行政事业单位财务风险防范探究

钱霞

行政事业单位财务风险防范探究

钱霞

最近几年，国家逐渐深化行政事业单位改革，而财务管理是改革的重要组成部分之一，这使得行政事业单位加强财务预算、核算管理及防范财务风险等变得越来越关键。下面基于行政事业单位财务风险防范流程，探究提出若干防范措施，从而为行政事业单位进一步改革和优化财务工作提供借鉴。

行政事业单位；财务风险；管理；防范

行政事业单位的目标在于提供公共产品、公共服务，它具有非营利性的特点，几乎不会涉及筹资、盈利、负债等问题，因而其财务管理的重点内容是依法取得、使用财务资源，而不是每股收益或净利润。所以行政事业单位财务风险指的是自身在一系列不确定因素的影响下难以有效、合法地获取、使用财务资源，而财务风险防范迫在眉睫。

一、行政事业单位财务风险防范流程

行政事业单位是一个较完整的系统，有多个风险主体，所以在收集风险信息、识别风险、分析风险等流程上花费的时间、精力要更多一些。具体而言，财务风险防范的基本流程指的是行政事业单位防范财务风险的基本工作步骤，主要有：

一是收集风险信息，即收集行政事业单位违背提供公共产品及服务这一组织目标的重大信息。

二是识别风险，即依据收集到的信息来识别行政事业单位潜在的财务风险因素。

三是分析风险，即估计、计算行政事业单位发生财务风险的可能性及损失，并预估财务风险会对单位开展管理活动产生怎样的影响，从而将发生财务风险的概率、范围、损失等揭示出来。

四是计量风险，即基于识别、分析风险，凭借定性与定量分析，综合考虑损失幅度的大小、损失频率的高低，从而将风险量化或设定在某个等级上，以确定行政事业单位是否要采取风险防范措施。

五是决策风险，即基于计量风险的结果，比较风险防范所需成本与风险收益，并结合行政事业单位决策者的风险偏好来确定风险管理态度及决策。换言之，行政事业单位为实现风险防范目标，选择通过优化组合风险防范技术及措施来降低、消除风险。

六是处理风险，即行政事业单位在执行财务风险防范方案时要强调效率，通过缜密风险防范计划的制定来有效配置财务资源。财务风险防范并非单位某一个部门的职责，需要组织整体配合，实时监控执行财务风险防范方案时的各项具体工作，使执行与方案保持一致。

二、行政事业单位财务风险防范措施

（一）不断加强单位财务预算管理

在防范财务风险的过程中，预算管理是重要内容，行政事业单位需坚持收支平衡，按照既定的发展计划、预算安排来合理编制财务收支计划与预算。财务预算需坚持重点突出、统筹兼顾以及勤俭节约的原则，在引进和开发新技术方面投入足够的资金，并加强监督经费使用过程，各部门也要及时掌握各自的预算执行情况。在预算的编制中，行政事业单位应综合考虑各部门、各项目的实际情况，要保证本部门不超预算，从而全面维护财务收支预算的合理性、公平性，通过灵活调整并有效控制预算来保证单位正常开展各项工作，防范财务风险。

（二）有效建立财务风险预警机制

行政事业单位防范财务风险最有效的措施就是按照单位实际情况有效建立科学的财务风险预警机制。对财务风险来说，不管是行政事业单位还是企业，它的形成、扩展都有一定的规律，按照该规律就能对财务风险进行有效的预测甚至量化。为有效预测、量化行政事业单位发生财务风险的时间、范围、程度，建立相应的预警指标体系是必要的，从而通过各种指标量化可能发生的财务风险，做到估测准确。

一是合理、准确地确定行政事业单位财务风险预警指标非常关键，通过对比预警指标值与量化指标值，就能确定财务风险的发生率及严重程度。

二是行政事业单位在设立财务风险预警指标及预警值时要充分考虑其一致性、连贯性，必要时也可按照实际情况作出适当调整。

三是行政事业单位在建立财务风险预警机制时要充分借助先进的数据处理技术，因为财务数据往往以海量形式存在，依据信息技术有效建立财务风险预警模型就能有效处理海量的财务数据，以达到识别、预警行政事业单位财务风险的目的，为有效防范财务风险提供条件。

（三）建立起内部控制信息化平台

在信息时代，行政事业单位应基于财务风险防范建立起内部控制信息化平台，因为随着信息技术日益普及，会计实务受到巨大影响，内部控制环境也发生较大改变，为行政事业单位识别、评估、防范财务风险提供了有效的工具。同时，信息技术的广泛应用也对行政事业单位内部控制提出更高要求，要想防范财务风险，加强内部控制至关重要，而建立内部控制信息化平台成为必然要求。

一是建立数据集中内部管理模式，将信息孤岛消除。当下，行政事业单位在应用信息平台五花八门，各个系统之间的兼容性较差，很难共享数据，不但使财务人员的工作压力越来越大，还给单位的内部控制带来更大难度，严重制约财务风险防范方面内部控制应有作用的发挥，所以建设信息化平台时要考虑集中数据，真正实现对数据资源的共享，以提高行政事业单位内部控制效率。

二是嵌入式开发内部控制、财务风险预警与现有财务系统，保证能提前发现财务风险，使内部控制到位，使财务处理合规、合法。如今，几乎每一个财务软件系统均是通过授权控制来实施内部控制管理，而财务风险的管理与防范几乎都是事后进行，所以行政事业单位在开发软件时要考虑内部控制与风险预警调研之间的协同部署。

三是开发统一现金流、信息流的行政事业单位内部控制平台，这是单位防范财务风险的新挑战，不管是公务卡消费管理还是零余额账户管理都不能统一现金流、信息流，行政事业单位要想使预算资金保持零风险，就必须从统一现金流、信息流的角度来合理设置内部控制平台，有效防范财务风险。

三、结语

随着经济的持续发展，行政事业单位财务风险防范越来越成为一种必要，如果财务风险防范不到位，行政事业单位在运行环节就会面临诸多问题。因此，行政事业单位在今后的运作中要坚持探索，全面落实财务风险防范工作，为单位更好地开展财务工作营造一个安全的、良好的环境。

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［2］何澄.浅谈行政事业单位应对财务风险的内控分析［J］.财经界（学术版），2014（12）：167+244.

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（作者单位：喀什地区文物局、博物馆）