浅议科研单位的内部控制问题

霍　红　杨子光洛阳农林科学院



浅议科研单位的内部控制问题

霍红杨子光
洛阳农林科学院

[摘要]针对目前科研单位内部控制意识不强，对绩效重视不足，预算约束缺乏刚性，审计监督力度不够等问题。本文简述了科研单位内部控制对整个经济社会的广泛影响，从建立内部控制环境、加强预算管理、提高科研经费率、资产管控和提高财务风险意识等方面入手，就如何建立健全科研单位内部控制制度进行了探讨。

[关键词]科研单位内部控制控制事项

内部控制经历了从内部牵制、内部会计控制到现代内部控制的发展过程，在单位运行管理中显示出越来越重要的作用。作为承担着诸多科研项目的科研事业单位来说影响更是广泛而深远的。做好事业单位内部控制工作，对改善事业单位资金使用率低下，内部控制制度不健全等问题起到了现实保障作用。

一、科研单位实行内部控制的意义

内部控制是科研单位的一项重要管理活动，是单位治理的基础工作。做好内部控制，对于提高单位管理水平，规范财经秩序，保证科研项目的顺利实施进行，都具有重要意义；搞好内部控制，建立完善的内部控制制度，对于建立健全权力运行的制约和监督体系，用制度来限制权力的滥用具有重要的促进作用；实施内部控制，在推动经济社会发展过程中起着至关重要的作用，能否有效地履行职能，关键在于是否具备较高的管理水平；加强对单位层面和业务层面的内部控制，变事后监督为事前防范、事中控制和事后监督，保证账务信息资料的及时、可靠、完整，强化对绩效的考核和监督，能够保障制度的有效执行，增强单位防范风险的能力，促进科研单位规范化、科学化管理。

二、科研单位内部控制的目标和原则

内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。不相容职务要分离，形成相关岗位相互制约、相互监督，各司其职、各负其责的工作机制。否则不相容职务的职工之间相互串通，不相容职务分离也发挥不了应有的作用，加大发生错误和舞弊的可能性。

科研单位在建立和实施内部控制时应当在内部控制原则的指导下，根据自身实际情况，遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。

三、科研单位内部控制的内容

在树立科学的发展理念、正确制定科研事业未来长远规划，科研单位更应该确保各项资金的安全运行，提高资金的使用效益，保障单位管理的合法合规、资产的安全完整，财务报告及相关信息的真实完整。

1.建立合理规范的内部控制环境

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，是实行内部控制的基础和前提。提升管理人员业务能力，降低操作风险，明确各部门职责。内部控制不是一些书面规章制度和文本，不是上级制定出来用来约束单位员工的，单位管理岗位更不能认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上。明确职责更是为了把领导责任降到最低，规避风险，实现对自身业务管理的有效手段。单位具体财务人员在日常工作中要严格执行内部控制制度，避免使之流于形式。

2.以预算为主线，以资金管控为核心，提高预算执行效率

单位各研究部门应对预算年度内科研事业发展计划进行详细论证和细化，科学合理编制预算，并对各种预算进行汇总分析，严格预算调整和追加的控制程序，杜绝无预算、超预算支出，逐步减少随意增减预算执行计划，堵塞漏洞。

加强科研项目预算编制的控制，加强项目立项和预算编制的公开性和透明度，各研究所的研发收入都要纳入预算管理，将预算管理贯穿于财务管理活动的全部领域，严格按照科研项目立项执行计划书中列支，确保预算能够顺利进行。

3.提高科研经费使用效率

制定完善科研经费使用和管理办法细则。各研究所确保科研经费专款专用，切实提高科研经费使用效益。资金管理要规范化，按规定用途使用资金，专项资金与正常运行经费之间不能相互挤占挪用。基本科研业务费的开支标准要严格按照国家有关科技经费管理的规定执行。项目负责人必须按照项目任务书批复的年度经费预算开支范围和标准使用项目经费。为加强预算管理，要定期进行进度和资金使用效益等进行监督检查，对于无正当理由预算执行进度或在规定时间内未完成安排，不再安排项目支出。

4.各部门采购的资产要及时登记更新，创立完善的资源共享平台

科研单位要成立资产管理部门，建立严格的固定资产交付使用验收制度。固定资产验收入库或报废审批手续之后，管理员应及时登记固定资产增减变化。单位外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购资产进行验收，出具验收单，编制验收报告。并对其实行归口统一管理，降低经济纠纷和财务风险。对于科研价值高、单位价值重大的资产，必要时要向保险公司对其进行投保。大型仪器设备尽量能够共享，达到节约采购资金的目的，增强科研成果的管理意识，加强对无形资产的保护。

单位取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理，保证固定资产登记内容完整、资产信息确真。

5.提高财务风险意识，防范漏洞，合理设计控制措施

岗位设制是事业单位内部控制的基础，设制时应完全贯彻内部牵制的原则，不相容岗位相互分离，避免出现一人多岗，甚至一人处理一项业务全部流程的现象。科研单位要科学合理地制订科研事业发展规划，科研项目要进行论证和履行报批手续，制定科学合理项目计划，规范地开展科研活动。设有附属企业的事业单位，要真正彻底地做到政企分开，加强投资风险控制，避免盲目投资及管理失控。

内部审计是内部控制的有效监督手段，是对科研单位内部经济活动和管理制度是否合规有效的评价。内部审计职能定位的高低、相对独立的程度，直接影响到整个单位内部控制的流程。加强内部审计，强化其权威性和独立性，定期进行各种审计，及时对内部控制制度设计的有效程度作出评价，确保财务制度无漏洞，会计核算程序合规。

提升管理人员职业能力，降低业务操作风险，重大科研项目应反复进行科研论证，组织专家进行评审。避免超规模规划，投入过多资金，缺乏科学统筹安排的研究项目，浪费财政资金。

四、降低科技研究发展风险

中华人民共和国种子法（修订草案）的即将实施，取消了国务院农业行政主管部门和省、自治区、直辖市人民政府农业行政主管部门可以各自再确定一至二种主要农作物作为审定品种的规定。对自主研发的品种需要审定的，可依照办法自行完成试验，实行种子单位实验产品可追溯制度，这也意味着农业科研单位本身也将承担更大的研发风险以及研发失败所造成的后续问题。随着各行业一系列法律法规的修订完善，未来科研单位研发新产品的风险也随之加大，即科技风险。科技风险是指科研开发过程中，由于外部环境的不确定性、项目本身的复杂性以及科研开发者能力的局限性，从而导致科研开发项目失败、中止、达不到预期技术经济指标的可能性。为了规避科技风险，尽可能对单位核心科学技术的理论研究或新产品开发，以合同商议价为保险金额来购买保险。科技保险能使高投入、高风险的科技型单位及相关活动出现损失后获得部分补偿，能有效化解研发人员的有关风险，成为进行科技风险有效规避与管理的有效办法。科研单位内部控制不是简单地另起炉灶，而是穿针引线，使各项规定有条不紊落地执行；建立完善的内部控制制度不是目的，而只是手段，是保障科研顺利进行的基石，需要靠单位全员参与，是一个贯穿始终的过程，

参考文献：

[1]《行政事业单位内部控制规范》.

[2]《行政事业单位固定资产管理办法》.