中小微企业财务规范化问题及对策浅析

王巍

中小微企业财务规范化问题及对策浅析

王巍

中小微企业对中国的经济发展做出了相当重要的贡献，起着举足轻重的作用。但是，在市场经济的当下，企业竞争越来越激烈，中小微企业的财务不规范问题已经严重阻碍了企业的生存与发展。本文从中小微企业的现状出发，以现代会计学为理论依据，分析中小微企业财务规范化问题，探讨适合中小微企业自身发展的财务规范化的方法，以促进中小微企业的健康发展。

中小微企业；财务规范化；内部控制

一、前言

中小微企业对于我国的经济发展起着不容忽视的作用。据统计，全国中小微企业数量占到企业总数的95%以上，对GDP的贡献超过65%，对税收的贡献超过了50%，吸引了75%以上的社会就业。中小微企业是最活跃的经济体之一，为国家的经济发展做出了巨大贡献，但企业的平均寿命却很短。有资料显示，中国的中小微企业的平均寿命只有2.5年，最终能够做大做强的中小微企业寥寥无几。造成这种现象的原因很多：中小微企业管理思想僵化落后，管理观念陈旧，融资艰难，缺乏投资的科学评判，财务控制形同虚设，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，企业改革动力不足，或无法有效变革。

二、中小微企业的概念及特点

（一）中小微企业的概念

2011年6月工信部、国家统计局、发改委和财政部联合下发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）中，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标，结合各个的行业特点制定。各行业的中型企业标准上线即为大型企业标准的下限，未达到此标准的统称为中小微型企业。

（二）中小微企业的特点

1.经营方式灵活、效率高。中小微企业有经营灵活、投资少、见效快的特点。中小微企业能在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个重要原因就是依靠其灵活的机制选择合适的策略，在瞬息万变的经济浪潮里发现商机，快速反应。

2.企业规模小、业务单一。中小微企业由于规模小，抗风险能力差，内部管理不规范，资信程度较低，因此筹措资金非常困难，筹资渠道过于单一。融资困难是限制企业发展的一个重要因素。因此，经营规模小，扩张缓慢，技术创新能力弱，业务流程相对简单，只能侧重于某一种产品或业务，能以形成规模经济。

3.组织结构简单，制度缺失，管理水平低。中小微企业大部分是家族式企业，缺乏现代化的治理结构，所有权与经营权不分离，经营机构和内部组织比较简单，管理层次不清。财务一般都是老板亲戚，缺乏具有财务管理经验的人员，没有完善的财务管理制度，也没有完善的激励制度，难以留住人才。

4.有强烈的逃避纳税、不承担社会责任的愿望。中小微企业在生产经营过程中，为了自身利益，往往会通过逃避纳税、少交或不交社会保险等的方式来增加自己的“利润”。当经营状况恶化的时候，情况会更加糟糕，甚至欠发员工工资、逃避债务等。

三、中小微企业财务规范化存在的问题

评价一个企业财务工作规范的标准，主要看企业是否严格按照财务、税务等相关法律法规，真实客观、清晰准确的反映和揭露企业的经营成果及财务状况；能否通过财务工作，提高企业管理水平，帮助企业增加收益、缩减开支、规避经营风险、拓展资金渠道。

（一）会计核算主体界限不清

中小微企业的公司资产与个人财产往往界限不清。大多数中小微企业未做到经营权与所有权分离，公司老板既是所有者，也是经营者，公司财产跟个人财产界限模糊不清，经常发生相互占用、账务不明的情况，给会计核算工作带来极大的困难。

（二）会计核算基础工作薄弱

1.企业会计机构不健全。大部分中小微企业会计出纳一肩挑，没有做到财务不相容工作的有效分离。中小微企业会计机构不健全，财务制度不完善，财务人员责任不明确，缺乏内部控制及合理有效的考核制度，财务管理无法发挥在企业经营管理中应有的作用。一个比较常见的现象是，老板亲戚做出纳，外聘财务人员或直接交给财务公司定期做外帐，财务管理职能严重缺失。

2.财务制度缺失。中小微企业财务制度不完善，有的是没有建立制度，有的是虽有制度但没有执行，财务工作规范性无法延续。中小微企业的财务制度缺失问题，从根本上限制了中小微企业的财务规范化。

3.会计核算不规范。建账不规范甚至不依法建账，会计核算经常有违规操作。有的中小微企业根本不设账，以票代账或者是记流水账。有的虽然设置账簿，但是账目混乱，起不到会计核算的作用。还有相当一部分企业设两套账或者多套账。

4.重核算，轻管理。大部分的中小微企业只能做到会计记账，而不是财务管理。财务人员做的更多的是报销、记账、出报表，而不能对于财务数据进行整理分析，对于公司的营运能力、偿债能力、盈利能力进行系统分析，找差距、抓问题、提建议、促改进。重核算，轻管理，造成企业低头走路，靠天吃饭的境地。

（三）获得合法票据主观意愿低

在中小微企业的经济业务中，原始凭证的获得要付出较大成本，是因为企业在采购商品物资时要不要发票存在价格差异，若是要发票，要加钱；不要发票则价格较低，两者的差价就是税款，而中小微企业往往从节省成本的角度考虑，没有取得记账所需的合法凭证。

（四）财务从业人员专业素质偏低

相对而言，中小微企业财务从业人员专业素质偏低，知识水平有限，而且很多财务人员并不具备从业资格。很多的财务人员只能处理日常业务，缺乏综合分析和保障公司运营的能力。有些会计人员缺乏职业道德，在利益的驱动下，或是在内外部的压力下，做出违反职业操守的事情时有发生的。有远见的企业管理者也愿意聘请能力强的财务人员，但是由于中小微企业的发展前景不确定，企业认可程度较低，薪酬福利低，保障性差，难以吸引和留住人才，导致人员流动性较大，财务工作断层，也对中小微企业财务规范化造成一定影响。

（五）相关部门执法不严、违法不究，监管力度弱

《会计法》中明确规定了会计监督工作的范围，从国家及政府立法的角度来看、对会计工作的监督责任已经落实，但实际上，国家及政府对企业监督力度不够，国家及政府监管缺少协调机制，会计信息准确性有待加强。纳税管理对于大企业关注较多，中小微企业由于税款分散，监管并不严格；政府审计权威虽然很高，但却对会计监督无能为力；第三方审计机构有时同流合污；银行监管只管账户的收付，不关心企业的会计核算；财政机关大事太多，只抓主要矛盾。企业会计监管体系漏洞百出，给企业违法现象的滋生创造了有利条件。

四、中小微企业财务规范化问题的建议与对策

（一）完善外部监督，创造有利环境

第一，财政部门应当采取有力措施来监督中小微企业小企业会计制度的实施，具体措施如下：建立中小微企业会计人员管理体制，实行持证上岗；制定可行的政策法规，督促企业建立健全会计系统和内部控制系统。

第二，改革税务机关工作方法，严格控制和监督，建立相对公平的税收环境；提高税收服务水平，建立便捷高效的税收服务机制，保障纳税人的税收权利。

第三，国家及地方各级政府、财政部门应加强对中小微企业财务规范化的监督，探索有效的监管模式，提高基础会计和基础规范化。

第四，加强中介机构的管理与监督，建立行之有效的监督机制，促使中介机构依法合规提供鉴证服务。

（二）建立健全财务制度

中小微企业财务部门必须认识到建立更加科学合理的财务核算体系才能促进中小微企业的可持续发展，因此必须根据企业现有条件，建立和完善企业财务制度，在完整的财务体系的监管下更好地促进中小微企业财务核算体系的有效运行。

（三）优化会计机构设置

中小微企业会计机构设置必须符合法律规定，明确人员职责和权限，实行岗位责任分配到人的制度，结合自身企业需求，招聘合格的财务人员，改变家族经营和粗放式管理模式。

（四）稳定财务从业人员，提高人员素质

采取切实措施稳定财务从业人员，避免财务人员快速流动，避免财务工作的断档，尽量减少财务交接工作对于财务工作延续性的影响。落实财务交接制度，在相关会计人员职位变动等情况下，财务工作交接要做到全面清晰，避免遗留问题。

中小微企业要提高财务人员专业素质，通过外部招聘、培训学习等方式，优化会计团队；培养综合能力强的财会管理人才，财务人员应该经常接受业务培训、学习先进的企业管理理论、财务专业知识，提高专业技能，提升接受新事物的能力，更新知识，提高自身素质。

（五）加强内部控制，做好财务监督

财务管理是企业管理的核心，财务管理水平的高低直接关系到企业的兴衰。为此，中小微企业经营者应该深刻理解会计工作的重要性，更新思想，根据科学的内部控制规范和企业的实际情况，建立企业的内部控制制度，并严格遵守程序和规范，创造良好的控制环境，科学管理，有效避免经营风险。

五、结束语

中小微企业只有不断进行改革和创新，不断完善现代企业管理制度，加强财务工作的规范化，建立科学有效的内部控制体系，提高财务管理水平，提高企业经营能力，才能发挥企业自身优势，抓住机遇，在激烈的市场竞争中稳步成长，发展壮大。

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［2］吴玉.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策［J］.中小企业管理与科技，2010，（2）：80-81.

［3］潘家芹.解决中小企业融资难题的新思路［J］.财会月刊，2011，（10）：29-32.

［4］张国柱.中小企业会计规范化问题探析［J］.合作经济与科技，2012，（24），86-87.

（作者单位：郑州国控西城建设有限公司）