审计在绩效评估中的作用

胡明才

（甘肃省审计厅，兰州 730000）

绩效评估，就是以调查为起点，为人们了解其目标任务的实施及完成情况。起因：为了节省预算资金的支出；适应新型管理理念的需要；竞争和挑战是推手；科学技术的发展为绩效评估奠定了基础；专家学者理论研究推动了绩效评估的发展。其作用：能够为决策部门提供预算信息；能够为管理层提供管理信息；能够为组织或个人提供责任信息等。

一、核实数据，为绩效评估夯实基础

绩效评估中，除了定性分析外，定量分析主要依靠数据作为支撑，而数据的真实性，又是社会公众关注的焦点问题之一。常理上讲，数据就是人们经过实践得来的，一就是一、二就是二，真实地摆在人们面前。但随着人们“实用主义”观念的扩张，数据真实性的概念也在发生变化，尤其是受经济增长中GDP数据魅力的影响，特别是有的地方、有的人崇拜GDP达到登峰造极地步时，评估数据的真实性已经成为人们心目中最大的问号。例如人们在日常生活中，只要是有利于自己的事情，数据越大越好；反之，只要是不利于自己的事情，数据越小越好，最好为零。这种虚伪数字引起的恶果，使许多人吃尽了苦头，久而久之就形成了一种自然的惯性。绩效评估中的数据，也自然逃脱不掉这种惯性思维的怪圈，实际中也确实存在此类问题。这种情况下，除了健全绩效评估体系外，能够拿来就用的有效工具之一，就是利用审计手段来挤干各项数据中的水分，为绩效评估夯实基础。一是核实数据来源渠道。主要核实绩效评估中的各项数据，是否有基础资料作为支撑，其产生与基础资料有无关联关系，凡间接或凭感觉杜撰出的数据，均不能作为绩效评估的依据。二是核实计算方法。评估中对各项数据进行的精细加工，就是设计各种科学的方法进行计算，使之成为绩效评估中有效数据；而选择恰当的计算方法尤为重要，但必须与绩效评估有紧密的相关关系，否则将予以排除。三是核实抽查的样本数量。面对众多的统计数据，抽出一定的样本量进行绩效评估，是绩效评估常用的方法之一，而样本量的大小及类型选择极为关键。要使绩效评估既客观又公正，必须选择符合专业特点的样本量及建立评估模型，才能使绩效评估达到预期的目的。因此，绩效评估工作的扎实有效性，社会公众对绩效评估结果的确认程度，均应利用审计手段，对绩效评估中的数据进行核实，通过审计挤干数据中的水分，为绩效评估夯实基础。

二、核实指标，为绩效评估纠正偏差

绩效指标是绩效评估的尺码，在绩效评估中占有非常重要的位置，是绩效评估最基本的依据之一。所以，绩效评估中的指标设置极为关键，如果设置得太高，使许多人望尘莫及，因此会放弃努力，不利于调动各方面的积极性；如果设置得过低，大部分人不费力气就能达到目标，这样既不能调动先进工作者的积极性，又不能激发后进工作者的工作热情，吃“大锅饭”的现象又会卷土重来；只有将评估指标设置的适度，才能激励全体员工的工作热情，使人们“颠颠脚、蹦一蹦”就能够得着，这是绩效评估指标最佳的设置。实际中，就因为绩效指标设置难以恰到好处，不是高就是低，很难设置既符合实际情况，又能激发被评估者的工作热情，还能得到社会公众认可的评估指标。这种情况下，应当运用审计手段，核实绩效评估指标设置的合理性，是绩效评估成败的关键环节。首先，对以往习惯性的做法进行衔接。任何部门、单位或者地区、行业，为了实现既定的未来某个目标，各自形成具有自身特点的评估方法，在绩效评估指标的设置中，是不容忽视的参考依据。其次，对人们工作效率的测算，应当按好、中、差进行分类，即按通常水平能够完成任务的，应占到85%左右；工作稍有怠慢就完不成任务的，应占到10%左右；工作中经过努力能超额地完成任务的，应占到5%左右等，这是国外绩效指标设置通行的做法，也是我国社会公众心目中理想的指标体系。再次，参照相同行业指标评价指标。由于社会是个大集体活动场所，行业之间、单位之间、人与人之间相互影响比较密切，在设置绩效评估指标时，应当参照业务相近行业的绩效评估指标，吸取其精华。第四，运用现代科技手段创新绩效评估指标设置。随着现代科学技术和绩效评价理论的发展，为绩效评估提供了更加科学的理论基础，评估机构应当运用现代科技手段，设置符合实际的绩效评估指标；尤其是西方发达国家绩效评估理论的发展，值得我国各行各业各单位借鉴，设置具有中国特色的绩效评估指标。所以，审计在绩效评估中的功能之一，就是核实绩效评估指标设置的合理性，纠正其偏差。

三、核实程序，为绩效评估疏理通道

程序，就是人们做事的基本步骤。在计算机的编程中，是由序列组成，就是告诉计算机如何完成具体任务。在历史的进程中，程序使一个阶段结束，孕育着另一个阶段的开始，即使是跨越式的前进，也离不开程序这个基本规则；一个人做事情也是如此，由程序告诉人们先从最基本的入手，然后进入实施阶段，直到完成一项任务为止。程序在绩效评估中尤为重要，不仅为绩效评估设置必经的步骤，而且还为被评估的对象带来公平。一般情况下，绩效评估程序的设置，应当注重这么几个阶段：评估的开始阶段，要制定评估方案，为绩效评估的初始工作；还应由组织者对拟参加绩效评估的人员，详细讲解评估方案及实施方法，使评估人员能够熟练地掌握评估技巧。评估的实施阶段，主要安排布置评估人员应当做的每项工作，以及完成工作任务的程度，明确责任制。评估的收尾阶段，主要是撰写评估报告时，对评估人员收集的资料进行梳理，按照一定的方法进行归纳；对形成评估报告初稿中的数据，应逐项进行认真的核对后，提交给委托单位的管理层，并根据反馈的意见进行完善等。实际中，这几个阶段的程序既不能颠倒，也不能跨越，还不能减少，才能保证绩效评估结果的真实性，这是审计在绩效评估中应当关注的重点环节。审计中如发现未按评估方案开展工作的，一定要督促其返工重做；如存在人为减少评估步骤的，要责成评估人员进行补充，确保评估质量；如评估人员将评估程序颠倒的，就要毫不迟疑地责成评估人员，将颠倒过来的程序再还原回去进行实施，直到完全符合规定的要求为止；对被评估者提出的反馈意见，涉及到数据方面的，一定要以严肃认真的态度进行核实，确保评估数据准确无误。以上情况表明，审计在绩效评估的作用不容忽视，通过审计来核实绩效评估程序的设置，是否符合绩效评估总体要求；对已经设置的评估步骤及顺序，是否按要求进行实施；对评估成果运用中出现的问题，是否涉及评估过程中的工作疏忽等，均应通过审计手段进行核实，确保绩效评估程序能够公正地得到实施。

四、核实成果，为绩效评估公正信息

绩效评估的成果，就是评估者依据被评估机构事先设置的指标，通过制定方案、组织实施、综合评价、总结归纳等程序之后，最终形成绩效评估总的评价。这个成果能否反映出被评估者的真实情况，还需要在委托机构的管理层与被评估者之间进行博弈，因为委托机构管理层在利用绩效评估成果时，又往往与本机构的经营成果挂钩，也是为管理者提供自我检验施政纲领有效性的一个基本标准，还是检验被评估机构中各级管理人员及员工履职的基本尺码，最终为委托机构管理层修订施政纲领及知人善任提供参考依据等，在博弈中检验绩效评估方法的科学性及真实性。评估成果能否达到评估机构初始设置的目标，可以与绩效评估实施方案中的指标进行比较；是否符合行业、单位及个人的基本情况，可将评估的结果反馈给被评估者征求意见；是否能够起到鼓励先进、鞭策后进、激励中间的作用，可将评估结果在一定场合进行公示等，这是检验绩效评估成果成败的关键环节之一。在以往的绩效评估中，其结果之所以会引起社会公众的非议和疑虑，就是因为在绩效评估中使用的各项数据不够真实有关，使绩效评估中花费的人力、物力、财力，得不到社会公众的认可，极大地浪费了社会资源。为消除社会公众对绩效评估非议和疑虑的影响，应当借助于审计手段，对绩效评估方案的实施、绩效评估程序的遵循、绩效评估数据的来源等进行核实。尤其是对被评估者反馈的意见，除了个人理解方面的原因外，均应当通过审计手段进行核实，以示对被评估者所提意见的回复；对绩效评估中社会公众提出的质疑，也可运用审计手段进行勘验等。总之，对于审计在绩效评估中发现的问题，应当责成评估机构进行纠正，并将核实的结果在一定范围内进行公告，以消除单位成员及社会公众心目中疑虑的阴影；对于评估机构自身存在的弊端，审计中要以事实为依据，客观公正地核实评估程序及数据，并以书面形式反映给承担绩效评估任务的管理层，作为改进绩效评估系统的依据。

综上所述，尽管绩效评估还存在一些问题，测评结果有时也会引起社会公众的批评，但仍能提供给社会公众、各级组织、单位或个人有用的信息，现在还没有其他方法可以替代的情况下，这是绩效评估得以继续存在的主要原因。目前，我国绩效评估工作与西方发达国家相比，无论理论研究还是实践方面，虽然起步较晚，但发展的势头比较迅速。因此，应当针对绩效评估中存在的薄弱环节，借助于审计手段进行完善，只要方式方法得当，一定会形成具有中国特色的绩效评估理论基础及评估方法，为国家政治、经济和社会发展服务。

[1]陈振明.公共管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2003.