中小企业纳税筹划探析

董妮

摘要：我国的经济快速发展，中小企业如雨后春笋般出现，在当前的国民经济中，中小企业的地位举足轻重。纳税是企业的法定义务，如何有效进行纳税筹划，在法律允许的范围内免税节税，是中小企业面临的重要课题。本文分析了中小企业纳税筹划存在的不足，在此基础上提出了中小企业纳税筹划的策略，以期帮助中小企业减税节税，提高纳税筹划水平。

关键词：中小企业；纳税；筹划；不足；策略

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

中小企业是最庞大、最具活力的市场主体，在纳税中的作用十分重要。纳税筹划是当前企业比较推崇的，其不但可以提高财务管理水平，还能有效地节税，增加利润。但是一些中小企业在纳税筹划上存在诸多的不足，影响了纳税筹划的效果。笔者结合自身的经验，分析了当前中小企业纳税筹划的不足以及纳税筹划策略，具体如下。

一、中小企业纳税筹划的不足

1.筹划认识较为浅薄

我国企业纳税筹划进入时间还比较短，纳税筹划体系、结构等尚不完善，一些中小企业虽然也进行纳税筹划，但是对纳税筹划的概念却知之不深。在它们看来，纳税筹划就是为了减免税负，没有认识到纳税筹划的“合法性”，导致了偷税漏税等错误的“筹划”行为。为了更好地将纳税筹划机制在中小企业普及，加强中小企业对纳税筹划的认知十分必要。

2.人才素质较为低下

纳税筹划是一项较为系统、复杂、专业性要求较强的财务管理行为，对会计工作人员有较高的要求。而当前的中小企业会计从业人员大多专业能力不强，对企业内部账目的认识不够深刻，会计账目与原始凭证存在出入，甚至中小企业的会计人员还会乱改账本，诸如此类。正是因为中小企业会计人员素质低下，才使得企业的纳税筹划工作既没有必要的条件，也没有系统的环境。此外，还有一些会计人员的的职业道德水平不高，在金钱面前利欲熏心，做出违规、违法的行为，给企业和国家造成了损失。

3.税收法律尚不完善

我国税法虽然发展了较长一段时间，但是在诸多方面还存在瑕疵，不够完善。这些年来，我国也一直在进行税收体制、法律的改革和完善，但是税法却仍旧存在诸多漏洞。当企业的纳税筹划行为和税法存在冲突、分歧的时候，很多企业不能摆正立场，在自身利益和法律底线之间徘徊。此外，我们还应该看到，我国的税法宣传力度也有待加强，现在的税法宣传停留于传统媒体，还没有深入到新媒体、企业的宣传，难以使企业增强对纳税筹划的理解。

4.企业权责体系不清

中小企业受限于资金、人员、技术、规模等因素，本身经营管理就是一个弱项，在诸多方面都不尽完善。在日常的会计管理工作中存在严重的推诿、扯皮等情况。诸如会计人员认为自己主要的工作就是账目核算、制作财务报表，并不对税务成本比较负责，税务成本应该由有关部门领导负责。但是在领导看来，自己也不需要对税务成本比较负责，财务部门才是真正的负责部门。会计人员、财务部门、领导的相互推诿，使得纳税筹划工作各个环节的衔接出现了很大的问题，难以取得理想的纳税筹划效果。

二、中小企业纳税筹划策略

如上所述，中小企业纳税筹划还存在诸多不足，影响了纳税筹划的合法性、科学性、有效性，为了提高中小企业纳税筹划水平，就需要采取如下策略：

1.加强纳税筹划认知

纳税筹划对很多中小企业而言是新鲜事物，并不是十分了解。为此，国家应该大力宣传纳税筹划，开设专门网站，将纳税筹划的信息传递给中小企业。有条件的地方政府，还可以举办听证会或利用机关报纸等方式宣传纳税筹划。只有让中小企业认识到纳税筹划的性质、目的、方法、途径等，才能刺激其主动了解纳税筹划，采取有效地纳税筹划措施，减免税收，增强利润。

2.选聘高素质的人才

会计人员是纳税筹划的基础，为了确保纳税筹划的科学性，中小企业应该选聘高素质的会计人才。依靠高素质的会计团队，中小企业的会计账本、财务报表的准确性将得到很大提高。为了确保会计人员的素质，提高中小企业纳税筹划的科学性、有效性，税务部门应该定期对会计人员进行考核、培训，结合会计人员的实际情况，对其进行在培训、再教育。

3.完善我国税收法律

为了给中小企业创造一个规范、高效的纳税筹划环境，国家应该尽快完善税收法律，为纳税筹划提供法律保障。有了系统、完善的税收法律，既往纳税筹划中存在的诸多漏洞就能避免，中小企业在面临一些冲突、纠纷的时候，也可以参考相关法律，做出正确的判断。在实际的税收征管中，税务部门要严格执法，查处违法的逃税、漏税、避税、偷税等行为。此外，税务机关还应该加强对科学纳税筹划的宣传，做好新、老媒体方面纳税筹划的推广工作。

4.明确企业权责体系

中小企业的经济管理制度不够完善，实际的经营管理存在诸多问题。为了更好地解决这些问题，中小企业就需要明确企业的权责体系，理清财务部门和其他部门的关系，让每个部门都能够遵循企业的规定，按部就班地完成自己分内的工作。采取这种方式能够将具体的责任落实到部门、个人，避免出现相互推诿的情况。部门运转效率的提高，不但可以减少经营成本，还能提高纳税筹划的效果。

三、总结

纳税筹划是新兴的节税、增加利润的方式，是适应市场经济而产生的合法的、科学的纳税规划，对中小企业的生存和发展至关重要。当前中小企业在纳税筹划上还存在诸多不足，加强对中小企业纳税筹划的研究十分必要。本文分析了中小企业纳税筹划存在的不足，在此基础上提出了中小企业纳税筹划的策略，以期帮助中小企业减税节税，提高纳税筹划水平。

参考文献：

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