浅析财政投资评审工作流程与要点

林　冰（福州市财政投资评审中心，350004）

浅析财政投资评审工作流程与要点

林冰（福州市财政投资评审中心，350004）

本文结合作者多年在财政投资评审工作中积累的工作经验，通过对财政评审实际审核过程的梳理分析，总结出一些财政投资评审工作流程、注意事项和常见问题的发现方法及处理方法。

财政投资评审；工程造价；审核；工程量；单价；费用

说到财政投资评审工作首先要明确下财政投资评审工作的定义和目的，财政投资评审是通过专业技术力量对财政性投资项目进行专业技术性的审核、分析和评价，合理核定项目投资额，为财政部门下达项目支出预算提供依据，以充分发挥财政资金的使用效益。而现行工程量清单模式下如何更好的从各个方面、各个角度来控制工程造价把好财政审核这个重要关口，工程造价理论的应用无疑起着重要且不可替代的作用。

建设工程造价审核作为控制工程造价的必要手段，是工程造价的重要环节。但是由于评审工作性质和对象不同，所以从工作要求到作业程序的标准化流程与一般的工程造价审核又有所区别。财政评审工作程序在继承造价审核所有工作内容外，更加规范细化了：

（1）接受委托单位或上级单位下达的评审项目；

（2）依据评审项目的类型、专业安排审核人员、项目负责人；

（3）对送审项目的资料清单及资料进行初步审核；

（4）深入送审项目现场踏勘，抽查、核实项目的基本概况；

（5）按照项目评审的程序，对送审项目按有关标准、定额及规定进行评审，以便确定合理的工程造价；

（6）项目评审过程中存在的疑义、问题，应及时向项目建设单位进行核实、取证；

（7）向项目建设单位出具送审项目的初步评审结论，项目建设单位应对评审结论提出书面反馈意见；

（8）根据项目的评审结论及项目建设单位的反馈意见，出具评审报告；

（9）在规定时间内，按规定程序向委托评审的财政部门报送评审报告。

财政投资项目主要侧重于预、结算环节的审核，即挤掉工程预、结算造价编制中高估冒算的“水分”，而预、结算审核主要依据施工合同及补充协议、施工图、定额等。但事实上，除预、结算报价中的“水分”外，更多项目投资的浪费、损失是在项目投资决策、施工图设计、工程合同约定等环节就产生了，而这些环节造成的浪费、损失在结算评审时“生米已成熟饭”，往往使得评审单位和相关建设单位及主管部门骑虎难下、左右为难的尴尬局面。为避免上述情况以及其他常规工程造价审核问题的发生，增加评审工作的主动性，结合近年的工作累积，对财政投资工程造价审核中的一些要点归纳如下。

1　工程量审核是评审工作的核心

随着2013年《建设工程工程量清单计价规范》广泛实行，除合同工期短、建设规模较小，技术难度较低，且施工图设计已审查完备的建筑可采用总价合同；紧急抢险、救灾及施工技术特别复杂的建筑工程可采用成本加酬金合同外，其余项目应当采用固定单价合同。固定单价合同审查的重点，其中一个就是工程量的审核，可见工程量审核在评审工作中越发重要，约占全部基建结算审核过程的70%以上。因而从数年来评审工作经验，总结出几个工程量审核的关键：

（1）送审资料是否齐全，是否真实、有效、完整。评审人员应根据自身的专业能力，充分了解委托的内容、项目概况，委托前建设单位是否自行进行初审，工程会议纪要等。资料收集包括预算、设计图纸及会审纪要、设计变更通知、施工合同施工签证、施工中发生的其他费用、取费标准、施工现场地形及地质等等。

当审核时发现设计变更通知单、施工现场签证单、索赔文件等资料的编号不连续、缺号或送审数量与汇总表数量不符的，如：某项目的设计变更通知单共9份，但提供的送审资料中只有8份，评审应核实欠缺的1份设计变更是否因为受益方（如：施工单位）可能故意将减少造价部分隐藏起来不列入送审资料中。遇上如上情况，需请建设单位核实并出具书面澄清说明，并视具体情况才能确定可否列为结算依据。

（2）审查图纸，合理安排计算顺序。首先要对施工图纸、设计变更等资料进行全面浏览，掌握项目的设计概况，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：主体结构形式是砖混还是框架或者框剪结构；基础是桩基础还是阀板基础或者满堂基础；门窗是铝合金还是塑钢等。弄清室内外高差，以便在计算土方开挖、基础、外墙装饰时利用该数据；建筑物层高、墙体、楼地面面层、天棚等内容是否因楼层不同而变化，以便在工程量审核分别对待。

工程量审核工作量大而且繁琐，需要评审人员耐心细致，对定额计算规则了如指掌、运用自如。首先要思路清晰、合理安排工程量计算顺序，利用计算基数对关联项目进行审核，这样往往可以事半功倍。其次应核查是否多计或者重复计算，计量单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等，从而避免低级错误的出现。在保证审核质量的前提下，为提高审核工作效率，可以根据建设项目的不同特点采用全面审核法、标准图审核法、分组计算审核法、对比审核法、筛选审核法、重点抽查审核法等方法辅助评审。

（3）现场查勘。结算审核要结合踏勘施工现场实际情况，核实是否按图施工，是否设计变更项目未实施，是否存在取消变更通知，是否存在多次变更等情况。对于一些图纸不明确的项目要经现场核实，核对材料、设备的数量、品牌是否与图纸相符，核对图纸的设计规模（如建筑物的面积、层数等）是否与施工现场实物相符，重点核查金额较大的项目、较大的变更及签证内容。

到现场实地查勘，往往会暴露一些图纸和资料未反映的问题。例如，某住宅小区竣工结算项目，其中一栋住宅楼的招标图纸和竣工图纸，楼层设计均为33层（后查因小区规划密度偏高，调整为32层），但在现场抽查时发现楼层减少一层实际施工32层，而送审相关的资料中均未体现该项变更内容。

2　单价审核是评审工作的重点

所谓工程造价，“量”与“价”不可分离，如果将工程量比作房屋的混凝土结构，那么价格就是钢筋。主要材料价格的高低直接决定了工程成本，材料费在工程造价中的占比约55～70%，遇到量大、价高的材料列为评审的重点，甚至需要反复求证推敲。因此对单价的审核我们通常采用突出重点、从中心到外围的方式进行系统审核：

2.1对施工合同、协议和招投标文件的研究

首先应认真研究工程合同、补充协议及招投标文件，根据项目的情况及特点来确定评审工作的方向和重点。从具体的合同条款中确定工程计价的方式、口径、以及允许调价的范围。

具体来讲，固定总价合同项目评审的重点在于审查项目是否按合同约定完成了所有工作内容，变更内容和签证是否合理、量价是否正确。而固定单价合同评审的重点在于是否按项目的工作内容完成到位，工程量的核实、以及签证的合理、完整性都应予以关注。

在实际工作中，经常会遇到招标文件与施工合同约定的条款不一致，又或者是控制价中的清单描述不够清楚完整等，这些情况就容易造成评审过程中扯皮，增加评审工作的难度。例如：某土建固定总价合同结算项目，招标文件未约定土方外运运距，控制价有关弃土运距的清单特征描述“余土外运”，有关土方回填的清单特征描述“原土回填，场内运输”。施工单位以定额形式报价，外运运距暂定3km，回填未作说明。施工合同签订时增加了关于土石方、建筑垃圾外运的条款，按实际发生计算。施工过程中签订工程签证，由于施工场地较小无法堆积开挖余土，所有开挖的土石方均予以外运及回填土内运，经各方实地勘探确认运输距离为21km。评审认为工程合同签订的内容，不应违背招标文件实质性条款，故应按总价合同约定执行。

2.2定额子目的套用

套用定额子目或高或低的的现象时有发生，关键在分析定额的套用是否合理。因此套用定额子目时应熟悉定额的适用范围，了解其包含的工作内容。在预结算单价审核是否正确时应注意：

（1）首先应核对项目名称、清单特征、内容是否与设计图纸相符，如构件名称、厚度、部位、强度等级（混凝土标号或砂浆等级）等。

（2）要注意项目是否重复套价，如块料面层下的结合层、预制构件中的铁件、防水材料中的附加层等。

2.3材料价格审核

由于材料价格对工程造价的影响大，材料价格的审核亦是财政评审的一个难点，材料价格的取定需遵循如下原则：①审查工程材料的规格、型号是否符合设计图纸要求；②审查材料价格是否按合同约定取定，对于无信息价的材料价格是否符合当时当地的市场行情。一般采取以下方式：

（1）参照当地造价管理部门公布的材料信息价并结合电话询价的方法；

（2）对于新型材料、特殊材料以及数量、金额涉及较大的材料，成立询价小组询定价，询价小组一般由建设、监理、施工单位、财政部门、造价咨询单位等组成；

（3）参考已审结控制价、结算项目相同或类似的材料价格。

随着市场的发展出现许多新型材料，尤其是装饰装修材料，如地面石材、板材等材料因品牌、产地、规格、质量等级的差异，造成价格浮动较大。因此，我们更应重视市场调查、收集整理，建立项目材料信息库，实现资源共享，为相类似项目提供参考依据，能够提高评审效率，增强评审结论的准确性。

2.4签证的审核

签证项目往往是评审过程中最容易出现争议和扯皮的地方，不少施工单位通过低价获取工程，之后常常在施工过程中增加签证项目以获取更多的利润。结算项目评审基本上是事后评审，评审人员开始介入时项目都已竣工多年了，所以送审资料成了最重要的依据。有时候从资料中寻找有利的证据，可以起到重要的作用，所以分析签证资料是否合理才是关键点。评审人员要严格把关，坚决杜绝不符合规定的签证资料。

对于现场签证的审核要遵循三个原则：①客观性原则，核实签证项目是否经建设单位、监理单位和施工单位三方签章，是否属于合同约定范围，是否符合程序要求。②整体性原则，应把签证内容放在整个工程的大环境内考虑，避免重复计算，如：某住宅小区围墙项目已单独招标施工，那么应核查住宅小区项目的临时设施费是否重复计取，该部分费用是否应该由业主承担。③全面性原则，核对签证的内容和数量是否完整清楚，有关的工作内容是否已包括在预算定额内，单价的采用是否合理。

2.5费用审核

工程项目的各项取费标准，应根据工程造价主管部门颁发的费用定额及相关文件规定，并结合工程招标文件、施工合同等确定，评审应核对取费文件适用的范围、费率计算是否有误。若同一工程中存在两种或两种以上工程类别时，应套用各自的取费标准，分别计算其费率；明确各项费用的计算基数，是采用人工费为基数还是以直接费为基数，是否存在工期索赔与反索赔，税金、劳保费率套用是否正确等。这就需要评审人员对项目的各个环节严格把关，如：某建设工程项目，施工合同约定赶工措施费根据工程费用定额相关要求按40万元包干计算，而实际施工时间明显超过了合同工期，根据合同约定应进行工期扣款。

通过以上几个方面的评审，财政投资项目评审才能做到公平、公正，既不漏算、也不多算；做到套用定额公平合理，材料价有据可依，保护“量”与“价”的准确、合理和严谨。

3　结论

时代变迁财政投资评审工作也必须紧跟潮流因时而变，为不断提高财政投入的效益，评审工作应该在转变中创新，在创新中变革。随着十三五开局国家和地方对基础设施及基本生活保障设施的投入逐渐加大，财政投资评审工作量也将逐步增加，对评审工作也提出了更高的要求，作为评审人员要及时了解国家的政策法规，跟踪建筑市场的动态，对评审工作中出现新问题、新动向要有敏锐的洞察力，通过学习提升自身业务水平，从而不断总结、优化评审工作流程、改进审核方法，以提高财政投资评审工作的审核质量和效率。

[1]《财政投资评审管理规定》（财建[2009]648号）.北京：中华人民共和国财政部，2009.

[2]《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）.北京：中国计划出版社，2013.

[3]《工程造价计价与控制》（2009年版）.北京：中国计划出版社，2009.

[4]《工程计量与造价管理》（2010年版）.上海：同济大学出版社，2010.

[5]《财政投资评审质量控制办法（试行）》（财建[2005]1065号）.北京：中华人民共和国财政部，2005.

[6]焦桂云.财政投资项目全过程评审监督的思考及建议.财政部网站，2008.

F812.2

A

2095-2066（2016）31-0202-02

2016-10-21

林 冰（1982-），女，工程师，本科，高工申报工程造价专业，主要从事土建工程造价工作。