国有企业财务审计存在问题和采取措施

摘要：财务审计是影响国有企业管理和发展的重要因素，财务审计的主要目的在于反映、揭露企业的负债、资产以及盈亏，对于财务收支过程中的各种违法、违规问题查处，具有非常重要的作用。本文将对当前国内尤其财务审计过程中存在的问题进行分析，并在此基础上就如何有效控制这些问题，谈一下自己的观点和认识，以供参考。

一、国有企业财务审计问题分析

1.审计工作与国企改革发展脱节

实践中可以看到，企业年度财务报表注册会计师审计制度的规定，是财政部在全面改革前根据企业类型制定的，其内容非常的宽泛，缺乏法律效力。对于会计报表、审计质量而言，也存在着一些问题，部门执法力度不够；对于部分会计事务所而言，审计报告本质内容缺失；同时，政府监管部门对审计后的会计报表缺乏关注，国有资产所有者空白。

2.审计程序和运作不规范、不独立

自国内注册会计师制度重建至今，该行业发展迅速。然而，审计人员对审计制度缺乏了解，在具体的审计过程中也无法严格按照规定和要求进行监管，以致于审计可靠性、真实性比较差。此外，部分审计人员对被审计企业的情况不太了解，审计过程中也没有结合国有企业的实际情况。确保审计工作的公正性、客观性，是审计员工的基本职业道德，审计工作的独立性又是确保审计公正的基础和前提。然而，实践中却并非如此，审计工作的独立性得不到保障，同时还有部分制度实际可操作性不足，以致于审计工作不独立。

二、加强国有企业财务审计的有效策略

1.提高审计人员的素质、培养复合型人才

在现代企业制度条件下，国有企业内部财务审计是一种自我约束机制，受国家审计监督与指导。国有企业财务审计制度，是否能够真正服务于国企发展，关系着其价值的实现与否。实践中，既要有完善、健全的内部审计标准作为审计人员的规范，又要有一批高素质、业务技能强的财务审计人员。从根本上来讲，国有企业审计人员应当具备严谨的作风、责任心要强，而且还要有过硬的业务技能；既要精　本专业财务会计方面的知识和操作技能，又要尽可能地了解相关专业的内容，以便于能够更好地为财务审计工作服务。对于国有企业财务审计人员而言，应当努力提高服务水平和执业能力，增强竞争力以及抗风险能力，在传统财务收支审计基础上，逐渐向内控、经管绩效、公司治理以及经济责任和风险管理范围拓展和延伸，为组织经营的改进、运营效率的提高，提供增值服务。

2.制定科学合理的绩效审计评价指标体系

（1）制定科学、合理的指标体系。对于应对国有企业财务审计中的问题，效果非常的显著。对于绩效审计指标体系而言，其作为衡量、评价、考核审计对象绩效的重要标准，同时也是提出意见，得出审计结论的重要参考依据。对国有企业进行绩效审计的主要目的是通过考量绩效，引导相关人员的行为方向，所以绩效指标是绩效审计的关键所在。从指标评价的内容层面来讲，既要包含财务方面的内容，又要体现国企所承担的责任，这些是非财务性内容。在国有企业绩效审计过程中，审计人员应当灵活选择与审计项目相一致的技术和方法，杜绝一味地、简单套用传统的审计模式和方法。

（2）提高绩效审计质量。在传统绩效审计工作开展中可以看出，绩效审计工作的开展与审计人员专业技能、审计方法等有着重要的关联。为了克服不同审计人员得出的不同审计结论，为了实现绩效审计工作科学合理的审计方法运用。现代企业的绩效审计工作开展中应针对每一项绩效审计内容确定科学合理的审计方法体系，以此实现绩效审计质量的提高。同时，以满足被审单位、社会公众认可的指标标准体系建立使绩效审计工作能够在统一的标准体系以及评价标准下开展工作，实现绩效审计工作质量的提高。

3.优化和改进国企财务审计工作方式和手段

对于国有企业而言，应当紧跟时代步伐，充分利用先进的信息技术手段，在国有企业审计机构建立全面、高效的财务审计信息化系统，并且利用现代化审计平台，从审计程序、台账以及网络系统等多方面，创新和改进审计工作方式与手段。实践中，既要吸收和传承常规审计方法和有效的技术手段，又要根据具体目标选择新的方法，比如数量分析法、或者比较分析法等；同时，还要积极探索和应用现代计算机网络技术的应用途径和方式，将其引入到审计工作中，创新审计软件和技术，以期能够提高财务审计质量和效率，实现新旧财务审计工作之间的无缝衔接与信息资源共享。国有企业财务审计过程中，应当打破传统的审计模式（事后审计），从事前、事中以及事后等方面进行全面审计。尤其是对于那些重大项目、大规模经营活动，应当对预算以及合同等强化监督与评价，积极开展监管工作，有效降低、规避国企经营风险，最大限度地减少资产的流失和浪费，使其保值、增值。

4.合理应用和充分发挥社会审计中介机构的功能与作用

实践中可以看到，如果审计资源未能得到合理的、有效的应用，则应当协调和充分发挥社会审计中介机构以及审计机关的作用，对现有的资源进行优化配置，分清二者之间的责任，以此来保证审计工作的有效开展。对于社会审计中介机构而言，在现有的政府资源条件下，应当充分发挥其功能和作用，并且与审计机关之间积极配合，通过优化和改进国企缺陷审计方式和制度，将审计工作的重点放在国企股权所有者利益的维护上，不断加大审计监管力度，必要时还要采用法律手段，将违法人员诉诸法律。在此过程中，审计机关有责任对注册会计师进行监督和管理，尤其要对题目的职业道德水平、以及作业质量进行监管，只要这样才能确保国有企业财务审计质量和效率。

5.完善国企内部控制制度，促进国有企业财务审计质量提高

实践中，通过不断完善国企内部控制制度，可以有效促进国有企业财务审计质量的提高。财务审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。针对当前财务审计、内部控制中存在的问题和薄弱环节，国有企业管理人员应当采取有效措施，增强财务审计的权威性、独立性，真正发挥财务审计的作用；拓宽财务审计范围，在做好财务审计工作的同时，广泛开展管理审计。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

总之，在当前形势下，国有企业应当不断强化内部管理，认清企业现状和存在的问题与不足，并在此基础上不断提高财务审计质量，提高企业财务管理水平。只有这样，才能减少国有资产的浪费与流失，才能预防、规避经营过程中的各种风险与问题，确保财务运作安全稳定，同时这也是国有企业可持续发展的必由之路。