中小企业内部控制制度问题研究

韩胜南

（绥化学院经济管理学院，黑龙江 绥化 152061）



中小企业内部控制制度问题研究

韩胜南

（绥化学院经济管理学院，黑龙江 绥化 152061）

摘要：为了推动中小企业的健康、稳定发展，实现国民经济的稳步增长，加快我国经济发展进程，营造良好的社会经济发展环境，维护社会稳定、更好地满足经济增长的需要，本文拟对中小企业内部控制问题进行粗浅的研究与阐述，并对搞好中小企业内部控制提出了相应的解决意见和建议。

关键词：中小企业；内部控制；风险意识；制度

只有充分了解中小企业内部控制，才能建立完善的企业内部控制制度，更好地发挥内部控制作用。笔者就中小企业控制内容、特征及其存在的问题进行简要论述，希望能够以此增进对中小企业内部控制的了解和掌握，加强企业内部管理力度，完善内部控制制度。

1　中小企业内部控制概述

1.1中小企业内部控制的定义

中小企业内部控制就是中小企业为不断提高企业经营管理水平、增强企业竞争力和人员工作效率，在企业内部制定和实施的各项监督控制措施。

1.2中小企业内部控制的基本特征

1.2.1全面性

内部控制制度渗透于企业各项业务、各个工作环节，其覆盖面较广，是企业实行人员管理和约束的主要手段。在制度面前实行人员平等，充分调动员工的参与企业经营活动的积极性和主动性，更好的从企业角度来看待问题，切实维护企业利益，带动企业经营管理，增强部门之间的协调性和互动性，帮助企业更好的管理，从而帮助企业营造良好的经营管理氛围。

1.2.2制约性

内部控制制度推动了企业员工与员工、部门与部门、岗位之间的协调，实现部门和人员之间的相互制约，作好责任分配工作，进行人员工作权限设置，不给某些投机钻空的人员一丝可趁之机。企业纵向查证核对一般要经过两级，实施上下级的相互监督和监管，不得任意妄为。横向来说就是要两个不相关的岗位或部门，受一个部门相互牵制和制约。

1.2.3实用性

企业可根据自身发展需要和特点作出适当的取舍，制定适宜的企业内部控制制度，提高企业管理的科学性及合理性，实现企业内部控制的规范和统一。但我们必须认识到任何企业制度都存在一定的缺陷，企业不应过分强调完整性和严密性。中小企业可以通过对员工高标准、严要求，精简机构与人员，提高部门工作效率和人员素质，并利用合理的控制手段来简化繁杂的程序和手段，不做复杂性工作，增强内部控制制度的实用性和可靠性，精简内部控制制度文字介绍，条理清楚，能够让人一目了然，更易于企业人员的理解和掌握，内控制度既是监督也是对企业经营管理的帮助和指导。可以说，制度的实用性和可操作性起着决定性因素。

2　中小企业内部控制制度存在的问题

2.1内部控制制度意识淡薄

在传统的企业管理观念中认为内部控制就是财务控制，主要就是进行财务人员的监督和管理，这种观念是错误且狭隘的，内部控制是针对企业经营发展的全过程而实施的管理。操作人员进行违规操作，企业人员内部控制意识观念淡薄，相关制度被视为可有可无，完全没有意识到科学化、规范化的企业管理的重要性，使企业在激烈的市场竞争中难以占据有利的发展优势。

2.2内部控制制度的监督机制不健全

很多中小企业尚未建立完善的内控监督机制，没有进行相应的机构管理人员配备，大多一人多职，一人多岗。即便是那些建立了内控监督机构的中小企业，职责分工也是十分不明确，内控制度监督机制不完善。中小企业应落实岗位责任制，实行企业规范化管理，提高内控制度的高效管理，建立相应的岗位责任制，明确人员分工，充分发挥内控制度的管理优势。

2.3产权关系不明晰，法人治理结构不完善

由于企业所有权在少数人手里，内控制度会受这部分人员的意志影响，发生一定的转移。因此，必须不断完善企业产权管理制度，明确相应责任人。中小企业投资人员有限，集权现象严重，其根本原因在于产权关系和法人结构不完善，企业经营管理者对内控制度缺乏认识和了解，越权管理现象屡见不鲜。所有权集中的企业大多尚未建立管理决策机构，更谈不上什么技术规范、工作规范和管理制度了，人员工作内容混杂，这对企业的长期发展十分不利，致使很多良好的意见和建议难以得到运用，使企业难以掌握有利的发展机遇，丧失有利的发展条件。在这样的企业经营管理环境下，很多业务循环环节难以得到相应的牵制，会计制度监控措施难以落实，企业财务工作混乱、企业财产流失现象严重，企业工作错乱无章。

2.4企业风险意识差，内部压力低

企业人员风险意识低，内部压力小，不能很好的感应市场发展机遇和挑战，企业市场竞争力差，经济业务单一、经营规模较小，缺乏相应风险管理资料。企业经营者不看重人员之间的牵制关系，只关注如何节省人员开支，提高工作效率，至于工作质量和会计信息的真实性等则被完全忽视，在这样的思想意识的影响下，就不用说什么内部控制制度的制定和执行了，企业风险意识问题已经成为威胁企业经济效益的一大影响因素。

2.5人员素质不高

企业内控人员素质参差不齐，大多数内控人员是由财务岗位调派来的，缺乏相应的人员岗位意识和相应的企业内控管理意识。人员岗位道德观念较差，多数时候害怕承担责任而不履行工作任务，中小企业管理者大多以家族企业为主，主要工作人员都是领导者亲属，不服从制度约束，内控制度形同虚设。

3　完善中小企业内部控制制度问题的措施

3.1提高管理层内部控制制度的意识

加强企业内部管理首先应从意识上抓起，企业管理者应不断加强对自身内部控制意识的培养，发挥其模范带头作用，担负起管理者的重要职责。内部控制主要是针对企业内部人、财、物等进行的使用、管理和控制，它是企业经营管理活动责、权、利能够职责分明的重要保障，对企业的每个经营环节实施管理和控制。因此，只有企业管理者真正从思想上认识到内部控制的重要性，建立严格的企业内控制度，提高企业内控制度上的认识，将其作为企业发展的主要任务来抓。做好内部控制相关知识的宣传工作，使其能够在思想和行动上保持一致，让员工了解自身工作职责，了解企业如何对其进行绩效考核和评价，帮助员工养成良好内部控制和自我控制意识，充分挖掘员工的自身潜力，发挥其主观能力作用，更好的完成企业交托的各项任务。

3.2建立内部控制的监督与评审机制

完善企业内部控制制度，建立自我监督评价机制。要明确企业实施内部控制根本目的，做好日常经营管理舞弊及错误行为的防范，更好地维护企业所有者利益，以确保企业能够安全运行。因此，只有建立并完善企业内部控制制度，才能够使企业内部控制行为得以贯彻落实。企业内部控制制度需要不断健全和完善，这也就是内部控制的有效性和健全性。明确评价的责任人，树立评价机制的权威性、公正和公平，并将权利交托给具有独立权限的相关机构，由董事会直接领导和报告。

3.3完善法人治理结构，改善内部控制环境

通常来讲，如果在一个良好的内部控制环境下，无论是企业管理者还是企业员工都会很容易形成自我控制意识，这样企业管理者和员工都能够自觉的履行企业各项标准、准则和计划，内部控制工作开展也变得更加容易。这就是我们常说的正人先正己，只有先使每个企业成员都认识到内部控制的重要性，增强企业责任人的自我监督意识，自觉建立并维护企业内部控制机制。企业管理层必须要加强对内部控制环境的建设，确保企业内部控制体系能够得以贯彻落实，使之不至于将控制体系流于形式。企业内部控制制度的实施不仅在于员工方面，企业领导控制也同样重要。因为，在中小企业当中，通常是一人说了算，一意孤行，企业领导十分不愿受到资金和管理上的限制，这就造成了中小企业内部控制实施难的企业现状。

企业领导应当提高自身内控制度的认识，自觉履行内控制度的约束，充分发挥内控制度作用，更好的满足企业管理需要，提高企业规章制度的约束力，提高企业制度的科学性和完善性，明确企业领导和员工的职责，落实各项财务指标，赋予相应人员一定的管理权限，并在一定的季度或年末实行工作考核，根据考核结果，给予优秀员工或个人相应的精神和物质奖励，对其努力和成果予以肯定。而对于那些工作懈怠或是履行职责较差的部门、人员，必须要追究其责任，严惩渎职人员，实现企业规范化管理。

3.4提高企业风险管理意识

不论企业承受的是何种风险，还是采用哪种管理方式，它都会对企业内部控制制度产生非常大的影响。因此，我们必须要树立起严格的企业风险管理意识，做好风险防范工作，加强风险管理。

3.5建设高素质的内控人才队伍

任何制度都是在人的基础上建立的，都是由人来制定和执行的。企业管理者和员工的自身道德素养、品行操守是企业制度落实情况的主要影响因素，进行高素质内控人才队伍的建设势在必行。首先，要提高内控制度管理人员的通过审核标准，实行高标准、严要求；其次，实行内控知识定期培训，加快企业人员内控知识更新速度，使其内控思想能够与时俱进，时刻赶追时代发展的脚步；最后，提高人才培养制度的认识。

对中小企业内部控制制度进行粗浅研究，让更多人提高对内部控制制度的认识，认清其在推动中小企业健康、稳定发展中发挥重要作用，不断加强对内部控制的研究与完善，从而更好地满足企业经济增长需求。

参考文献：

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中图分类号：F239.45

文献标志码：B

文章编号：1674-8646（2016）10-0142-02

收稿日期：2015-11-07