财会部门内部职责划分及其人员配备合理化的研究

尹丽丽

财会部门内部职责划分及其人员配备合理化的研究

尹丽丽

财务部门职责包括了会计核算、预算与决算、资金资产管理等重要内容。会计核算涵盖制单与审核，是财务部门决策和分析的基础，要求两人及以上的岗位设置以降低失误率。预算和决算能辅助企业和单位做好整个会计期间的生产生活安排，并反映其执行情况，需要专人进行收集和分析。而资金资产管理关系到企业和单位的经济命脉，要做好出入登记和账实核对。明确企业职责划分后，在工作中落实人员配备合理化的要求是在理论研究后的重中之重。

财会部门；职责划分；人员配备

一、引言

财务部门是企业和单位进行物质基础核算上的保证，对企业进行决策起着重要作用。明确财务部门的内部核算、预算决算和资金资产等职责，参考会计准则及法律法规，分步梳理其功能和要求。对于细化其职能和分工安排，对于优化财务部门人员配置，促进其合理化安排是极为重要的一步。

二、财会部门内部职责划分

财务部门在划分内部职责前，首先应当明确其部门职责，并依据共性和特性予以划分，依照职责设定岗位和配备财务人员。财务部门需要依据会计基本准则和相关补充制度与规定，不断修正本部门的管理规则与条例，在初期根据法律要求，结合企业具体形制，在比对同类型企业进行尽责调查之后订立企业本财务部门制度，并下发至子公司或分支机构参照执行。在规制订立的基础上，财务部门职责的具体模块大致可以分为资金的筹集和募集行为、固定资产的投资和管理、资金运作与流动负责、企业利润分配，以及财务预测计划和分析等。企业在内部职责划分上存在着不相容职位的不区分，或是财会部门过于冗杂的状况。

（一）会计核算

账务处理与核算是财务的基础事务。任何一个企业或单位，财务部门首要和最基本的任务都是完成账务核算、报税和编制报表等一系列会计处理。财务部门在会计处理上的职责包括了收集原始单据并审核其真实性、有效性及时效性，确定其单据符合入账的标准。之后财务部门应当指派专人录入凭证，规模较小的公司可以采取频率较低的方法比如三五天凭证录入一次等，对于业务繁忙或是规模较大的工作量较大的公司，应当尽量每天录入，防止单据积压造成的丢失和被篡改的可能性。会计处理是财务部门进行财务分析和资产资金等管理和盘查核对的基础，是所有财务部门工作开展的核心。保证会计处理的正确性和及时性完整性能帮助整个财务部门工作的开展和职责的履行，为后续工作打下牢固的基础。

（二）预算与决算

财务部门职责包括了整个企业或单位以及各部门的统计，依据各部门单位情况作出预算，调整本年度用度和支出。财务部门首先应当搜集各部门预算情况，比对往年预算使用情况和具体调整和新增变动核定预算额度，将详细资料和总体概括交由总负责人审核。审核完毕后下发预算计划额度表到具体部门，为单位或企业本年度或季度的工作开展留出机动资金和应对守则。在每季度或年度等会计分期的期末时段，财务部门还应当对预算执行和变动情况以前期会计处理的账务为基础，作出分析和统计。对于超支或不合理部分提出异议，留存档案和数据，根据本期情况和预算审计参照需要作出下一期预算。

（三）资金资产管理

财务部门的重要性之一在于其对企业或单位资金和资产的管理，掌握着企业的经济命脉流通。对于资金资产的发放统一管理限制了各部门滥用职权，保障了企业资产的安全性和完整性。

三、财会部门人员配备合理化安排

（一）会计核算

会计核算和处理上，应当首先配备制单人员，根据原始单据收集整理后进行凭证录入。对于已经实行会计电算化的单位，除了应用软件上的账务处理之外，还应当打印凭证，附上单据，将会计凭证与原始单据一同留存。二是要配备凭证审核人员。通过审核和检查减少凭证录入的错误率，增大凭证可信度，为后续账务的可靠性和真实性打好基础。

（二）预算和决算处理

预算处理需要财务部门尽可能配备有较高谈判素质的人员，负责预算的谈判活动。同时应当具有较好的分析能力和对财务数据的敏感能力。预算人员在工作开展前应当先收集过往预算资料，对其他分公司或是类似公司可获得的数据深入分析和对比，得出本单位或企业预算的优劣之处，取长补短。向部门阐述预算的可改进或不合理之处，在谈判中要求重新改正或是降低不必要的预算，减少公司不必要的开支和成本。对于各部门工作开展的必要性和重要性，预算人员应具有大局观和全局观，从企业或单位的总体运营高度考虑预算问题。在作出分析报告，阐释各部门预算安排原因，交由财务部门负责人审核后，辅助总负责人综合考虑财务预算问题和审核。在决算问题上，可与预算人安排为同一岗位，对于规模较大或分支机构较多的公司，也可安排由两至三人甚至更多来担任。决算应当保持与预算的统一性和连贯性，总结本企业或单位在会计期间内的预算执行状况，互为决策参考，帮助更好的进行预算和决议。

（三）资金与资产管理

资金和资产的管理关系到企业和单位开展生产和日常运作的资源，是企业和单位后续发展重要的物质保障和支撑，其保管和安全性完整性管理需要特别重视。资金和资产管理应当分别设立管理资金的出纳岗和管理资产的专门岗。对于固定资产较少，流动资产有业务生产部门进行专人保管的规模较小的企业，可以设定仅由一人进行资金和资产的管辖活动。负责保管资金和资产的财务人员应当对每笔资金资产业务进出做好记录和领取人签名，对于钱款和资产放出，要求有领取人的部门负责人签名和财务部门负责人的双重签名。财务部门负责人也应当在对资金资产放出时对于权限内的，核对业务部门负责人签名，需要总负责人签名放行的资产，应当请领取人或业务部门负责人在总负责人签字，财务部门负责人核对无误之后再予以签字，保管人不负责发放后果承担，只承担核对签名并放行的责任。资金资产保管人使用专门的记账本登记资金资产出入，并定期对自己保管的财物尽心核查。在期末或抽查检查期间，财务部门应当根据账务往来中的项目对资金资产进行实地盘查和核对，并与资金资产保管人的记录进行账实核对和多方比对。在月末，还应当由非资金资产保管人领取银行对账单，编制调节表来确认真实信息。对于有出入的部分，应当重点检查和重新核对确定。确实不符的问题处理上，要追溯过往和排查，找出账实不符的原因。对于数目较大的，应当提请总负责人关注。有重大违法行为的，考虑移交检查机关，追回财款。资金和资产的设置应当充分考虑制衡性原则，关注内控的各项原则并在财务部门中加以应用，保障企业或单位运营的物质基础不受侵吞和损害。对于资金资产保管此类的接触实际物质资产的关键性岗位，应当在财务制度中确立轮换制度。拒绝此类岗位由同一人担任过长时间，减少资金资产流失的可能性或减少资金资产额流失程度，避免过度损失。财务部门也应当积极核查，缩小抽查频率，增多不定期抽查次数，履行好财务部门内部的自身职责，优化人员配置。

四、结语

财务部门的特殊性和重要性决定了其人员配备的制约性和制衡性，也要求了财务部门的基础人数。除了所阐述的内部职责下要求的会计核算、预算及决算和资金资产等管理要求之外，还存在着会计主管的回避制度要求、出纳回避制度要求等为了防止财务部门徇私舞弊的一系列要求，帮助财务人员考虑自身，保持其形式上和精神上的独立性，更好的作为财务支撑人员服务于企业或单位。

［1］张鑫.行政事业单位财会部门内部职责划分及人员配备合理化研究［J］.行政事业资产与财务，2014（27）.

［2］刘晓燕.财会部门内部职责划分及其人员配备合理化研究［J］.现代营销（学苑版），2013（11）.

（作者单位：黑龙江北大荒农业股份有限公司友谊分公司）