财务会计与税务会计差异与协同分析

郑江芗（漳州市城市规划设计研究院）

财务会计与税务会计差异与协同分析

郑江芗（漳州市城市规划设计研究院）

会计制度可以划分成财务会计与税务会计两个方面，财务会计是税务会计的前提与基础。但是随着会计与税法的不断进步，两者在协同发展过程中面临一定的问题，引起了发展趋向的分离，在我国现如今市场经济前提下，企业要想获得稳定的发展一定要把财务会计与税务会计的协同进步作为前提条件。

财务会计；税务会计；差异与协同

1 引言

在一个企业当中，财务会计首先要思考的因素就是会计准则，税法会计的关键性因素就是税法。税法受到国家法律法规的支持，倘若纳税人在缴税当中出现了违法行为，就要受到法律的制裁。税务会计的重要职责就是税务活动，财务会计的主要职责就是对企业当中的经济活动进行明确，然后记录好有关材料。二者之间不但存在联系也存在着区别。企业要向实现可持续稳定发展，在当前市场竞争当中占得一席之地，就应该协调好二者之间存在的区别，这是一个企业需要特别注重的问题。

2 协调税务会计与财务会计差异的意义

财务会计的主要工作就是对已经结束的经济活动开展整体核算，把财务的信息传递给信息利用主体，而税务会计是企业当中缴税人申请、缴纳税款的一项管理工作。从二者的分析当中不难看到，二者之间是存在一定共性的，特别是我国处在计划经济时，利用会计信息的主要内容相对稳定，二者之间的共同之处更加显著。然而随着市场经济的改革，市场在持续进步，会计信息为重点的利用越来越频繁，比如投资人、政府以及债权人等。这些不相同的利用部门也就使得会计信息的利用存在着比较大的区别，这些区别也对税务会计与财务会计之间的关系产生了一定的影响，引起二者之间产生非常多的矛盾，而且非常难调节，两者也出现了分离发展的趋向。现如今，我国正处在社会经济转型阶段，要想带动这个阶段的经济可持续发展就一定要协同好二者之间的关系。站在国家利益的角度，二者间的有效协调可以带动政府管理控制税收的成本。站在企业利益的角度，调和好二者间的关系能够很好的维护好企业本身的内部权益，完善企业的内部结构，推动企业的可持续发展。

3 财务会计与税务会计的界定

3.1 财务会计的界定

财务会计作为企业会计的一部分，在会计学科的范畴中，财务会计利用对企业已经结束的资金活动以及生产运营状况开展系统、全面与专业的财务会计监督与审核，给企业有关利益部门与政府有关部门带来企业最为真实的资金流转、盈利状况以及财务情况等方面的信息，这些会计信息能够有助于企业制定经营计划与决策，提升企业的效益，进一步推动社会主义市场经济的可持续进步。财务会计是以会计原则作为准则的，其工作核心就是会计报告，利用传统的会计模式开展信息加工以及数据收集，财务会计提供的财务报表、财务报告以及会计信息是一项直接反应企业效益的数据，企业在开展重要决策或者政府有关机构对企业的经济开展管理的时候都要依靠这些财务财务会计信息。因此，财务会计能够有助于企业的合法经营，提升企业的经营透明度，财务会计能够高效的规范与控制企业的经营与生产行为，也有助于企业对内部的员工工作义务与管理层责任履行情况开展考核。

3.2 税务会计的界定

不管是财务会计还是税务会计都是通过货币作为重要计量单位，财务会计是在遵守一切税法的条件下开展会计处理工作，然后对企业的缴税工作开展核算，并且还要对企业的缴税人开展高效的控制与监管，带动我国的税收朝着更好的方向发展。我国的税务会计审核主体重点是针对企业的进步，在我国的企业当中，尤其是大中型企业，为了管控好企业的生产经营投入，降低税收负担，常常会产生偷税漏税的现象，在该阶段就需要税务会计利用税务审核开展相关措施，这些行为都应该有国家法律法规的限制与约束。税务会计的工作不光是税务会计核算，税务申报、税负缴纳以及税务预算等等都是税务会计的重要负责内容。

4 财务会计与税务会计的差异

4.1 核算对象差异

财务会计的核算主体是企业的全部经济活动，通过货币作为计量单位，表现企业所有的经营情况与资金流动。财务会计的核算目的是给企业的投资者、所有者以及债权人所服务的，记录好主体对于企业的资金周转以及投入等活动。税务会计的核算主体是企业在税收上的一些活动，它包含企业在一定时期当中得到的各种流转税、所得税的申报缴纳、应税所得以及税收减免等互动。财务会计核算主体跟企业运营情况好坏没有关系，它更注重于明确企业的纳税义务。

4.2 计量依据差异

企业的财务会计制度要结合权责发生制的准则开展，对于各种收费的核算一定要遵守实际活动发生的时间。但是税务会计在计量方面是把收付实现制与权责发生制进行混合。税务会计注重核算企业当前的纳税义务，而企业的收入费用以及预测企业将来的运营情况不在其内容中。税务会计的核算根据均要易税法为准则，要严格遵守国家相关税收制度。

4.3 目标差异

会计体制的创建重点是为了控制与规范企业在投资融资以及日常管理等行为，给其带来信息存储的方法与分析的方式。财务会计跟税务会计在设计的目标上是不同的，财务会计重点是给企业的投资带来企业的经营信息，以便于企业的管理者与投资者都可以整体掌握企业的经营成果与财务情况，给企业决策提供借鉴。财务会计核算的目标是规划企业的所有经营活动。但是税务会计更多的是从税法的角度出发，核算企业的税务工作，税务会计的目标是利用科学的方法来实现让企业降低税负的目的。

4.4 会计要素差异

财务会计设计的要素包含企业的收益、负债、权益、费用、资产以及利润等等。利用会计要素的构成来表现企业在一定时间的经营情况、某一时刻的财务状况。税务会计在会计要素上重点包含企业的扣除费用、应税收入、应纳税额以及应纳税所得额等。税务会计是财务会计在税收上的重要表现，但是两者在会计选择的重点上会因为核算目的的不相同而存在一定的区别。

5 财务会计与税务会计之间存在的差异与协调

5.1 创建系统的税务跨级体系

会计理论在我国的发展时间较短，所以对于现如今制度的改进还不够系统，缺乏一套科学完备的制度。所以，想要实现财务会计与税务会计的良好对接，协同一致发展，就需要持续完备税务会计理论机制，严格遵守国家制定的税法，结合企业实际发展状况，保证税务制度科学高效开展。通过会计学的基础与基本理论作为条件，企业需要及时缴税，严格遵守会计系统的规定与原则，除此之外，从管理方面而言，要想确保税收制度跟国家法律相融合，这样才能够在最大程度上确保财务会计与税务会计之间的协同进步，为企业的长久发展作为贡献。

5.2 改进税务会计的核算内容

从税务会计与财务会计核算的内容角度来说，二者之间具备较大的差异，想要协同发展二者的关系，将二者之间差距进行缩小尤其关键。可行的操作办法有：首先要严格遵循所得税有关制度，在会计制度的引领下，来规范纳税人的行为，对应税费用列支标准开展适当的放宽，税收扣除的强度必须要增强，积累更多的资源，才能够给企业的长久发展带来充足的推力。

5.3 企业内部要进行协调

在企业当中，财务会计跟税务会计的工作内容是不一致的，但是两者存在的关键不低就是为了给企业的决策带来更加切实可行的财务审计报告，方便管理层对于有关税收活动以及财务状况具有一个整体的了解，从而制定出合理的策略促进企业的发展。所以，对于企业来说，想要完成二者之间的内部协调，就需要给二者的协同发展制定一个科学的发展，进而高效的带动二者之间的融合进步与发展，强化二者之间的信息沟通与交流。除此之外，还需要采取统一的管理制度，利用同样的管理方式，带动二者兼得高效结合，在节省企业成本的同时结语人力资源。

5.4 加强人才的培养和重要信息的披露

现如今，在很多的企业内部，财务会计跟税务会计的结构机制是逐渐分离的，这是因为在这些企业内部，非常多的财务管理人员对二者的知识系统了解不够深入，但是在企业中，想要完成二者的融合，企业一定要强化财务上的管理工作，还要对财务会计与税务会计的知识系统有一个非常相近的掌握。另外，企业内部的会计制度能够给企业的实际财务活动做出相关的解决对策，但是也存在宏观目标信息的披露制度不完备、不规范的情况，企业一定要认识到该层面的问题，一定要注重企业税收稳定对于带动中小型企业会计重要性的认识，确保披露信息的全面性与正确性，进而高效的协调好财务会计与税务会计，有效的对二者进行融合与协调发展。

6 结语

综上所述，财务会计与税务会计二者之间既存在区别也存在关联，在我国的企业发展与经济活动当中都是不能缺少的。二者之间相辅相成、彼此影响，进行专门的税务会计与财务会计研究工作，对于企业与国家均会带来巨大的效益。

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F234

A

2095-2066（2016）34-0232-02

2016-11-22

郑江芗（1977-），女，福建漳州芗城人，高级会计师，本科，主要从事财务管理工作。