关于国内高校财务内部控制的若干问题及解决措施

薛孝锡

摘要：现如今，社会对教育的重视程度逐渐提高，我国的高校建设速度也越来越快，针对这一社会现状，国家对高校财务的监管力度也在逐渐加大。在实际的工作中，高校要根据自身的特点来采取财务内部控制措施，以更好的为学校发展建设而服务。本文通过对我国高校财务内部控制的薄弱环节进行介绍，提出几点解决的措施，仅供参考。

关键词：内部控制；高校财务；薄弱环节

当前，我国高校应当根据相关内部控制的内容，总结高校财务内部的控制管理，进而制定出相应的管理目标以及相关政策法规，这样可以更好的对高校财务问题进行控制，以免在高校发展的过程中出现营私舞弊的现象，从而也可以更好的保证会计资料安全完整。所以在实际工作的过程中，要注意对财务内部控制薄弱环节的把握。

一、我国高校财务内部控制环节的特点

近年来，我国的高校建设发展十分迅速，但是其财务内部控制的工作内容还有很多不足之处，高校的财务内部控制与企业的财务管理不同，企业在发展过程中是以盈利为主要目的，而我国高校大多都是非盈利性质的，其财务内部控制工作具有独特的特点：

（一）内部控制范围较为广泛。社会的不断发展使高校的发展规模逐渐扩大，在开展教学科研活动时涉及到的业务范围也越来越广，除了学校自身的账务往来外，还有一些学校附属单位的流水账务，所以和一般的企业相比，高校的财务内部控制工作涉及范围较广。

（二）控制体系复杂多样。高校在发展的过程中，除了日常的教学活动以外，还涉及到一些社会科研项目以及基础设施建设工程，所以在进行财务内部控制管理时，涉及到的内容很多，这使得会计核算的体系十分复杂，特别是近几年高校不断扩招，这也给高校的财务内部控制工作带来一定的困难。

（三）控制资金来源的多样化。我国高校大部分都是非盈利性质的教育机构，是以为社会培养优秀人才为主要目的的，其发展的资金来源也基本都是由国家拨款。但是近几年，随着国家教育体制改革的不断推进，高校在发展过程中的资金来源除了依靠国家拨款以外，还有学生的自费学费、营业性收入以及各种融资的渠道，控制资金来源的多样化，在一定程度上也加重了财务内部控制工作的负担。

（四）控制资金支出的多样化。教育体制的改革，要求高校在发展的过程中要不断转变教学观念，所以除了正常的教学活动外，还会有一些科研、基础建设、合资等方面的内容，在发展的内容上更加多样，所以控制资金支出的多样性也是高校在财务内部控制管理工作中的难点。

二、高校财务内部控制工作的若干问题

针对财务内部控制的问题，高校在发展过程中采取了很多解决的措施，但是取到的效果并不是十分明显，因为很多问题都是高校在发展过程中长期遗留下来的问题。目前我国高校在财务内部控制工作中存在的不足之处：

（一）财务内部控制意识淡薄。我国高校传统的发展模式都是由国家按计划进行招生，按照国家的资金投入建设，按照国家的计划开展教育活动，也就是说，所有的发展都是由国家带领的，在计划经济的大环境下，高校几乎失去了自主发展的权利，长此以往，形成了听从指挥、服从安排的发展模式，自身不去考虑发展问题，因此对财务内部控制的意识也比较淡薄。但是随着社会的发展进步，高校在发展过程中逐渐开始自我招生、独立经营，在这样的新形势下，高校在财务内部控制上面临很大的挑战，虽然目前有相关的内部控制制度作为支持，但是由于内部控制意识淡薄，这些制度政策也很难在实际工作中得到落实。

（二）财务内部控制体系不够完善。我国的高校相比于发达国家，在财务内部控制体系的建设上仍然处于起步阶段，很多控制体系仍然不够健全，主要表现在：（1）制度建设涉及的项目不够全面，受传统发展思想的影响，高校在财务内部控制工作中只是对经常发生的事情进行管理，而忽视了一些重要的但并不是经常发生的业务往来，比如：高校在建立控制制度时很多时候都没有把对外投资的内容纳入制度中，对事后的监督制度也十分缺乏。（2）内部控制制度中制约对象不够全面，高校财务内部控制对象主要是国家拨款的会计人员，对学校自身或者是从事后勤业务的会计人员并没有纳入控制对象的范围。

（三）财务内部控制制度不健全。我国高校在财务内部控制管理工作方面起步较晚，很多制度的建设还不是十分健全，面对复杂的工作内容，原有的工作制度已经显示出明显的缺陷。

（四）财务内部控制缺乏预算管理。高校的财务内部控制工作基本上都是在事后进行的，因此对一些事前控制十分缺乏，尽管一些学校在预算上有控制，也只是在财务数据的表面进行微调，没有起到关键性的作用。

（五）财务内部控制缺乏监督力度。高校的财务内部控制工作基本都是由指定的部门完成的，学校的管理人员并没有进行定期检查，所以使得一些财务信息不够完整，有的甚至存在失真的现象，这些都是学校内部缺乏监督造成的。

三、针对高校财务内部控制的问题采取应对措施

（一）加强对财务内部控制环境的构建。首先要在内部控制意识上有所提高，高校要转变对财务内部控制工作的看法，使高校的全体员工加强对财务内部控制工作的重视，把财务控制工作提高到与教学活动同等的位置上。另外，还要提高财务人员的专业技能和职业道德素质，这样才能保质保量的完成内部控制工作。通过相应管理制度的建立，可以更好地规范财务人员的行为，要注意在建立制度的同时，做好落实工作，否则制度就会流于形式，起不到实质的作用。

（二）加强财务内部控制的审计功能。①建立内部审计部门，并明确其相关职能。为适应工作需要，必须不断提高高校内部审计人员的业务素质，要利用现代化的审计手段而不能仅仅依靠手工操作；②扩大审计范围。不仅包含高校日常财务收支、设备采购、基建工程等方面，而且还应该包含对二级院系的日常支出、酬金分配情况等；③审计过程中不仅要采用事后审计方式，还要将事前审计和事中审计相结合；④确保审计的独立性，使高校财务内部审计报告真正能为优化高校资源配置提供系统性的参考。

（三）注重提高高校财务预算管理水平。高校财务预算是高校教学行政工作的前提和依据，随着高校经济活动的多元化发展，预算编制人员也要通过加强培训和学习来不断提高业务能力；根据高校自身的发展状况真正落实“零基预算”，提高预算的科学性和计划性；推行校级预算和所属各级分别预算，通过合并汇总对比后，可以及时发现问题；加大高校预算的执行力度，高校财务部门要与各级预算单位密切配合，大力提高高校各部门预算的执行力度和管理工作成效。

（四）注重成本效益原则。目前我国高校财务工作日益复杂多变，高校财务内部控制必不可少，但是高校在设计财务内部控制系统时应结合自身的实际情况，考虑实施内部控制所获得的收益是否高于其付出成本，即要考虑高校财务内部控制系统的成本效益原则，不能为追求高质完美的内控系统而不惜一切代价。

（五）切实建立总会计师制度。高校要根据自身财务工作需要，按照《高等学校财务管理制度》中的要求，配置总会计师，主要是直接对分管学校财务工作的校（院）长负责。高校总会计师的设立，有利于增强高校预算编制的合理性和执行力，也有利于完善高校财务内部控制制度，对提高高校财务管理效率有积极作用。

四、总结

通过上述的分析可知，财务内部控制工作对于高校的发展具有重要的意义，所以在实际工作的过程中，一定要把握好财务内部控制薄弱环节，有针对性的采取措施加以解决，以更好地促进高校财务内部控制工作的发展。（作者单位：上海理工大学）

参考文献：

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