建筑业企业内控中的问题与应对措施研究

[摘 要]内部控制薄弱是建筑业企业普遍存在的问题，是影响建筑业企业进一步发展的关键因素。内部控制是企业长足发展的有效保障，是推动企业进步的内在动力。因此，建筑业企业应正视内控中的问题，制定切实可行的解决方案，充分发挥内控的作用，为建筑业企业发展奠定基础。文章以建筑业企业内控中存在的问题为出发点，提出对应措施，以供相关人士参考。

[关键词]建筑业企业；内控；问题；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.12.147

1 建筑业企业内控中存在的问题

1.1 对内部控制缺乏应有的重视

领导者内控意识是完善内控体制的基础，是优化内控管理的保障。大多数建筑业企业领导将经济利益作为追求的重点，忽视内部控制的重要性，对内部控制缺乏应用的重视，影响企业发展。目前，小部分建筑业企业已初步建立内部控制制度，与此同时，大部分企业仍未构建系统的内部控制制度，企业领导者以自身对市场的判断能力为依据，开展企业经营管理活动。另外，部分建筑业企业仍沿用传统的管理方式，未以先进的管理理念为依据，致使现代科学的管理手段得不到及时应用，进而出现建筑企业管理水平日渐下降的趋势。

1.2 缺乏完善的内控制度

基于领导者对内控的重视程度不够，致使诸多建筑业企业未构建完善的内控制度。在建筑业企业管理过程中，内控属于自上而下的改革过程，各个业务部门，甚至每一员工均需涉及，其贯穿于整个建筑企业的工作环节，是建筑业企业各项工作有序开展的保障。但目前，诸多建筑企业未建立较为完善的内部控制，导致内部控制制度得不到统一管理。

1.3 内部审计监督力度不够

内部审计，是监督建筑业企业内部控制有效性的机制，属于企业内部控制不可或缺的重要组成部分。高度独立性是内部审计的基本特性，其必须对企业领导负责。然而，诸多建筑业企业为控制成本，未设置对应的内部审计部门，导致企业领导者不能及时掌握企业经营状况，难以准确把握项目施工中存在的问题，致使内部控制效率不高。与此同时，部分建筑企业虽设置有审计部门，但其仅以一个公司部门的形式存在，并未充分发挥审计部门的作用与价值。

1.4 未落实风险评估机制

基于经济全球化背景下，我国社会主义市场经济有所发展，导致建筑企业面临新的发展机遇与挑战。在风险评估与认识的过程中，建筑业企业仅仅将激烈的市场竞争视为当前市场风险的主要表现形式，仍停留于表面，未以自身情况为出发点，探究内部控制的风险因素，导致建筑企业停滞不前。

1.5 内控人员综合素质不高

人力资源是任何企业发展的不竭动力，是实现企业可持续发展的可靠保障，是避免企业与社会脱轨的有效措施。针对建筑业企业而言，内控人员是直接影响内控工作开展效率。但建筑业企业内控人员普遍存在综合素质不高的问题，导致其以不认真、不负责、不严谨的态度投入工作，致使内控工作效率难以提高，影响内控工作质量，阻碍建筑业企业长足发展。与此同时，由于建筑业企业管理人员缺乏对内控部门的监督管理，导致内控人员未树立正确的工作意识，存在专业知识与专业技能掌握不牢靠的问题，严重影响工作效率。

2 建筑业企业内控问题的应对措施

2.1 优化内部控制环境

一方面，基于新时代背景下，引导建筑业企业领导者重视内部控制，认识到内部控制在建筑业企业发展中的重要性，进而优化内部控制环境，以科学、先进的管理手段为媒介，强化内部控制管理，为内部控制效率提供保障；另一方面，通过定期或不定期的内控培训和后续教育等活动，引导建筑业企业员工树立正确的内控意识与风险意识。与此同时，以内部控制绩效考核制度为依据，严格考核各个部门的内控情况，激发工作人员的工作积极性，为建筑业企业可持续发展打下坚实基础，进而提升企业核心竞争力，推动企业发展。

2.2 构建完善的内部控制制度

构建完善的内部控制制度是内部控制各项工作有序开展的保障，有利于规范内部控制工作流程。建筑企业在合理分配职责的基础上，采用资金授权审批的方式，分化不相容的职务，加大内部监督力度，构建完善的内部控制制度。以建筑业企业特点为出发点，注重财产控制制度的建立，通过定期或不定期的财政盘点，及时掌握建筑企业财政情况，严格禁止不相干的人员直接接触财产物资，避免内部控制出现漏洞，提高建筑企业财产安全性。

2.3 强化内部审计

作为建筑业企业内部控制的重要组成部分，内部审计在内部控制中占有不可磨灭的意义。与此同时，完善的内部监督体制是构建内部控制制度的可靠保障。因此，内部审计部门在坚持自身独立性的基础上，提升自身业务水平，检验内部控制制度的作用与价值是否得到发挥。与此同时，基于内部审计作用下，对建筑企业经营管理活动进行有效评价，以关键控制点作为监督重点，强化财务信息的审计，提高会计信息的真实性，确保会计信息的合法性。

2.4 注重财务预算环节

预算是企业财务管理的有效手段，针对建筑业企业而言，财务预算尤为重要。建筑企业以市场需求为出发点，制定企业经营目标，以建筑企业施工进度为依据，适当调整财务预算，迫使资金安排合理化，达到建筑企业收入成本与投资筹资活动的相互统一、相互协调。另外，建筑企业应注重预算管理的推行，以达到企业经营管理目标，推动建筑企业发展。

2.5 完善风险评估机制

目前，由于外部环境的复杂性，导致市场竞争愈加激励，致使建筑企业风险不断增加。建筑企业为提高项目经营的安全性，降低风险造成的损失，完善风险评估机制。由于建筑企业产品具有周期长、资金投入大等特点，大大增加了建筑企业的风险。基于此，建筑企业必须树立风险意识，正确识别项目风险，对于不同类型、不同程度的风险，采取具有针对性、目的性的风险防范措施，提高建筑企业的抗风险能力。

2.6 加大监管力度，提升内控人员综合素质

建筑业企业管理人员以国家相关的法律法规为依据，结合建筑业企业内控工作开展的具体情况，制定切实可行的内控监管制度，加大对建筑业企业的监管力度，达到监管的目的。与此同时，充分发挥人力资源的作用，提升内控人员综合素质。一方面，转变内控人员工作态度，建筑业企业管理人员通过相关的职业素养教育，引导内控人员树立正确的价值观念，指导其以认真、负责、严谨的态度投入到工作中去，保证内控部门各项工作有序开展，促进建筑业企业发展；另一方面，提升内控人员的专业能力，建筑业企业应通过知识培训的方式，帮助内控人员掌握相关的专业技术和知识，达到提升自我能力的目的，迫使内控人员更好地为建筑业企业服务，提高内控工作效率，为建筑业企业可持续发展提供保障。

3 小 结

总而言之，内控建筑业企业的核心，与企业发展存在直接联系。目前，我国诸多建筑业企业内控中仍存在诸多问题，导致内控工作效率难以提高，严重阻碍建筑业企业发展。因此，建筑企业应借鉴、吸收国内外先进技术与经验，结合建筑企业实际情况，制定行之有效的方案，采取可靠措施，优化建筑企业内部控制，提高内部控制效率，促进建筑业企业发展。

参考文献：

[1]陈勇.建筑施工企业内控存在的问题及对策[J].财经界：学术版，2012（5）：57-59.

[2]汪德明.建筑施工企业内控存在的问题及对策[J].财经界：学术版，2015（6）：133.

[3]王栋.施工企业内部控制探究[J].中国外资，2013（3）：166-167.

[作者简介]张艾灵（1968—），女，福建福州人，福建农业职业技术学院，教师，副教授。研究方向：税收筹划，企业内控规划。