应收账款风险产生的原因与防范

张春玲

摘要：应收账款风险即企业的赊销风险。本文分析了应收账款风险产生的原因，并提出了提出了相应的防范措施，降低风险。

关键词：应收账款；风险；防范

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

一、应收账款风险产生的原因

（一）应收账款的概念

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务所形成的一种资产，指企业因销售商品或产品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争日益加剧，“一手交钱，一手交货”的交易方式越来越少，信用销售即赊销是企业必然的选择，这样就产生了应收账款。应收账款扩大了企业的销售能力，提高了竞争力，同时也增添了企业的风险。

（二）应收账款风险产生的原因

企业在采用赊销方式促进销售的同时，会因持有应收账款而付出一定的代价就是应收账款的成本，所以说赊销风险就是应收账款风险。应收账款风险产生原因很多，但综合分析，主要有以下三个方面：

1.企业对营销工作缺乏有效的管理和监督，盲目赊销。激烈的现代企业竞争机制不仅要求各个企业降低成本以扩大市场占有率，还要运用各种促销手段，如商业信用。有些企业的风险防范意识不强，企业高层对信用管理不够重视，只以销售价值考核销售人员，而不过问货款是否收回，这样的企业盲目地采用赊销策略去争夺市场，扩大销售，造成应收帐款数额居高不下，以致于企业现金短缺而影响企业正常经营，无法实现既定效益目标。

2.企业管理机制不当，营销人员素质差。有些企业存在信用政策制定不合理，没有像样的应收账款管理办法，更没有专门的机构和人员，追讨欠款工作不得力，可能使企业遭受应收账款风险的损失，限制了企业的正常运营和发展；企业的个别销售人员自身素质差，缺乏责任感，只注重个人利益，盲目的为完成销售任务，采用赊销、回扣等手段销售商品，对货款能否回收漠不关心，使应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱；另外也有某些营销人员对营销业务不熟而造成应收账款出现风险的可能。

3.个别客户缺乏诚信也是应收账款风险产生的另一个重要原因。诚信是是企业核心竞争力的重要组成部分，已经成了目前企业一个不可回避相当严重的问题。近年来市场经济发育不成熟，社会缺乏诚信现象日益突出，经济合同失效问题严重。有的客户摈弃诚信于不顾，为了获取更大的短期效益，在商业交易中经常采取欺骗手段来骗取供货企业的货物，致使供货企业收不到货款而遭受损失。

二、应收账款风险的防范

防范应收账款风险，企业应从建立和完善内部管理制度入手，积极强化应收账款的事前、事中风险的控制，以达到降低应收账款风险、实现经济利益最大化。

（一）强化应收账款风险管理的措施，加强事前控制，防患于未然

1.制定合理的信用政策。企业信用管理不良势必增加企业的管理成本，削弱企业的竞争力，严重的会使企业资金链断裂。制定科学合理的应收账款信用政策是现代企业管理中必须做好的必修课。信用政策就是应收账款的管理政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。企业要积极借鉴国外的管理经验，对客户的信用进行调查，既可由企业内部信用管理部门和专职人员完成，也可委托专门的征信机构完成。对赊销客户进行深入的调查，通过对客户所有相关财务及非财务信息进行整理、分析，得出客户的偿债能力评估，制定合理的信用政策，解决与客户进行商品交易的信用额度和交易方式、付款期限和保障措施。

2.做好赊销环节的内部控制。（1）企业对赊销对象的资信调查要认真仔细，建立赊销申报制，严格控制应收账款的发生，应收账款列账后，财务、技术部门相关人员要积极加强与供销等部门的联系，及时通报合同履行过程中应收应付情况信用部门要监督、配合申报及经办部门人员收回货款。（2）企业在销售最大化的同事，更要最大限度的控制风险，将控制坏账作为考核指标，尽量将坏账和逾期账款控制在最低限度，以制度的形式明确应收账款管理中的债权责任，例如“信用申请审查制度”、“信用额度审批制度”和“交易审批制度”，以期建立良好的销售回款责任制。各个企业都应制定严格的奖金回款考核制度，并与销售人员与有关管理人员的经济利益挂钩，以明确实际收到货款数，考核销售部门的业绩；对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并追究相关监督部门的责任，对隐瞒、变更应收账款事项所负的各种责任，防止责任管理流于形式。

（二）加强应收账款的日常管理

当企业应收账款被长期拖欠，形成大批坏账，会对企业带来风险，造成损失，所以企业可以从以下几个方面着手进一步强化应收账款日常管理：

1.赊销企业有必要在收款之前，实行资信调查制度。企业要全面收集管理客户信息，做好基础记录，建立完整的数据库，了解客户付款的及时程度，并随时修订和完善，了解客户的信用等级变化，建立销售信用客户监控制度，以筛选信用良好的客户。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，对该应收账款的运行过程进行全面、定期的追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面，确保应收账款记录的真实。

2.制定合理的账龄控制制度。企业要定期编制账龄分析表，日常监督应收账款的账龄，做好应收账款的账龄分析，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化等财务信息，随时进行催收，保证债权的时效性，提请有关职能部门对潜在的不良账款采取相应的措施，估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价值，减少企业的资产损失。

3.执行严格的坏账核销制度。根据谨慎性原则，企业应对应收账款所产生的坏账损失预先进行估计，按照年末应收账款的一定比例计提坏账准备，积极建立弥补坏账损失的准备制度。为了增加企业的风险意识，根据《企业会计准则》的规定，企业应采用备抵法核算坏账损失，企业相关人员要严格执行，上级领导也要根据情况进行跟踪、分析、检查，对故意造成信息不实的行为作出相应的处罚，保证企业正常的生产经营秩序。

三、结论

综上所述，应收账款的风险关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应充分认识到应收账款管理可以帮助企业防范在市场销售中产生的坏账风险，扬长避短，提高企业风险防范水平，最大限度地化解应收账款风险，提高资金的利用效率，从而实现企业利益的最大化。

参考文献：

[1]财政部会计资格评价中心编.财务管理.中国财政经济出版社，2005.11.01.

[2]王静编著.应收账款管理与催收技巧.企业管理出版社，2006.04.01.

[3]财政部会计资格评价中心编.中级会计实务.经济科学出版社，2005.10.01.