协会要充分发挥自身作用，在中观层面规范企业行为；企业本身也要在微观层面自律或者自愿承担社会责任，完善公司的治理制度，充分保证利益相关者的权利。

本文也有一定的局限性，仅从国内外的相关理论中进行要素识别，尚未经过国内实践的验证以确定其有效性，在实践中有可能会出现偏差。在未来的研究中，将通过实证研究验证上述要素的有效性，探讨具体的融合要素与社会责任绩效的相关性。

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中图分类号：◆F270.7

文献标识码：A

基金项目：▲国家自然科学基金项目“社会质量和企业社会责任视角的新疆地区和谐社会建构机制研究（71463049）”；教育部人文社会科学研究项目“新疆地区企业社会责任与和谐社会关系研究（14XJJA630001）”