内部控制体系建设和执行应注意的问题

胡军萍

湖南省东江水力发电厂 湖南郴州 423403

摘要：随着市场经济的不断发展与完善，企业间的竞争日趋激烈，各企业越来越重视财务风险的防控，尤其是电力行业。企业要想在激烈的市场竞争中处于优势地位，必须要强化内部控制体系的建设，提高内部控制体系的执行力，从而有效满足市场经济的发展需求。一般而言，将内部控制体系运用在水电厂中，能够有效提高水电厂的经营管理能力和执行力度，强化其风险防范能力，保证其与市场监管的要求相适应，促进水电企业的长远发展。本文就对内部控制体系建设和执行应注意的问题进行深入分析和探讨。

关键词：内部控制体系；建设；执行问题

内部控制作为现代化企业管理工作的重要内容，是衡量企业管理水平的重要标准。随着市场经济体制的改革以及经济全球化的发展，现代化企业在内部控制方面面临着一系列的问题，如违法经营、国有资产流失以及会计信息失真等，严重影响了内部控制体系的有效性和完善性，不利于企业的生产经营，降低了企业的盈利能力和运营能力[1]。因此企业在实际发展过程中，应强化内部控制体系的建设，提高内部控制制度的执行力度，保证资产的完整性与安全性，实现自身的可持续发展。

一、内部控制体系建设的重要性分析

内部控制体系建设对水电厂的生存与发展具有十分重要的作用，其是企业管理制度和资产管理的必然要求。在现代化管理层面，由于市场经济体制的发展与变革，企业要想适应社会的发展需求，必须要积极推行现代化的经营管理制度，将其带动和规范作用加以有效发挥，从而实现企业自身的可持续发展。同时企业在实际经营管理过程中，需要对内部控制体系加以积极推行，以此保证自身的经济效益，达到盈利的目的[2]。而对于资产管理而言，我国能源产业的主要构成部分包括电能的供应，其是国有资产中的重要部分，因此必须要对国有资产的运营及其投资进行科学管理，而建设内部控制体系则显得尤为重要，能够避免国有资产的损失。

二、内部控制体系建设和执行中存在的不足

很多企业在内部控制体系的建设和执行过程中还存在一些问题，其具体表现在以下几方面：

（一）观念落后

部分水电厂在实际发展过程中，没有建立行之有效的内部控制体系，缺乏具体的管控措施，难以正确理解这一概念，仅仅只对经营绩效等工作加以重视，导致体系建设与执行效果低下。

（二）监管和内控体系不完善

监督工作是企业内部控制管理工作中的重要环节，但是部分水电厂缺乏监管意识，仅仅只要求审计部门管理后期检错工作，而难以参与到内部管控工作中，导致监督的作用无法有效发挥，监督评估机制缺乏合理性和正确性。同时企业的内控制度不够系统和完整，致使相关的工作环节无法有效衔接，具体的工作难以做到有章可循，影响管理工作的质量和效率。

（三）执行者缺乏全面认知的理解

企业的管理部门和基层生产部门是制度具体落实的重要力量，制度的传达多是通过文件形式加以下发[3]。但是在实际工作中，由于基层业务较为繁杂，相关人员难以全面清晰理解制度，导致其无法有效落实。

（四）内部控制制度执行力度不够

水电厂在生产经营过程中，多是以国家和上级机关颁布的相关文件为基础，从自身的实际经营情况出发，制定适合自身发展的内部控制制度。但是在内部控制制度的执行过程中，与实际情况相背离，过于重视短期效益，工作人员缺乏强烈的内部控制意识，导致内部控制制度无法有效发挥其作用。同时在制定内部控制制度时也存在一些问题，如文字描述性内容过多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，导致制度缺乏可操作性。

三、内部控制体系建设和执行应注意的问题

内部控制体系建设和执行应注意的问题，主要体现在两个方面：一是建设过程控制；二是执行过程控制。

（一）建设过程控制

企业在建设内部控制体系时，应对其建设过程控制加以强化。一是保证建设工作开展的组织性。内部控制体系涉及到生产、经营和管理等各方面，是对企业运行模式和管理理念的集中体现。因此在建设内部控制体系时，应成立领导小组，由专业技术人员、各部门的负责人和领导参与体系的建设，对建设目标和思路加以明确，制定合理的建设方案，有组织性和针对性开展建设工作。

二是体系框架的科学选择。对于内部控制体系而言，其需要经过实践检验，从而具备一定的前瞻性和科学性。企业在对内部控制体系加以建设时，应以自身的经营管理模式为依据，积极采用先进和成熟的理论体系，建立与自身发展相适应的体系框架。就现阶段而言，内部控制整体框架是世界广泛认可的方案，该理论认为内部控制需要企业全体成员共同参与，应遵循现行的法律法规，保证企业生产经营的质量和效率[4]。该框架主要包括内部环境、信息沟通、控制活动、风险评估以及内部监督等要素，因此在对内部控制体系加以建立和评价时，需要以其理论为依据，从而保证经营活动的顺利实施。

三是法律法规的遵循。企业在实际运营过程中，应以国家的相关法律规定为依据，对上级机关、行业的相关规定加以遵守，结合体系的要求来执行。同时在建設和执行体系的过程中，应从体系的风险评估和业务流程等方面出发，使其能够满足上级机关、行业、国家会计的审批。

四是操作与运行的简便性。内部控制体系主要是运用在生产经营等相关环节，因此其需要与国家规定的法律标准相适应，从而实现有效控制、防范风险和规范管理的目的。企业在建立该体系时，需要保证体系操作和运行的简便性，尽可能减少不必要的业务与程序，保证体系建设和执行的高效性。

五是内部控制意识的强化。内部控制作为一种动态的管理过程，其需要员工和管理层的共同协作，保证内部管理的制衡有力与权责分明。员工在实际工作中，受内部控制的影响，并对其负有一定的责任，因此企业应强化员工的内部管控意识，积极消除片面和落后的思想认知[5]。这样能够使员工对自身的义务和权利具有明确的了解，从而实现体系建设和执行的有效性，保证内部控制体系运行的可靠性。

（二）执行过程控制

企业在执行内部控制体系的过程中，要想保证执行过程的顺利，可从以下四个方面加以考虑。首先要优化和完善内部控制体系。内部控制作为一个动态发展的过程，会随企业经营管理的变化而不断发生变化，因此企业在内部控制体系的建设和执行过程中，必须要结合自身的经营管理理念、方针、战略以及国家政策法规等的变化，从而优化和完善内部控制体系，保证该体系运行的有效性与合理性。

其次要建立内控管理机构。企业要想将自身生产经营管理的作用加以充分发挥，必须要保证内控体系的顺利运行，有效实现建设的目的。由于内外部环境的不断变化，企业的内部控制体系在实际运行过程中也需要不断完善和修订，从而保证该体系能够与社会发展需求相适应。因此企业可建立内控管理机构，有效调研内部控制存在的问题，合理制定管理的措施，协调好各项业务，保证体系优化和修订等工作的顺利开展。

再次要完善体系执行监督机制。企业在执行内部控制体系时，应对该体系执行情况加以关注，并制定合理的监督考核方法，对各部门执行情况加以定期测试，将测试结果纳入相关的制度中，从而保证内控体系运行的有效性和可靠性。

最后要有效发挥相关部门的职能。对于内部控制体系而言，其建设、优化、监督和执行等工作需要各个部门的紧密联系与密切配合，因此企业必须要将各部门的职能加以充分发挥，从而提高体系管理的有效性，保证自身生产经营的顺利进行[6]。审计部门可检查监督所属部门体系的执行情况，及时向管理部门反馈存在的执行问题；管理部门可负责制定体系的考核制度和管理方法，协调好内部控制的相关工作；其他部门则在优化和完善体系的过程中，提出专业化的调整方案，并将其提交给审计部门加以审定，保证体系的适用性、科学性、合理性以及合法性。

结束语

综上所述，部分水电厂在建设和执行内部控制体系的过程中，还存在一些问题，如观念落后、监管和内控体系不完善、执行者缺乏全面认知的理解、内部控制制度执行力度不够等，导致体系的建设与执行效果低下。基于这种情况，企业应从建设过程和执行过程两方面加以控制，保证建设

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