高校内部审计对工程施工过程跟踪控制的管理办法

黄朝民

（吉林工程技术师范学院 审计处，长春 130052）

高校内部审计对工程施工过程跟踪控制的管理办法

黄朝民

（吉林工程技术师范学院 审计处，长春 130052）

针对项目特点，充分利用咨询公司的专业优势，依据国家政府部门颁发的有关工程审计和竣工决算的规定，地方政府有关部门颁发的与工程结算有关的造价文件，对我校整体迁校工程投资实施动态的、主动的有效控制，进行合理的建设投资，确保工程造价控制目标的实现。

过程控制；工程变更；索赔费用

随着社会的发展，我校迎来了迁校及大规模的基础设施建设。根据《中华人民共和国审计法》、国家有关政策法规和内部审计规定，结合我校实际情况，强化管理制度，内部审计部门有必要对施工过程跟踪控制实施有效的管理办法。

1　施工阶段工程造价全过程控制范围及工作内容

1.1工程造价全过程控制范围

选取优秀的工程造价咨询公司在施工阶段对工程造价进行全过程控制，控制目标为合同内的工程进度款，施工过程中产生的变更、签证及新增项目。

对施工单位每期提报的工程进度款进行审核，是否与监理单位提供的进度说明相符合，是否满足节点拨款的条件，若满足，依据进度款支付凭证进行拨款，核对进度目标，确定工期是否延误。

对设计变更进行技术经济分析和论证，测算增（减）造价，向上级领导提供造价咨询意见。

对合同外的签证工程，依据投标文件进行经济分析和论证，测算增（减）造价，向上级领导提供造价咨询意见。

对新增项目，对工程所需材料进行市场询价，测算增（减）造价，向上级领导提供造价咨询意见，为结算提供依据。

1.2主要工作内容

根据工程的特点，每周至少组织开一次工程跟踪现场会议，协调造价咨询公司对整个工程项目进行全面、深入的造价跟踪服务。

内部审计部门牵头，本校基建处、监理公司、招标代理机构、施工单位、造价咨询公司参加有关造价问题的协调会。组织协商，解决过程跟踪中发现的问题，达成一致意见后，上报上级领导，将会议纪要作为结算依据。

内部审计人员积极参与涉及造价的工程隐蔽验收工作，收集证据，及时留取影像资料，特别是关键部位及隐蔽工程的影像资料，防止或减少“工程索赔”事件的发生，为工程“反索赔”提供建议，为结算留下证据。

1.3全过程控制的工作职责

熟练掌握有关造价的政策，严格遵守各项审计制度，坚持实事求是的原则，保证审计的质量，切实维护本校的合法权益。

1.4全过程控制的工作依据

建设单位与造价咨询单位签订的咨询服务合同；建设单位与项目相关单位签订的合同、协议；设计单位提供的本项目的施工图纸及说明；地勘设计单位提供的详尽的地质勘查报告；

国家发布的《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500-2013、地方发布的《吉林省建筑、装饰、安装、市政工程计价定额》以及结算指导文件。

1.5全过程控制的工作计划

根据项目的特点，结合2013年清单规范、2014年吉林省计价定额及相关费用定额，对本校工程施工过程跟踪控制中涉及到的工作的时间安排如表1。

表1　施工时间安排

1.6文件送取流程

施工单位将资料分专业报送至建设单位基建办，基建办工程管理职能部门经办人必须自先审核，并由审核人员、部门负责人签署意见，院领导同意后才能报送审计部门。内部审计部门交由造价咨询机构。报送的文件需有目录，目录上需有经办人、接收人、监管人、负责人签字，保证真实性、完整性，在每个环节限定时间，提高效率。

1.7工程款支付凭证

工程款全过程审计支付证书是进度款拨付的依据，没有支付证书财务不能付款。

2　施工阶段对造价全过程控制咨询工作的实施

工程设计变更、工程洽商、现场签证、招投标清单以外项目的价格确认、工程进度款审核是工程造价投资容易发生偏差的主要部分，必须作为重点管理内容。

2.1工程变更、工程洽商、现场签证的管理

2.1.1工程变更的内容

工程变更主要包括建设单位提出的工程项目使用功能要求的变化、调整；设计单位提出的对工程设计图纸中结构、建筑的改变补充和完善；施工单位提出的在图纸会审以及施工过程中发现的设计缺陷、合理化建议等。由于工程变更必然会引起工程量发生增减，施工顺序或时间安排发生改变，因此，应合理确定工程变更是合理控制工程投资的主要内容。

工程变更发生的理由是否必要、合理和充分。例如，有些施工单位在工程施工过程中，出于考虑自身施工便捷以及减少施工难度的目的，提出的工程变更就属于不合理范畴。

由于发生工程变更，分析造价费用的增减情况。如果工程变更能有多个方案选择，组织造价咨询机构进行经济比较，提出严谨的咨询建议，作为建设单位最后决策的依据。

工程变更涉及较大的造价调整时，必须建立有效经济论证机制，内部审计部门组织，设计单位、造价咨询公司、监理单位共同参加，从技术经济层面进行论证，同时应预测变更会否给工程索赔留下隐患，把合同外增加的费用降到最低。

2.1.2掌握工程洽商、现场签证

工程洽商、现场签证一般是指设计施工图纸以外所发生的经济内容，是工程实施工程中对已签订合同的弥补，是施工过程中的动态调整。

安排造价咨询公司专业人员负责现场工作，记录现场动态，收集证据，并做好各项记录。

对涉及的工程洽商、现场签证要尽量做到事前确认，“随时发生随时签证”，并对其真实性和准确性进行审核和确认。内部审计人员应对发生的费用进行责任划分，剔除不应由建设单位承担的费用。

工程洽商、现场签证资料原则上一次报齐，一切后补手续不予受理。

遇见重大问题及时向上级领导报告。

2.1.3工程变更、工程洽商、现场签证的审核

建立健全审批制度。工程变更、工程洽商、现场签证必须遵守严格的审批程序，根据我校工程建设的整体特点，造价咨询单位及时向内部审计部门提出应注意的问题，帮助完善内部控制程序，防止作弊和不规范行为的发生。

完善审核程序。变更签证由施工单位提出，内部审计部门审批，但是由于非施工单位原因导致的内部审计部门不能及时审批，施工单位在不耽误工期的情况下，可先施工，审批程序可限期补办。

审核应遵循的原则。内部审计部门应保持与造价咨询单位、设计单位及监理公司密切配合，严把设计变更关。审核应遵守招标文件及合同约定，采用科学合理的计算办法和合法的清单计价规范和定额依据。审核结果须经过内部审计部门同意后方能生效。

调整合同总造价。造价咨询单位应及时将工程变更、洽商和签证审核确认的造价及时统计在合同总造价中，做为进度支付和竣工结算的依据。

2.2新增项目价格的审核

施工过程中因工程变更和现场签证会产生新增项目，掌握新增项目的审核原则非常必要，应按照清单计价规范规定调整。

投标报价已标价工程量清单中有适用于新增项目的，应采用该单价。

投标报价已标价工程量清单中没有适用但有类似于新增项目的，可在合理范围内参照类似单价。

投标报价已标价工程量清单中没有适用也没有类似于新增项目的，造价咨询单位依据施工图纸、合同文件、吉林省计价定额以及工程造价管理机构发布的信息价格，对新增项目的价格进行审核，报内部审计部门。

2.3工程进度及进度款的审核

造价咨询单位依据施工合同、建设单位及监理单位审批的工程进度，对施工单位提报的工程进度款预算书进行审核，工程进度与所付的工程进度款应一致。

内部审计部门审查施工单位提交的工程支付申请等资料的完整性，资料不全或与合同不符不予签署，工程质量检查不合格的不予签署，存在违约行为的不予签署。

监理单位首先确认己完工程为合格工程，依据现场实际情况审核形象进度，由造价咨询单位在规定时间内出具支付工程进度款的预算审核书，施工单位签字认可审核结果，建设单位按合同规定的时间支付工程进度款。

2.4工程索赔费用的跟踪控制

鉴于我校此次项目建设工程体量很大，周期较长，工程结构复杂，工程施工过程中难免会发生索赔现象。合理有效地确定索赔项目和索赔费用是内部审计的重点和难点。要充分依托和有效利用造价咨询公司的专业优势，充分了解工程中发生的索赔情况，以合同和现场签证为基础，来确定是索赔事项和非索赔事项，按规定程序严格复核索赔费用，索赔费用控制在最小范围内。

2.4.1索赔事件的预防发生

加强索赔的前瞻性预防。合同是约束甲乙双方经济行为的准绳，在合同签订前一定要仔细研究合同条款，确保合同文字的严密性。如合同条款中双方的权利和义务、施工条件、工期、合同变更、价格调整的计算原则和标准等方面进行认真的分析，及时发现可能引起索赔的事项，为合同的顺利履行创造良好条件。

2.4.2索赔处理的程序

索赔事件发生后，造价咨询单位应及时进行全面的调查取证，分清责任。严格审查施工单位的索赔要求。在具体处理索赔的过程中，一定要仔细分析，什么时候应该给工期索赔，什么时候应该给费用索赔。

索赔必须在规定的时间内提出索赔意向和索赔报告，按规定的程序进行索赔，逾期未上报书面材料，视为放弃索赔。

建设单位应承担的费用，责成造价咨询单位负责审核，查阅跟踪日记，施工记录、往来文件、会议记录、现场照片等索赔证据进行分析，根据同期跟踪日记对索赔事件的起因和责任归属进行划分。报内部审计部门审批后，通知施工单位确认，直至问题解决为止。

2.4.3调整合同总造价

因索赔引起的造价调整，应及时反映在工程进度报表中，作为月进度支付和竣工结算的依据。

2.4.4索赔费用的审核程序

图1　索赔费用的审核程序

3　制定廉洁制度

全过程控制工作内容多，事务繁杂，为保证工作质量，内部审计要制定廉洁制度。审计工作坚持掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正的原则，不得损害国家和学校的利益，不得违反建设管理的规章制度。严格遵循保密原则。内部审计人员不得接受施工单位赠送的礼品、礼券及宴请。

如果高校在工程施工过程中能逐步完善并步入规范化、程序化、制度化、常态化的轨迹，严格执行、认真贯彻，一定会取得更大的管理效益和直接经济成果。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.038

F239.45

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1673-0194（2015）24-0050-02

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