县级供电企业财务风险控制研究

张兆才　杨立新　杨文文

摘要：随着电力体制改革的不断深入，县级供电企业面临越来越大的市场竞争压力，随之加大的是企业财务风险。因各种因素预料不确定，企业财务风险也不能消除，控制不好企业财务状况就会蒙受损失。文章根据多年经验，分析了财务风险的内涵，阐述了县供电企业财务风险的现状，同时为县级供电企业控制财务风险提出了有力措施。

关键词：县级供电企业；企业管理；财务风险；风险控制；电力体制改革 文献标识码：A

中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2016）03-0165-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.03.084

随着不断完善的具有中国特色的市场经济体制，逐步消除了电信、银行、电力等行业的垄断地位，社会已经广泛关注供电公司行业垄断和长期受政府保护的问题。县级供电公司具有法人资格，在繁荣地方经济、减轻农民负担和满足人们日益增长的用电需求等方面占有举足轻重的地位，因此供电企业的财务管理显得尤为重要。

1 财务风险的意义

财务风险指的是财务目标和财务实际状况在经营的过程中，因为不确定内部风险因素的影响发生偏离的可能性，包括资金回收风险、投资风险和筹资风险三种。

2 县级供电企业财务风险的现状

2.1 对财务风险的重视程度不够

在实际工作中，因为大部分县级公司负责人对财务风险认识不足，不但风险意识淡薄，且财务知识匮乏；管理水平有限，财务人员的编制少，县级公司财务日常工作、财务监控能力和效果不够明显。

2.2 财务与业务实现管理融合任重道远

科学高效的公司统一业务流程尚未建立，部分业务信息难以有效集成，“三集五大”体系尚未完全衔接，财务对经济活动的监控职能发挥不到位，资源统筹配置仍存在体制机制障碍。

2.3 投资存在一定盲目性，资本性支出控制不力

尽管县公司逐年增大固定资产的投资，但在实际工作中，较为普遍的现象是盲目争投资和上项目，并不考虑企业的长远规划，甚至有的企业不顾自身的能力和财力，盲目投资小型基建，不顾及自己的财力和人力、铺新摊子，使得企业的资金状况日趋恶化；有的企业成本和工程规模控制不严，项目严重超标，甚至东拼西凑、寅吃卯粮、财务风险逐渐加大。

2.4 管理粗放，内控制度不够健全

涉及企业各方面的内控制度，具有自我修正和抵抗风险的能力，很多县级公司在工程建设、招标采购、薪酬福利、电价电费及线损管理、多经企业处置、集体企业关联交易、“三公”管理等方面还存在不少问题，尚未建立健全完善的内部控制体系。

3 完善县级供电企业财务风险的措施

3.1 优化结构，加强资产管理，提高运营效率

企业的资产管理是财务管理工作最为重要的环节。由于县级供电企业资产规模较大、分布广泛、种类繁多且改造频繁，导致了资产管理很难完成。如果县级供电企业拥有合理的资产结构、非常大的现金流量、非常低的不良资产比重、无欠费客户，各种风险才能得到降低，这就对资产管理工作提出了更高的要求。

3.1.1 研究委托运维电网资产联动管理模式，健全账实联动长效管理机制。全面调查梳理委托运维电网资产管理现状，深入分析委托运维模式下，电网资产管理存在的主要困难和问题；按照资产全寿命周期管理目标要求，研究委托运维电网资产实物与价值一体化联动管理模式，明确职责分工、业务流程和管理标准及相应信息化业务操作流程及规范，健全完善账、卡、物一致的长效机制。

3.1.2 夯实资产管理基础水平，切实提高风险防范能力。开展资产信息化管理业务规范执行情况在線检查，对资产设备信息联动、固定资产记录标准、知识产权台账管理、重点低值易耗品管理等业务操作规范情况实行在线检查，推动各单位落实信息化应用，规范业务处理；完成土地权属清理完善，加强不动产权属保护，切实防范法律风险。

3.1.3 推动前端业务集成，提升资产全过程精益化管控水平。推动完善资产报废业务流程，协同运检、物资部门研究制订资产报废业务规范，理顺设备退役报废、清查盘点、交接处置、残值回收等各环节职责界面和管理要求，打破条块壁垒，实现前端业务集成协同；明确二次设备的归口管理部门，强化二次设备后续资产管理，尽快健全完善二次设备信息标准，为实现全口径资产设备联动管理奠定基础。开展“资产墙”风险研究，会同前端业务部门，探索构建基于各单位投资能力的电网资产更新管控机制，保障电网快速发展需要。

3.2 加强账号和资金管理，保障资金的流动性和安全性

3.2.1 健全资金管理制度。对资金管理职责权限明确划分，严格遵守综合计划和年度预算来使用资金，未经过程序审批和未列入预算的资金不允许办理。建立授权审批制度。

3.2.2 严格账户管理。对集团公司制定的关于银行账户管理的规定，各县级供电企业要严格遵守，银行账户总量不能超过7个。坚持以收保支、收支原则为先收后支，电费收取后及时划入公司电费账户，严禁拖欠和挪用、公款私存及户外存款等，堵塞容易及可能形成“小金库”的管理漏洞。

3.2.3 严格按企业不相容职务相分离的原则进行岗位设置行使内控制度。严禁一人办理资金支付的全过程业务，岗位互相监督和牵制。审核、支出、收入、费用、会计档案保管以及债务债权的账目登记不得由出纳一人办理。

3.2.4 建立和完善财务风险预警系统。建立财务管理制度创新的金融预警系统是必然的选择。在市场经济中，企业面临着巨大的风险和不确定性，财务风险或发生破产的事情时有发生。金融风险不是一朝一夕形成的，而是要经过一个很长的潜伏期，因此有必要对企业的财务状况进行信息反馈和监督，建立预警系统，能预先发出危机警报，促使经营者采取及时有效的措施，以完善的管理和维护促进企业运行平稳，使主要利益相关者能够得到保护。

3.3 加强融资管理和担保管理，严控金融风险和信用风险

3.3.1 企业必须准确预测出资金的使用量后进行筹备，不出现不合理的资金闲置，对生产经营有保证。并且初步意见必须由专家提出，然后经过修正和完善，最后得出结果。根据综合的计划和年度预算，估计本季度电网建设的资金支出的合理安排。

3.3.2 确定筹资渠道，合理安排资金结构。银行贷款是县级供电企业筹集资金的主要来源。虽然这种方式筹集资金很快且筹集成本较低，但是财务风险相对较大，而且需要定期的还本付息，如果经营不慎，出现亏空，可能出现不能偿还的情况，甚至最终导致企业的破产。办理贷款要对国家宏观调控因素和利率因素进行充分考虑，防止因为调控因素造成贷款审批不力的情况。

3.4 全面建成覆盖全公司的风险管理与内控体系

3.4.1 夯实内控环境基础。为明确不同岗位在各项业务处理中的决策、计划等，我们需要制定统一授权的岗位规范，这些规范指出了承担的责任和评价的权利、监督、执行，从而保障了正确行使权；培养了内控文化意识，将内控文化融入公司“五统一”文化建设体系，增强干部员工自觉落实内控措施、主动监督内控执行的意识；培养专业人才队伍，采取外部引进与内部培养相结合的方式，完善专业队伍培训体系。

3.4.2 强化内部控制活动。要制定出标准统一的流程控制规范，要明确业务流程的各方面，有风险点、关键控制点、责任、控制的措施以及控制的要求；实施与应用控制措施，落实不全面预算管理、相容职务分离、流程监控、授权和审批控制措施，实现、执行、审批和监督等职责相分离；完善公司制度规范，构建与业务流程相配套的一体化的公司体系，实现岗位职责、控制要求、流程设置和体制的内容相统一。

3.4.3 增进信息沟通和交流。完善报告年度风险的管理制度、建立沟通内控信息机制，建立重大事项报告和内控评价制度；建立完善信息系统，建设统一的内部控制信息系统，实现风险在线评估、自动预警、内控自动测试等功能；在系统中固化关键控制点和控制规范，推进各项业务控制活动标准化、流程化和信息化。

3.4.4 加强内部监督与改进。制定统一的执行评价规范，组织开展专业内部控制缺陷认定及抽样测试，明确检查方法、缺陷标准、抽样规则、检查程序、整改程序、责任追究等内容；建立监督机制进行内控评价，组织和定期开展内控自评价和总部评价工作，将内控机制执行纳入财务稽核、经济责任审计、党风廉政建设、专项审计和责任制检查，强化对关键环节和重点领域联合监督检查；强化责任落实，建立责任机制内控的执行，建立内控执行岗位的责任制和重大缺陷责任追究制度，将内控执行情况纳入企业全员绩效考核及负责人业绩考核体系。

3.5 提升财务在线稽核常态化应用水平

3.5.1 积极推进在线稽核功能完善和扩展，提升在线稽核的深度和广度。持续拓展在线稽核监控范围，推广部署在线稽核向工程、物资业务延伸，继续试点在线稽核集成规划计划、生产设备、经法合同等数据。提升在线稽核模块功能，改变在线稽核模块单一依靠稽核规则开展在线稽核的现状，借鉴成熟审计软件成果，扩展在线稽核的检查分析及预警功能。常态开展在线稽核，根据内外部监督检查发现的突出问题，研究制定稽核规则并植入系统，选择部分重点业务和关键流程滚动开展实时在线监控，逐渐提高事前、事中风险防范能力。

3.5.2 统筹开展年度专项检查和日常稽核，加强财务业务协同监督。强化财务日常稽核工作，针对公司内外部检查发现的频发性、基础性、关键性问题，确定日常稽核监督内容，组织各单位完善周巡查、月稽核、季报告工作机制。强化财务稽核与业务前端协同监督，建立财务专项检查年度选题征集机制，针对管理中的薄弱环节与业务主管部门共同确定财务专项检查重点，适时与相关业务部门开展联合检查。

3.6 理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一

企业财务内部一定要理顺，真正地做到权责分明，各负其责，使得各部门在财务管理的地位、作用和它们承担的职责得到实现。在分配利益的时，应该考虑企业每一方面的利用，这样才能调动各方面参与企业参悟管理的积极性，从而才能做到真正的利、责、权相统一，从而使得企业内部的财务关系更加清晰。

4 结语

控制县级供电企业财务风险应从资产、资金和融资管理、建设内控体系、信用担保和财务稽核等方面进行控制，并在每項涉及金融活动中从事前、中、后全过程管理，从而使企业的财务安全得到有力保证。

参考文献

[1] 李佳晋.供电企业财务风险管理[J].企业研究，2012，（2）.

作者简介：张兆才（1976-），男，山东茌平人，国网山东茌平县供电公司财务资产部主任，研究方向：财务理论与实务、审计与内部控制、现代管理会计及供电企业财税管理等。

（责任编辑：王 波）