信息化环境下公路系统内部管理体系分析

秦联锋+沈克技

[摘要]内部管理体系的核心组成部分是综合信息系统，健全的信息系统管理程序既能有效保障资产安全完整，又能使其合理充分利用、发挥最大效益。文章结合目前频发的高管腐败现象，依据内部审计协会发布的内部审计准则，分析信息化环境下公路系统内控体系建设的现状，从信息系统审计的视角阐述公路系统内控体系的缺陷与不足，深入探讨了高管腐败问题频发的根源。以信息系统审计为平台，构建完备的内部管理体系，方能从根本上控制不断蔓延的高管腐败现象。

[关键词]信息化环境；内部管理；内部控制；高管腐败现象

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.126

近几年来，全国各地高管腐败案件频频曝光，公路系统高管涉嫌在基建工程和仪器设备采购的环节受贿现象频发，这些腐败案件引起了社会各界的广泛关注。预防与遏制公路系统高管腐败现象，成为当前行政主管部门和社会各界面临的重要课题。信息系统审计监控功能弱化，内控体系建设不完善，是公路系统高管腐败现象频发的重要原因。以信息系统审计为平台构建完备的公路系统内控体系，是从根本上控制公路系统高管腐败现象的关键。

1内部控制系统

内部控制系统以控制环境为核心，由控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、监督五要素组成一个有机的整体，各要素之间相互作用、相互影响。内部控制是指为了实现公路系统发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

2公路系统内部控制体系现状分析

2.1硬件软件配置齐备，内部控制理念缺乏

目前，大多单位比较重视财务信息化建设，逐步实现了硬件设备和软件系统的信息化，实行计算机财务信息统一管理，在跨区域财务管理平台上实现信息数据同步。但是，随着硬件设备的更新、软件系统的升级和VPN技术的发展，仍有部分单位领导和财审负责人对信息系统内部控制管理的认识不足、重视不够，未能及时以信息系统审计为平台建立和完善内部控制体系。

2.2复合型审计人才缺乏，风险评估技术滞后

现代内部审计需要内部审计人员在具备审计专业知识的基础上，还要学习信息系统和计算机技术。目前，复合型审计人才培养工程进展缓慢，信息系统审计工作缺乏制度创新，尚未形成有利于复合型审计人才成长的机制和环境。信息技术风险评估是公路系统信息系统内部审计的前提。目前，大多数单位的内部审计人员风险评估技术滞后，尚不能准确识别与信息系统技术相关的内部和外部风险。

2.3内部控制环境弱化，缺失风险控制评价

评价单位内部控制环境的优劣，主要的考察因素：单位的组织结构、职权划分、人事安排以及领导的思维方式、价值观、管理理念和风格等。目前，公路系统管理者大多是某些专业突出人才转换而来，在管理理念上或多或少受到非管理专业思维模式的误导，在对公路系统的内部控制和风险分析上缺乏科学认识。在考核机制上，更侧重于对待工作态度等主观表现评价上，忽视了专业不胜任、职责不相容原则运用。

2.4法人治理结构存在缺陷，导致内控体系不完善

根据《会计法》相关规定，单位负责人对财务工作和会计资料的真实性、完整性负责。但是，在实际工作中却时有“政出多门、条块分割、多头操作”的异常现象。公路系统内部会计控制涉及各个管理部门和下属单位，各单位都根据自身特点制定了内部管理办法和监督控制手段。但是，缺乏综合衔接的内部“统一管理”办法和联动牵制的内部“监督控制”手段，部门之间的工作重叠、利益矛盾、效率低下。

2.5人为干预信息系统监控功能，肆意变更预算支出项目

目前，大部分单位已配置了功能强大的综合财务管理系统，对二级单位的项目预算通过信息系统实施监控，对预算项目的经费执行情况实时结算汇报，并对出现赤字的非正常项目及时通报预警。但是，近年来“刚性预算”的严肃性频受挑战，公路系统预算管理不规范的项目渐趋增多，弱化了项目预算的权威性。

3以信息系统审计为平台，完善内部控制体系

3.1提高认识、高度重视，完善内部控制体系

加强公路系统内部审计工作的信息化建设，完善内部控制体系，首先从思想观念上要高度重视。为适应公路系统内部审计信息化建设的步伐，审计人员要增强紧迫感，努力学习现代计算机技术，不断提升信息化审计的技术水平。作为公路系统的领导层，更应高度重视信息化建设，及时更新硬件设备配置，升级信息化软件系统，实行计算机财务信息统一管理。坚持以硬件VPN技术组建的信息系统平台为信息化建设提供技术保障。

3.2加强培训、积极引进，建立复合型审计队伍

审计专业知识不仅关系到信息系统审计工作的质量，也事关整个公路系统的可持续发展。建立一支既有扎实的理论知识又有丰富的实践经验的复合型审计队伍，对审计人员定期培训、定向交流，让专业审计人员轮流到会计师事务所实践，也可以选择大型单位的内审部门学习交流，及时总结大案要案审计的经验，并将这些素材加以提炼、内部交流，从根本上提高审计实践能力，以促进公路系统的可持续发展。

3.3优化单位内部控制环境，构建信息化审计软件平台

随着现代网络技术的发展，财务系统和审计系统逐步实现了实时联网，强化了审计部门的事中审计监督职能。目前，大多单位现已更新计算机硬件设备、升级财务系统软件，并着手构建信息系统审计平台。信息系统审计软件历经数次升级，功能逐步完善，主要有四个模块：①“审计项目管理”模块，进行人员分工、业务协作，监控审计工作进程；②“财务数据查询”模块，审计人员按照职责分工和授权范围，查询预算项目执行情况、分析经费支出数据；③“财经审计法律法规查询”模块，审计人员可以方便的检索、查询最新的法律法规文件；④“审计公文管理”模块，审计人员检索、查询、编写、存储相关审计项目的适用性文件。

3.4以信息系统审计为核心，完善法人治理结构

针对目前法人治理结构的缺陷带来的内控体系不完善，进而导致控制环境整体弱化现状，应以内部审计机构设置和职能的完善解决法人治理结构缺陷。内部审计部门与单位其他职能部门之间相对独立，专业技术要求高，具有较强的权威性。虽然公路系统领导的权力受党委和纪委等部门的监督和制约，但大都是事后监督、查证落实。

3.5强化信息系统监控功能，实行财政支出“刚性预算”

年度财政预算确定以后，必须维护其“刚性”，不能肆意变更项目内容和预算金额。全面预算管理建立在发展战略基础上，预算制定过程是一个联系各部门实际情况、注重各项目绩效考评的决策过程。预算一经通过，便具有“强制性”，各部门承办的具体预算项目都必须严格执行，所有经济活动的开展都必须围绕财政预算，强化全面预算的“刚性”。

4结论

近年来频发的高管腐败现象，与信息系统审计功能弱化、内部控制体系不完善密切相关。结合目前我国公路系统内部控制体系的现状，我们必须提高认识、高度重视，加强培养复合型审计队伍，优化公路系统内部控制环境，以信息系统审计为平台构建完备的内部控制体系，才能从根本上控制不断蔓延的腐败现象。

参考文献：

[1]姜猛.试论以内部审计为核心的高校内部控制体系建设[J].财会通讯，2011（8）.

[2]唐文杰.高校信息系统审计策略探讨[J].财会月刊，2012（15）.

[3]胡玲玲.基于网络环境下的高校内部审计信息化研究[J].商业会计，2012（10）.