新形势下金融企业会计内部控制的有效性探讨

湘潭大学 杨妤贤

新形势下金融企业会计内部控制的有效性探讨

湘潭大学 杨妤贤

加入世界贸易组织之后，我国的金融企业在未来面临着巨大的挑战。而金融企业的内部控制制度是企业内部员工在处理经济业务过程中相互监督的一种制度，金融企业想要强化企业内部管理，促进经济的发展，必然要加强企业的会计内部控制。企业的内部控制主要分为两类，管理内部控制和会计内部控制。本文对金融企业会计内部控制的有效性进行了探讨和研究。

金融企业 会计内部控制 有效性

1 金融企业会计内部控制的现状及存在的问题

1.1 没有形成完整的内部控制体系

金融企业所涉及到的领域就是高风险投资领域，在企业运营中，必然要保证稳健的经营策略，这就需要将内部控制放在重点之上，而在内部控制中，防范风险也是重中之重。目前，在我国现有的金融企业中，有的企业内部控制缺乏实际的操作性，只是列出一系列的规范条例，并没有切实地应用在实际中；另外，在会计制度缺乏完整性的同时弱化了内部控制制度在企业中的重要性，因此企业并没有加强会计制度的建设。从总体上来看，在我国的金融企业中，没有对新的会计内部控制体系做出新的研究，没有对新技术、新方案引起重视，因而导致会计内部控制体系的落后，使其在企业的运行中失灵。

1.2 员工的失职和错误认识

在金融企业会计内部控制系统中，存在着许多细小环节，这依然需要引起员工的注意，忽视这些薄弱的环节只会使企业陷入难堪的境地。例如，企业会计人员认为内部控制属于审计、管理层的事情，不属于自己所应承担的责任，这就是会计人员的失职，对内部控制没有充分理解，对会计的职能作用也没有充分认识；还有一些人员认为内部控制就是综合管理某一部分人员，没有认识到内部控制实际上是在企业运作过程中对环环相扣的事物进行管理。以上这些对内部控制的方式、方法和手段的认识不充分，没有形成整体的认知，这些都会导致内部控制的相关措施和制度难以实施，企业运作会计内部控制的目的也没有达到。

1.3 监督性能的失灵

金融企业是一个具有高风险的企业，在这样的企业中加强监管力度是非常重要的，不论是在事先、事中还是事后，企业的监管总是起着人员不能代替的作用。近几年，随着许多新科技的引入，一些监督重心逐渐转移，导致现有的监督机制已经不再适用。一些企业只是采用事后监督，并没有对事先和事中的风险进行监督；还有一些企业则没有及时转移监督重心，缺乏对内部控制运行情况的了解和深入考核；另外，科技的逐渐发达，黑客在增加，但是许多企业的监督手段却依然较为落后，因此在计算机体系的风险防范上需要加强，这就不仅仅表现在监督方式上，更多的是需要提高监管人员的个人素质。

1.4 薄弱环节较多

在这一点上，需要提及的是银行这类金融企业，在过去，银行的会计可以用手工操作或者电算化处理这些方式来进行银行资本的核算，并且这些方式相互联系、相互制约，形成一个完备的核算程序。近几年，随着银行业务的增多，科技的不断创新，然而内部控制却没有得到更替和改革，在银行内部核算过程中已显现出了纰漏。例如，商业银行之间的转账必须通过中国人民银行，但是有些银行就可以通过商业银行进行转汇，这说明会计内部制度的操作规定没有对会计制度形成刚性约束，操作流程和会计制度没有得到实时更新，许多薄弱的环节依然需要创新和改进。另外，由于技术没有得到相关的保障，在核算的时候经常存在违规的操作，从而导致金融企业在核算的过程中总是出现差错。

2 强化会计控制有效性的具体措施

2.1 建立多层次的会计控制体系

首先，我们可以建立一个多层次的会计控制体系，并且明确会计控制操作的具体目标。在建立控制体系的时候，我们要有一个完整的控制系统，而控制系统就是根据不同的变化进行一个有效的调节，使整个程序的运行保持相对的稳定。从这一观点出发，控制就是一种调节，在程序受到外部影响的条件下，依然可以维持系统的正常运行并能够达到预期的目标。所以，一个目标的确定是控制的前提，我们要统一认识，明确总体上的目标，再将大的目标层层细分，使它形成一个完整的、具有层次的会计控制体系。这样一来可以使大量的工作分散开来，使每个人的行为都密切相关，可以达到一个监督的作用，也让每个小目标可以更快、更好地完成，从而保证总体的目标可以实现。

2.2 建立科学的内控制度

在强化会计控制有效性上，内部的控制是十分重要的，所以，建立一个内部控制制度可以更好地加强会计控制的有效性。一般来说，我们会按照相互制约的原理来建立一个科学的内部控制体系，从而增强对内部的控制。内部目标的实现与否有一个好的内控制度密切相关。如果我们建立了一个好的内控制度，就为实现内控目标建立了良好的基础。目前来说，我们可以按照分工的牵制、授权制约等原则，同时，从自身的特点出发，建立了属于自己的内控制度。

2.3 完善会计核算程序

完善会计核算的体系和核算的程序，是内部控制系统强化的核心。首先，我们要规范会计核算的具体流程，例如，设计一个不经过三次独立核算就不能实现该业务的操作流程，从而提高在核算流程上的控制技术，起到强化会计流程的硬性约束力的作用。其次，要充分发挥计算机的优势，强化科技控制的约束力。随着现在对电子产品的需求不断地扩大，我们对很多高科技产品的控制变得越来越重要，所以我们要控制好科技产品，从而维持稳定的发展。

2.4 强化会计人员的基本素质和行为

无论是从哪一方面去对会计内部进行控制都是离不开人为的操作，如果想要金融企业的内部控制的有效性得到提高，就要求金融从业人员各个方面的能力得到提升，这样可以更好地执行内控制度，使会计内部控制机制可以有效地运行。

3 会计内部控制在金融企业管理中的地位和意义

会计内部控制是指为了提高企业的经营和管理，并保证会计信息的准确性以及企业资产的有效利用，它也是金融企业内部控制的核心。会计内部控制包含了企业所有从事会计业务的工作人员对经济业务的管理，也会影响到企业的决策、执行和监督等环节。会计内部控制也是一个公司治理结果中的一个重要的部分，它在金融企业治理结构中处于核心地位。会计的主要职能是可以对信息进行有效地控制，它可以保证信息的准确性，减少信息的不对称，使企业的经营者、决策者以及投资者可以掌握更多的信息，从而方便对员工的管理，强化企业的风险预防能力，实现可持续发展的目标。会计信息作为金融企业的中央数据库，是所有经济活动的信息载体，一个好的会计内部控制可以有效地填补管理上的缺陷，对企业效益的提高有着重要作用。

4 结语

随着经济市场的发展，金融行业的竞争也越来越激烈，如果想要在这样激烈的竞争中立于不败之地，就必须要加强自我调节和约束的能力，而会计内部的有效控制对增强一个企业提升控制和调节能力有着重要的作用。建立完整有效的会计内部控制，可以对企业各个部门实现有效监管，使所有的经济活动都可以得到有效的监管。所以，对于金融这种高风险行业来说，有一个好的会计内部控制是十分重要的。

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2096-0298(2016)10(c)-032-02