现代信息技术下小额贷款企业内部控制的探讨

摘 要：随着经济的发展和市场竞争的日益加剧，现代企业内部财务控制制度的建立已经成为企业必然的选择，特别是现代信息技术的迅猛发展，加强对企业内部控制问题特别是内部财务控制问题的研究，对于指导企业提高内部控制的效率和质量，完善公司治理结构，提高企业核心竞争力具有重要的意义。

关键词：信息技术；内部控制；问题和措施

一、引言

我国农村相对比较缺乏资金，有时无法进行有效生产，小额信贷日益成为减少贫困和完善金融市场的的有效工具。本文将以X小额贷款公司为例，分析公司在现代信息技术发展情况下的内部财务控制现状，找出公司内部财务控制方面存在的问题，然后针对这些问题提出具体可行的方法和措施。

二、X小额贷款公司内部财务控制存在的问题

1.预算管理不全面，不严肃。X公司对与日常或重要的经济活动有关联的内容，比如向客户贷款、业务人员流动等没有全部纳入预算管理程序，也没有实施相应的有效监控。X公司虽然表面上制定和通过了预算管理制度和方案，但是制度和方案没有得到有效和强有力的执行，所以导致公司在流动资产和流动负债方面比较随意，没有一定的标准，才会造成公司流动比率较低，而且呈递减趋势，这样会降低归还流动负债的保障，如果到期没有足够的流动资产，归还不了流动负债，就只能再次借款归还以前的借款，这样又会造成流动负债增加，流动比率减低，恶性循环。

2.责任授权管理不完善、职责分离管理没有严格执行。X公司的高管一向不善于放权，一些重要的决定都是自己决定。比如对于该不该放贷给某公司，或者最多能放贷多少资金，都由X公司的董事长兼总经理一人决定，这样出现坏账的风险会很大。公司虽然制定了一系列的职责分离制度，但是却不能够严格、坚决地贯彻执行，如X公司的董事长兼任总经理，财务总监兼任审计工作和部分行政工作。财务总监兼任审计工作，所谓的审计职能完全成了摆设，使公司离开审计的监督，这样公司的财务工作就失去了约束和控制，可能会造成会计信息失真，财务舞弊和风险就可能发生。

3.管理水平低，运作不规范，风险评估方法有待改善。X公司内部管理人员和相关业务人员文化水平良莠不齐，员工虽然多数曾经从事过金融或金融相关的工作，但是缺乏正规业务和理论知识培训，聘请银行退休人员担任公司董事长和总经理，存在相关的知识过时和创新能力不足等问题，还会滋生一些官僚作风问题，使年轻且有能力的工作人员不能有充分施展才能的空间。

4.内部财务控制环境不完善。X公司的内部财务控制的观念比较落后，同时企业“内部人控制”现象较为普遍。而且，公司内部财务控制的信息化程度落后，信息化程度偏低，虽然能够进行简单的软件开发和运行，但是操作还不够熟练，应用还不够全面。

三、规范企业内部财务控制的对策

1.严格执行预算监控管理。公司对于涉及与经济活动相关的内容应全部纳入预算程序，实行有效监控。公司每个部门的管理者及以上人员都应有一份预算表，预算执行情况纳入个人和部门考核，包括个人报销的差旅费和办公费等费用也应专门设立一个账户，做到专款专户专用，预算既不能超支一定的比例，也不能结余一定的比例，否则说明预算的制定缺乏准确性，而且预算通过后，必须坚决执行。

2.加强责任授权管理和职责分离管理。公司应通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。公司每个部门的员工和管理者都应有这份授权通知书，并且严格按照授权范围进行日常经济活动。

公司还应该施行相关职责岗位分离管理制度，以化解职位串通舞弊损害公司利益的风险，这样做的结果可能会影响一些效率，但是却是利大于弊的。其中，需要执行职位分离的主要有授权审批与业务经办、业务经办与审核监督、业务经办与财产保管、业务经办与会计记录、财产保管与会计记录相分离等等。

3.提高会计人员素质，规范管理，加强风险控制。公司管理层要及时掌握公司财务人员和业务人员思想和行为状况，着重观察和分析重点岗位员工是否有赌博、炒股、与社会劣迹人员往来或是有相关密切关系和追求超常消费等情况，了解可能诱发这些员工利用岗位之便谋取私利损害公司利益甚至犯罪的外因，以便采取相关措施加以防范和控制。

然而任何公司都会面临来自内部和外部的风险，风险影响着公司的生存能力。管理人员的每一次的决策都在创造风险，所以对于这些风险必须予以不断地评估，加强风险控制。由于小额贷款公司主要经营贷款业务，因此对客户进行风险评估至关重要。公司可以利用风险坐标图进行风险评估，如图：

可以将各个客户依据上面的风险坐标图进行风险评估，把客户分为A区域客户、B区域客户、C区域客户，公司可以承担A区域中的各项风险且不再增加控制措施；严格控制B区域中的各项风险且专门补充制定各项控制措施；确保规避和转移C区域中的各项风险且优先安排各项防范措施。

4.加强信息的沟通与交流，提高工作效率，防止舞弊。随着公司信息集成与共享的实现，信息技术对内部财务控制也将产生重大影响，公司的内部财务控制系统必将随着信息技术的更新而改变。

有效地加强信息的沟通和交流可以更加有效防范以及及时发现舞弊行为。如果信息的沟通和交流不通畅，便会造成信息不对称的问题，相应地也就会给舞弊行为提供有机可乘的空间。公司可以采取相应的措施，比如设立信访举报制度，由审计部门负责受理在会计、财务管理和业务流程方面违规和舞弊行为的举报，并展开相应的调查工作，并且定期听取各部门人员有关反舞弊方面的情况汇报，对于员工关于会计、内部控制、客户风险评估或舞弊方面的举报和投诉予以重视和调查；也可以定期召开反舞弊情况通报会，遇到有重要情况或重大问题时也可以随时召开，并向管理层和审计部门汇报。如若发现舞弊行为，一定要严格处罚，不能让员工存在侥幸心理。

作者简介：刘晓丰（1990- ），女，四川成都人，大连工业大学管理学院2015级工商管理专业研究生，研究方向：会计学