国际经贸合作中的税收筹划

东北林业大学 田刚 王胜超

国际经贸合作中的税收筹划

东北林业大学 田刚 王胜超

国际经贸活动设计的税费较多，税费是影响国际贸易企业经济效益的主要因素，本文对贸易企业的税收筹划工作进行了分析研究，以期能够促进贸易企业税费负担的减轻，提升贸易企业的发展潜力。

国际 经贸合作 税收筹划

在收税筹划方面做好相关情况的分析，并将税收活动进行科学的安排，使贸易公司可以在税收领域节约更多的资金，是促进贸易公司更好发展的重要举措。因此，税收筹划在具备合法性特征的情况下，对贸易公司在进行国际经贸合作中的行为进行规划设计，可以使国际贸易公司的税费负担得到减轻。

1　税收筹划的主要概念

首先，税收筹划必须坚持守法的原则，在法律允许的范围内，进行贸易公司税收费用的筹划，使贸易公司可以减少税费负担［1］。贸易公司在进行税收筹划的过程中，可以对经营投资活动的具体细节进行安排，在进行税收筹划的过程中，必须将合法性原则作为第一原则，筹划人员不能以政策法规的漏洞作为进行税收筹划的主体，要使税收筹划工作在降低国际经贸企业成本的同时，充分保证经贸活动的合法性。

2　国际经贸税收筹划的实现方式

2.1科学进行国际经贸税收筹划团队的组建

首先，进行国际经贸活动的团队要为税收筹划工作组建专业的机构，不能仅仅允许团队的财务部门和会计工作者进行简单的税收情况分析，要让国际贸易公司的税收筹划工作在规范的环境内进行。要对税收筹划执行团队成员的专业素质进行考察，保证每一位成员具备国际财务工作的经验和相关专业知识，并对当前我国税收领域的政策法规具备一定的掌握［2］。在进行具体税收筹划的过程中，要保证一切筹划行为按照相关政策法规的要求进行，并在制订方案之前进行相关理论的分析。制定的方案必须保证能够适应国际贸易的市场规则，并符合贸易公司的具体情况，在税收筹划的基本方案制定完成之后，筹划团队需要按照既定的方案将筹划方案交由决策机构进行研究，使税收筹划工作能够得到贸易企业决策机构的支持。

2.2正确使用国家国际经贸税收的政策法规

首先，国家贸易税收法规的运用必须由专业人士进行，要在守法的前提下，对我国贸易税收领域的税费减免政策进行研究，并在专业人士的操作下，按照法律程序对税费的实际收取方式进行研究。要首先明确国际贸易公司的具体纳税地位，以便国际贸易公司能够在正确的基础上进行税费情况的策划［3］。要明确税费筹划活动的具体组织形式，根据正确的方式对贸易公司各方的税费筹划任务进行规划，并根据准确的纳税程序进行税费筹划具体方案的确定，要明确国际贸易公司具体的投资方向，使筹划团队的成员能够使用与投资活动相对应的政策法规进行分析，使税费得到更大程度的减免。要加强我国对不同企业所得税征收情况的研究，如果贸易企业属于大中型企业，则可以按照企业盈利的25%缴纳税费；如果企业属于小型企业，则只需要按照盈利的15%纳税。因此，贸易企业要按照企业的规模对具体纳税情况进行分析，并按照正确的思路对企业的税收筹划情况进行研究，使企业能够享受到减免税费的有利政策［4］。

可以根据贸易企业的具体工作内容，进行投资活动方向的调整，尤其要加强对境外市场的研究，了解贸易合作方所在国家的产业结构调整需要，并对具备生产性盈利特点的贸易合作方进行税收情况的分析，可以借鉴对技术要求较高的企业的税费筹划经验，对贸易活动进行全过程的税费分析，也可以在具备客观条件的情况下组织有关各方进行经验交流和贸易情况分析，使合作方彼此了解对方的税费情况，并在更加全面的数据基础上进行税费情况的分析研究。在进行税费筹划的过程中，要加强对固定资产实力较强的企业的重视，学习大型企业的税费筹划经验，并结合本企业的实际情况进行方案调整，使税费筹划可以为贸易企业节约更多的税费。

2.3规避国际经贸税收筹划过程中的各类风险

首先，贸易公司在进行税费筹划的过程中，必须保证对税费的主体政策进行全面掌握，以便能够在进行分析的过程中充分考虑贸易企业的全部经营活动，并制定出能够更大程度上改进贸易企业活动的方案，使企业可以更好地利用税法实现有利政策的利用，并在贸易进行过程中对贸易企业的合法权益进行保护［5］。可以对国际贸易行业在税收方面曾经出现的风险进行分析，了解产生税费问题的具体原因。在进行税费筹划的风险防控过程中，如果相关税费的征收政策不甚明朗，可以按照税费法规方面的具体经验对税费进行筹划，采取的筹划方案要相对保守，避免贸易企业实际运行方案与税费征收政策情况不一致。如果在税费征收的具体数额方面，财政机构具备一定的政策，可以按照已有的政策暂时执行税费的筹划。

3　国际贸易税收筹划的基础方法

3.1定价转移

在进行国际贸易的过程中，负责税收筹划的部门需要同贸易企业的战略设计部门取得密切合作，通过高层次的税收筹划，实现贸易企业整体经济效益的提高。转移定价是一种科学的税收筹划方法，这一方法的使用需要保证能够适应国际贸易的发展规律，并在法律允许的框架内运行。在跨国性质的贸易公司内部，公司总部和下属分支机构之间存在一定的等价资源转移程序，而公司下属各个分支机构之间，彼此也可以按照固定的流程进行等价资源的转移［6］。在转移期间，资源的价格并不等同于此资源的市场价格，而是从贸易企业发展的战略高度入手，在企业内部对此资源的价格进行判定，因此，判定资源价格的决策机构并不是市场，而是贸易企业的战略决策机构，而资源的价格与市场需求无关，也不能任由贸易企业下属机构随意判定。

首先，使用转移定价的过程中要加强对我国税收机制的研究，使转移定价能够真正在合法的前提下，对可能造成较高税收的因素进行避免，以便贸易企业内部可以通过资源的有效转移实现税收成本的控制，促进企业整体效益的提高。国际贸易企业在进行税收筹划的过程中，必须将税收筹划作为提升贸易企业竞争力的主要方式，充分认识到国际贸易的激烈竞争状态，并从更高的层次对市场环境进行分析，要结合世界范围内的市场需要，对能够刺激贸易企业经济效益提高的因素进行衔接，并通过贸易企业内部的等价转移，将对企业有利的因素进行税收方面的筹划，使贸易企业的内部因素调整不会造成企业出现较高的税负。

在进行定价转移的过程中，需要将合资者的利益进行充分考量，要避免境外企业的恶意竞争损害我国合资者的根本利益，要首先对办公区域处于境外的投资企业加强重视程度，不能允许境外机构擅自对共同持有的资源进行转移，以便我国的投资者可以更好地利用现有资源进行税收筹划，以保护贸易企业全部股东的合法权益［7］。

要使用转移定价的方式对贸易企业内部的资源进行合理调整，避免优质资源大量闲置带来的资金浪费，使贸易企业可以通过转移优质资源的方式将大量经营风险进行规避，尤其要注意跨国贸易过程中的政治风险和治安风险，如果跨国贸易的过程中出现军事冲突或政治格局变迁，则需要对进行转移的资源进行方案的调整，因此，进行定价转移必须做好风险应对预案，避免在出现通货膨胀等问题的情况下减少贸易企业的经济效益。

3.2国际租赁

目前，国际租赁是很多跨境贸易公司进行税收筹划的方式，在较大的市场范围内，一些拥有生产资源的商家会急于将自身拥有的生产资源更快的发挥价值，而一些商家缺乏将生产资源直接进行出售的机会，造成商家不能够尽快地实现生产资源的价值，无法提升经济效益。而国际租赁模式的出现解决了这一问题，生产资源的持有者可以使用租赁的方式将生产资源进行出租，以便可以按照租金回收的方式将生产资料的价值进行实现。在生产资料的需求一方如果在贸易活动中不能获得银行的借贷，则可以使用国际租赁的方式维持贸易的正常运行，使贸易企业的根本利益得到有效维护。因此，国际租赁在出现之初其目的是迎合国际贸易的发展需要。

目前，大多数生产资源的持有一方将国际租赁作为扩大生产资源销路的一种方式。另外，国际租赁环境的形成也可以使资金的运转更加灵活，并促成许多生产资源交易的形成，对社会的整体贸易环境具有积极影响。无论是生产资源的持有一方还是资源的租赁一方，都能够从国际租赁中获得经济效益。在进行税收筹划的过程中，国际贸易公司可以按照国际租赁的形式获得更高的资金利益，国际贸易公司在进行税费缴纳的过程中，能够按照法律规定对纳税的优惠政策进行实现，可以按照国际贸易的方式对贸易资料进行税收筹划，可以使国际贸易公司降低税率，另外，使用国际租赁还可以提高产品的折旧效率。很多贸易公司执行国际租赁的方式为融资租赁，以融资租赁方式获得的贸易环境在我国税收领域享有优惠政策。国家税收部门在对税收主体进行判定的过程中，不会将融资租赁形式获得的资源作为贸易公司的资产，因此，贸易公司可以以此减轻大量税负。

3.3信托节税

信托节税是目前较为常见的节税方案，首先，要做好信托合同的签订工作，在我国传统的国际贸易环境中，只要一方将具有市场价值的商品进行了转让，国家税收领域都将此视为贷款行为，税收部门将按照贷款模式进行营业税的征收。而在我国实施营改增之后，国际贸易公司可以使用信托节税的方式进行税收筹划，在进行信托的过程中，信托合同可以不进行资金运行情况的说明，而实施信托的公司是否将资金运用于盈利角度的情况不能得到准确判断，因此，国家税收部门将不能按照征收增值税的方式进行税费征收。国际贸易公司在进行信托的过程中，可以将信托所获得的效益归为投资收益的范围，而此经济效益不属于增值税的征收范围，贸易公司则可以以此减少税费的负担。

4　国际经贸中税收筹划需要注意的问题

4.1保证国际经贸税收筹划的合法性

首先，实施税费筹划的人员必须将筹划活动的合法性作为第一原则，在进行税费的分析研究过程中，需要对全部的分析细节进行合法性分析，要将国家在税费方面的优惠政策作为主要的分析研究内容，不能对税法和相关政策的漏洞和不完善之处进行分析，使税费筹划活动在正确的思路下进行，要将税费筹划与偷漏税行为进行明显区分，如果偷漏税行为对某一税收政策进行研究，税费筹划团队则要加强对这一政策的关注，避免产生偷漏税方面的指责。要严格的根据税法的各项条款对税收筹划工作的具体行为进行设计，使每一项税费筹划活动能够在合法的轨道内运行。

4.2突出成本效益工作的重要性

国际贸易公司必须将成本效益的重要性在公司范围内进行宣传，使公司的决策机构和各类分支机构充分认识到成本效益的重要意义，并加强对税收筹划工作的支持，从根本上促进国际经贸企业成本效益的提升，使贸易企业获得更好的发展潜力。

5　结语

税费筹划活动是提升国际贸易公司核心利益的重要工作，深入的分析税费筹划的意义和具体方法，对提升税费筹划活动的质量至关重要。

［1］李时.对外投资企业所得税制问题研究［D］.东北财经大学，2013.

［2］叶莉娜.跨国公司转移定价对国际税法规则的催生、挑战、改变、发展［D］.吉林大学，2014.

［3］刘时阳.关于跨国公司国际税务筹划内在价值与外在方法的研究［D］.厦门大学，2014.

［4］孔燕.新企业所得税纳税筹划问题研究［D］.广东外语外贸大学，2008.

［5］占寒.基于环境因素的我国中小企业税收筹划分析［D］.武汉科技大学，2008.

［6］王玉.房地产开发企业税务筹划研究［D］.南京林业大学，2013.

［7］张迪.企业避税与反避税的博弈理论与实践［D］.首都经济贸易大学，2010.

F812.42

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2096-0298（2016）10（a）-119-02