论H公司基于SAP财务与业务的协同设计

徐英明

摘要：从手工账务处理到计算机下的电算化处理，会计处理伴随信息技术的发展不断演进，如今伴随互联网和移动通讯技术的发展，会计处理的协同化正在成为一种新的发展趋势。本文结合H企业基于SAP的几类核心业务的会计处理来展现其协同化的蓝图设计。

关键词：SAP 财务 业务 协同设计

一、物料采购环节

采购环节主要涉及到公司的各种存货的采购，甚至包括委托价格。在SAP中物料计价主要有移动平均法和标准价格法两种存货计价方法，选择不同的方法就确定了其会计处理分录。

（一）原材料采购

H企业原材料采购核算主要采用标准价格法。

1.采购收货时的会计处理配置：

借：原材料 标准价格×收货数量

贷：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

借/贷：材料成本差异 （标准价格-订单价格）×收货数量

采购收货产生的分录与质检不相关，若质检不合格发生退货时，会计分录与上述收货时的会计分录相反，会计分录金额主要由其对应的价格与退货数量的乘积确定。

2.收到采购发票校验时的会计处理配置：

借：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—供应商 发票金额

借/贷：材料成本差异 （发票价格-订单价格）×收货数量

（二）低值易耗品采购

H企业低值易耗品主要采用移动平均价格法。

1.采购收货时的会计处理配置首先考虑物料是否存在物料号，存在物料号的情况下再看是否启用物料账分别产生不同结果。

（1）有物料号且启用了物料账功能，则产生以下分录：

借：低值易耗品 订单价格×收货数量

贷：材料成本差异 订单价格×收货数量

借：材料成本差异 订单价格×收货数量

贷：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

（2）有物料号但不启用物料账功能，则产生以下分录：

借：低值易耗品 订单价格×收货数量

贷：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

（3）无物料号收货，则产生以下分录：

借：费用-机物料消耗（XX成本中心 ） 订单价格×收货数量

贷：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

2.收到采购发票校验时的会计处理配置：

借：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—供应商 发票金额

借/贷：材料成本差异 （发票单价-订单价格）×收货数量

注：此处通常是由于发票单价与订单价格的尾数差值。

（1）若发票校验数小于库存数量，发票金额与订单金额之间差额记入低值易耗品，分录如下：

借：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—供应商 发票金额

借/贷：低值易耗品 （发票单价-订单价格）×收货数量

注：此处通常是由于发票单价与订单价格的尾数差值。

（2）若发票校验数大于库存数量，发票金额与订单金额之间差额记入低值易耗品。分录如下：

借：应付账款—材料暂估 订单价格×收货数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—供应商 发票 金额

借/贷：低值易耗品 库存数量/发票校验数×（发票金额-订单金额）

借/贷：材料成本差异 （发票校验数-库存数量）/发票校验数×（发票金额-订单金额）

注：此时的库存数量是指发票校验时的时点数，并非库存期末数。

其中：对于无物料号的发票金额与订单金额之间差额则记入费用类科目“机物料消耗（成本中心）”。

（三）委外加工的业务

1.仓库原材料委外：

（1）发料环节：仓库发出原材料给加工单位时属于货物移动（特殊标识O），所有权不变，故无会计凭证，企业建立备查账。

（2）收料环节：收回委外加工物资时将同时产生入库和消耗的多借多贷会计凭证：假设A为收回的委外加工物料号，B为发出时的原材料物料号。

借：原材料（A） 接收物料A的标准价格

委托加工物资（B发出） 发出物料B的标准价格

委托加工物资—加工费用 加工费用（订单金额）

借/贷：材料成本差异 发出物料成本+加工费用与收回的物料成本之间的差异

贷：委托加工物资（A接收） 接收物料A的标准价格

原材料（B） 发出物料B的标准价格

应付账款—材料暂估 加工费用（订单金额）

2.车间生产过程中的半成品委外：

（1）车间某工序段需要发出半成品给加工单位时，在系统中视为无物料移动，无会计凭证产生。

（2）加工后返回车间，进行工序收货确认时，会计分录如下：

借：生产成本-委外加工（XX生产订单） 工序委外采购订单价格×加工数量

贷：应付账款—材料暂估 工序委外采购订单价格×加工数量

（3）发票报销校验时，会计分录如下：

借：应付账款—材料暂估 工序委外采购订单价格×收货数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—供应商 发票金额

借/贷：生产成本—委外加工（XX生产订单）发票金额与订单价之间差额（合理的尾差）

（四）外购商品采购及销售

H企业采用移动平均价格法

1.采购收货时，会计分录如下：

借：库存商品-XX产品 采购订单价格×入库数量

贷：产品成本差异-产成品 采购订单价格×入库数量

借：产品成本差异-产成品 采购订单价格×入库数量

贷：应付账款-材料暂估 采购订单价格×入库数量

2.采购发票校验时，会计分录如下：

借：应付账款—材料暂估 采购订单价格×入库数量

应交税费—应交增值税（进项） 发票进项税额

贷：应付账款—XX供应商 发票金额

借/贷：产品成本差异—产成品 发票与订单金额的差异

3.销售发货时，会计分录如下：

借：主营业务成本-产品销售SD 库存移动价×发货数量

贷：库存商品-XX产品 库存移动价×发货数量

4.销售开票时，会计分录如下：

借：应收账款—XX客户 发票金额

贷：主营业务收入 销售价格×发货数量

应交税费—应交增值税（销项税） 发票进项税

二、货物销售环节

（一）货物出库时，会计分录如下

借：主营业务成本-产品销售SD 物料的标准成本（若是订单模式则是订单下达时的订单标准成本）

贷：库存商品-××产品（半成品） 物料的标准成本（若是订单模式则是订单下达时的订单标准成本）

（二）销售开票过账时，会计分录如下

（发票类型：ZF2一般的销售开票、ZF4是OEM的销售开票、IV公司间开票、ZS2是ZRE的反向、ZL2借项凭证与物料无关的收款）：

借：应收账款—XX客户 两者之和为系统自动计算

贷：主营业务收入 发票的金额

应交税费—应交增值税（销项） 发票的销项税金额

（三）退货入库时

则见657移动（销售退货冻结）

（四）销售开具红字发票

（发票类型：ZRE销售退货、ZS1是ZF2的反向、ZG2贷项凭证与物料无关的退款、ZS3是ZL2的反向）：

借：主营业务收入 发票的金额

应交税费—应交增值税（销项） 发票的销项税金额

贷：应收账款—XX客户 两者之和为系统自动计算

三、生产制造环节

（一）向工单发料时，则产生会计分录

借：生产成本-原材料（半成品） 实发数量×标准价格

贷：原材料（库存商品-半成品） 实发数量×标准价格

若发生库改，则产品的分录为：

借：生产成本—整车 实发数量×标准价格

贷：库存商品—整车 实发数量×标准价格

（二）报工时，则产品会计分录

1.生产订单报工：

借：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×计划费率 （功能范围：生产成本）

贷：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×计划费率 （功能范围：制造费用）

注：功能范围发生改变，由成本中心的功能范围改为订单的功能范围，上述会计科目余额为0。

2.维修订单报工：

借：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×计划费率 （功能范围：维修订单）

贷：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×计划费率 （功能范围：制造费用）

（三）月结中订单CON2实际价格重估

1.实际费率大于计划费率

借：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×（实际费率-计划费率） （功能范围：生产成本）

贷：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×（实际费率-计划费率） （功能范围：制造费用）

2.实际费率小于计划费率，则功能范围相反。

（四）工单入库时

借：库存商品-半成品（产成品） 物料的标准成本×入库数量

贷：生产成本-转出 物料的标准成本×入库数量

（五）月结KO88订单结算时

1.完工生产订单（TECO/DLV类订单）结算时产生的差异凭证，实际发生的料工费成本与生产入库的标准成本之间的差异：

A、回转以前的在制品（只有FI凭证）：

借/贷：生产成本—在制品

贷/借：月末在制品

B、实际发生的料工费成本与生产入库的标准成本之间的差异进行结转：

借/贷：产品成本差异-产成品

借/贷：生产成本-差异转出

2.未完工的生产订单结算：

借/贷：月末在制品 （存货类科目） 订单全部已发生成本

贷/借：未完工生产订单在制品结转 （损益类科目） 订单全部已发生成本

3.研发试制的订单结算：

借：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×（实际费率-计划费率） （功能范围：研发部门成本中心）

贷：8000099998 新总账CO转FI过渡转账 成本中心 实际报工数量×（实际费率-计划费率） （功能范围：生产成本）

借：生产成本—原材料 研发部

贷：生产成本—原材料 试制生产订单

注：月末物料账结算后需手工调账：

借：费用—中试材料费 研发部

贷：生产成本—原材料 研发部

四、物料账结算

企业采用计划成本法或者定额成本法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。而物料账结算就是完成这样的一个还原过程。其中的差异按存耗（或存销）比进行分摊。

（一）假设无消耗时，只有单层差异

借/贷：原材料

贷/借：材料成本差异

（二）只有非BOM的机物料消耗的情形（按存、耗比分摊）

借/贷：原材料

费用-非BOM机物料消耗（成本中心）

贷/借：材料成本差异

（三）假设有生产消耗（产成品），会产生多层差异

1.生产订单结算差异分摊（单层差异）：

A、产成品差异，未出售情况：

借/贷：库存商品

贷/借：产成品差异

B、部分已出售情况（按存、耗比分摊）：

借/贷：库存商品

主营业务成本

贷/借：产成品差异

C、全部出售情况 ：

借/贷：主营业务成本

贷/借：产成品差异

2.生产订单结算差异分摊（多层差异）：

A、产成品差异，未出售情况：

借/贷：库存商品

贷/借：产成品差异 单层差异

产成品差异 多层差异

B、部分已出售情况（按存、耗比分摊）：

借/贷：库存商品

主营业务成本

贷/借：产成品差异 单层差异

产成品差异 多层差异

C、全部出售情况 ：

借/贷：主营业务成本

贷/借：产成品差异 单层差异

产成品差异 多层差异

当某物料库存为0且无消耗时，则其差异无法分摊。上月结存的差异在下月全部回冲（在物料账运算的最后一步过账清算中体现）。

五、物料标准成本发布

（一）原材料发布标准成本

1.标准成本升高

借：原材料 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

贷：材料成本差异 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

2.标准成本降低

借：材料成本差异 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

贷：原材料 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

（二）零部件发布标准成本

1.标准成本升高

借：库存商品-半成品 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

贷：产品成本差异-半成品 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

2.标准成本降低

借：产品成本差异-半成品 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

贷：库存商品-半成品 （新标准成本-原标准成本）×期初库存数量

（作者单位：安徽合泰融资租赁有限公司）